Реферат: Контроль и ревизия

Контрольнаяработа

подисциплине «Контроль и ревизия»

Ачинск 2008

СОДЕРЖАНИЕ

1. Контроль иревизия расчетных и кредитных операций………...3

Контроль и ревизиярасчетных операций………………………….…..3

Контроль и ревизиякредитных операций………………………….…..9

2. Задание2………………………………………………………..…15

3. Задание 3…………………………………………………………..17

Библиографическийсписок…………………………………………...20

Приложения…………………………………………………………….21

Контроль иревизия расчетных и кредитных операций

1. 1.Контроль и ревизия расчетных операций

Рациональная организация контроля засостоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины,выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте икачестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины,сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемостиоборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состоянияпредприятия.

Объектыпроверки:

1. расчетыс покупателями и заказчиками

2. расчетыс подотчетными лицами

3. расчетыпо оплате труда

4. расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

5. расчетыс поставщиками и подрядчиками

6. расчетыс прочими дебиторами и кредиторами

1. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимоустановить:

· заключены ли договора поставки продукции;

· реальность задолженности покупателей, что должно бытьподтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

· правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты спокупателями и заказчиками”. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам спокупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежныхсредств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными вбанках, по которым денежные средства не поступили в срок);

· правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

· соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям вжурнале- ордере №11, главной книге и балансе.

2. При проверкерасчетов с подотчетными лицами, путем исследования авансовых отчетовподотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

· имеются липриказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

· правильностьвозмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

· имеется ликомандировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;

· правильность исвоевременность составления авансовых отчетов;

· правильностьвозмещения затрат на хозяйственные нужды;

· наличиеоправдательных документов;

· полнота исвоевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

· правильностьвозмещения затрат на представительские расходы;

· правильностьвозмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;

· правильностьсоставления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

· правильностьвыведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;

· соответствиезаписей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты сподотчетными лицами” и главной книге.

3. При проверкирасчетов по оплате труда необходимо:

· проверитьсоблюдение нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержания изнее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.Источниками информации являются аналитические и синтетические данные по счетам70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 84 “Нераспределенная прибыль”, 76“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты с депонентами”),первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учетаотработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности,расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие этиоперации.

· проверить расчетыс рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствияпоказателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге ибухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдопо счету 70 на первое число в главной книге и в балансе предприятия с итоговымисуммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей

· выборочно проверитьправильность начисления оплаты труда, порядок оформления доплат в связи сотклонением от нормальных условий работы, документальное оформление и оплатапростоя, документальное оформление брака продукции и его оплаты, доплата заработу в ночное время, оплата труда за работу в сверхурочное время, оплатаработы в праздничные дни, начисление выплат за неотработанное время, предусмотренноедействующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т.п.), начислениепособий по временной нетрудоспособности;

· проверитьправильность удержаний из заработной платы. В соответствии с законодательствомиз заработной платы могут быть произведены следующие удержания: подоходныйналог; отчисления в пенсионный фонд; погашение задолженности по ранее выданнымавансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; впогашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержаниеребенка в детских дошкольных учреждениях; возмещение материального ущерба,причиненным работником предприятию; денежные начеты; за товары, купленные вкредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам; за бракпродукции. Другие удержания из заработной платы могут быть произведены лишь ссогласия работника.

4. Проверка расчетовс бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчеты по социальномустрахованию и обеспечению. Основными задачами проверки является установлениеправильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений)причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операцияи составления отчетности.

Необходимо проверить:

· правильностьопределения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;

· правильностьприменения тарифов страховых взносов;

· своевременность иобоснованность начисления пособий, пенсий и т.д., выплачиваемых из средствсоциального страхования;

· правильностьотражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и ихперечислению;

· соответствиезаписей аналитического и синтетического учета по счету 69 “Расчеты посоциальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (прижурнально-ордерной форме учета);

· правильность исвоевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов исвоевременность их сдачи в соответствующие фонды.

Общей задачей проверки повсем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильностиначисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихсясумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерскогоучета по этим операциям и составления отчетности.

Исходя извышеперечисленных задач необходимо проверить:

· правильностьопределения объекта налогообложения;

· правильностьприменения ставок налогов;

· законность иобоснованность применения льгот по уплате налогов;

· своевременность иполноту перечисления взносов;

· правильностьотражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и ихперечислению;

· правильность исвоевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей,представляемых в налоговую.

Общими вопросами,подлежащими проверке при проведении проверки расчетов с бюджетом, являются:

· полнота иправильность определения налогооблагаемой базы;

· правильностьприменения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетовпри начислении платежей;

· законность иобоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет ибюджеты национально-государственных и административно-территориальныхобразований РФ;

· полнота исвоевременность уплаты платежей в бюджет;

· правильностьсоставления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

· правильностьсоставления и своевременность представления в налоговую инспекцию формотчетности по видам платежей;

· правильностьведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансепредприятия.

5. При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками особое вниманиеследует обратить на:

· правильность оплаты или получения сумм за принятые илиотгруженные материальные ценности;

· наличие оправдательных документов при совершении этих операций иправильность их оформления;

· полноту оприходования и правильность списания полученныхценностей;

· при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимоустановить дату возникновения и причину образования;

· числится ли на счетах расчетов просроченная задолженность систекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию;

· проводилась ли инвентаризация расчетов. В необходимых случаяхпровести встречную проверку расчетов;

· при проверке расчетов с подрядчиками следует установить:обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметнаядокументация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ(при необходимости провести контрольный обмер объемов выполненных работ);

· проверить правильность ведения аналитического и синтетическогоучета по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»; соответствие данныхжурналов-ордеров по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

6. При проверкерасчетов с прочими дебиторами и кредиторами нужно установить:

· правильность иобоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий илиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

· правильностьрасчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственныхгостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальнымиуслугами;

· правильностьрасчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представленияпоручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

· полноту иправильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентнымссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильностьоформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен сроки порядок погашения ссуды);

· полноту иправильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищноестроительство;

· своевременность иполноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей вдетских дошкольных учреждениях;

· правильность составлениябухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;

· правильностьведения аналитического учета по счетам 73; 76;

· соответствиезаписей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главнойкниге и балансе.

1.2. Контроль и ревизиякредитных операций

Вомногих случаях кредит является не только источником финансированиядеятельности организации, но и механизмом переливания капитала и моделированиятребуемого финансового результата. Наиболее высокорисковыми являются:

· получение кредитадля фактического финансирования аффилированных лиц организации, а не еедеятельности;

· получение кредитапо завышенным ставкам, с целью перелива капитала в банк;

· получение кредитабез необходимости, т.е. неэффективное использование средств на уплатупроцентов.

Болеесложными являются случаи оформления под видом кредита другой сделки:

· получениекредитов под низкий процент от иностранных компаний, юридически не связанных(например, не являющихся дочерней или материнской компаний) с проверяемойорганизацией, особенно, если такие компании находятся в офшорных зонах;реальной сделкой может быть перелив ранее «выведенных в офшоры» средств того жесобственника для финансирования какого-либо проекта в России;

· получение крупныхкредитов под низкий процент от физических лиц, в том числе учредителейорганизации; реальной сделкой является увеличение капитала организации; в томчисле возможно за счет средств «теневого оборота».

Ревизордолжен оценить основные направления использования заемных средств. Подозрениемогут вызвать следующие операции:

· направлениезаемных средств на выдачу беспроцентных или под низкий процент займовюридическим и физическим лицам;

· приобретение назаемные средств долгосрочных векселей, облигаций, выпущенных организациями,неизвестными на финансовом рынке;

· выдача засредств заемных средств авансов под поставку материалов или иных ценностейвпервые приглашенным поставщикам или подрядчикам при длительном сроке ожиданияпоставки или выполнения работ.

Оценка системы внутреннего контроля

1. Попроситебухгалтера предоставить данные по наиболее крупным кредитам за отчетный год. Изкредитных договоров определите условия кредитования, цели и процентные ставки.

2. Изучите выданныеобеспечения под полученные кредиты.

3. Попроситебухгалтера подготовить данные о направлениях расходования основной суммыкредита. Оцените общие критерии целесообразности привлечения кредитов.

4. В случаевыявления подозрительных кредитных операции обсудите эту ситуацию сруководством проверяемой организации.

5. Выясните, ктоинициировал привлечение кредит на данных условиях, рассматривались лиальтернативные варианты кредитования, кто принимал окончательные решение овыборе банка и условий кредита, в каких документах это отражено.

6. Определите, ктопринимает решения об использовании кредита, кто дает указание об оплате за счеткредитных ресурсов, в каком документе фиксируется это решение.

7. Оценитесостояние внутреннего контроля на данном участке.

Припроверке особое место занимают вопросы целевого использования кредита. Внастоящее время целевое назначение кредита не всегда четко указывается в текстекредитного договора. Формулировки «на пополнение оборотных средств», «натекущие нужды» и т.д. позволяют использовать кредит в любом направлении. Если вдоговоре четко указана цель кредита, ревизор должен проверить его целевоеиспользование.

Основнойпроблемой входе проверки является разграничение понятий «отвлечение» и«использование», которое неоднозначно толкуется даже судебными органами.Например, организация получила целевой кредит на покупку оборудования, но наэти деньги купила сырье. При этом организация отказывается признать фактнецелевого использования, аргументируя свой отказ тем, что она лишь отвлекласредства кредита: из сырья будет изготовлена готовая продукция, она будетпродана, т.е. деньги будут возвращены и использованы по назначению.

Аналогичнаяситуация возникает с размещением средств целевого кредита временно набанковских депозитах, в банковских векселях. Трудность проверки целевогоиспользования кредита создает большое количество расчетных счетов организации,при этом деньги постоянно переводятся со счета на счет, если при этомприсутствуют и значительные притоки денежных средств от других Не кредитныхопераций, средства кредита «растворяются» и отследить их использованиепрактически невозможно.

Особоеместо в проверке кредиторской задолженности занимает проверка сохранностивыданного обеспечения, например заложенного в обеспечение кредита имущества.Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия,залог ценных бумаг, товаров, другого имущества. На договор залога, как правило,есть ссылка в тексте кредитного договора, но сам договор залога составляетсяотдельно. Ревизор должен рассмотреть качество предмета залога. Возможно, когдас целью прикрытия сделки вывода активов, значимое основное средство оформляют взалог кредита, при этом заранее планируется невозвращение кредита. В этомслучае внешне сделка выглядит как соответствующая законодательству. Проверяющийдолжен выяснить, является ли предмет залога существенным для бизнесапроверяемой организации. Например, завод в обеспечение кредита может оформитьвсе свои автомашины или одну новую технологическую линию. Понятно, что потеряавтомашин может быть компенсирована арендой других, а вот потеряпроизводственной линии существенно снизит объемы производства.

Припроверке государственных предприятий и учреждений ревизор должен проверитьналичие согласия собственника на обременение залогом имущества проверяемой организации.Ревизор должен также оценить установленную стоимость залога — как правило, спривлечением эксперта-оценщика.

При наличии предметазалога ревизор должен оценить соблюдение графика погашения суммы кредита ивероятность в случае его нарушения обращения взыскания на предмет залога, втакже возможные последствия для проверяемой организации.

Проверказадолженности по кредитам состоит в изучении того, что:

· все отраженные вучете долги реально существуют (предпосылка существования»);

· все долги, которыедействительно существуют, отражены в учете (предпосылка полноты).

Проверкатого, что все отраженные в учете долги реально существуют, проводится путем изученияподготовленных организацией актов сверки с банком.

Проверкатого, что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете, направлена на выявление долгов, неотраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга.

Выявлениесуществующих, но не отраженных в учете долгов, по большому счету, вообщенереально, так как, если неизвестен банк, в котором получен кредит, и выяснитьсумму кредита невозможно.

Случаизанижения суммы долга связаны в большинстве случаев с неотражением процентов закредит. Для проверки ревизор производит пересчет. В некоторых случаяхорганизациям не начисляют проценты, подлежащие уплате по кредитному договору заотчетный период, так как стремятся «приукрасить» результаты хозяйственнойдеятельности организации. Для обоснования своих действий в договорах кредитаили займа указывается срок уплаты процентов по кредиту в конце займа,возможность изменения процентной ставки по кредиту (например, в зависимости откурса иностранной валюты) и т.д. Ревизор должен внимательно изучить условиякредитного договора в части начисления процентов, проверить арифметическимметодом правильность расчета их суммы.

Возможныслучаи начисления процентов по дебету счета расчетов и кредиту счета учетакредитного договора, т.е. проценты как бы начислены, но в составе расходов непризнаны. Ревизор должен проверить правильность отнесения процентов насоответствующую статью бухгалтерского баланса в соответствии с правиламибухгалтерского учета.

Возможно,что сумма процентов, подлежащих выплате организацией-заемщиком в течение срокакредита, существенно ухудшит ее финансовое состояние. Ревизор должен проверитьобоснованность финансовых планов, учитывающих погашение суммы кредита ипроцентов по нему. В случае сомнения ревизор должен отразить данный факт в актес приведением сделанных им подробных расчетов.

Ревизордолжен проверить длительность нахождения кредита на расчетном счетеорганизации. Каждый день «простоя» кредита влечет убытки для организации в видеуплаты процентов за пользованием кредита. В некоторых случаях кредит (или егобольшая часть) все время находится на расчетном счете организации — получателя,а затем возвращается банку с уплатой процентов. В этой ситуации данная операцияможет скрывать фактически «подаренную» сумму процентов банку, которая можетбыть платой за другую совершенную сделку. При реальной потребности впривлечении кредитных средств ревизор должен оценить возможность привлечениясредств за счет иных источников; может быть, сама организация располагаетдостаточными средствами или можно воспользоваться рассрочкой поставщиков. Еслиплатежи поставщикам производятся поэтапно, ревизор должен проверить, оформленли кредит в виде предоставления соответствующих по стоимости траншей кредитногодоговора.

Ревизордолжен оценить эффективность указанной в кредитном договоре процентной ставки.Возможны следующие варианты:

•ставка выше рыночной;

•ставка соответствует рыночной;

•ставка ниже рыночной.

Длявыяснения данного вопроса ревизор должен изучить соответствующие справочныематериалы, возможно, запросить кредитные учреждения, использовать данные другихорганизаций, получавших аналогичный кредит в том же периоде. Если ставкакредита выше рыночной, ревизор должен выяснить причины привлечения кредита натаких условиях и арифметическим путем определить величину потерь из-зазавышения ставки.

Если ставка нижерыночной, сам по себе данный факт не влечет финансовых потерь, однако,возможно, выплата реального процента прикрыта какой-либо другой сделкой,например значительной суммой комиссии по инкассации и т.д. Кроме того,возможно, несет убытки организация, выдавшая кредит или займ на таких условиях,и интересы этой организации попадают в сферу компетенции ревизора.

2. Задание2

1. Поматериалам задания составить промежуточный акт ревизии товарных операций замежинвентаризационный период. Форма акта приведена в прил. 1. В акте указать характервыявленных нарушений, показать данные об остатках, поступлении, выбытиитоваров, окончательную сумму недостачи, а также соответствующие исправительныезаписи.

2. Сформулируйтевыводы и предложения по результатам ревизии.

3. Покажитепорядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норместественной убыли, используя цифровые данные своего варианта.

Примечание. Фамилии и инициалы работников,время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данныеследует указать самостоятельно.

Материал для выполнения задания

Ревизором КРУ проведена документальнаяпроверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационныйпериод в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.

Проверка проводилась с участием старшегобухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.

По данным бухгалтерского учетаустановлено:

– остатки товаров на начало ревизуемогопериода

1) 250 400 руб.;

– поступило товаров за ревизуемый период:

1) 2 538 000 руб.;

– выбыло товаров за ревизуемый период:

1) 2 532 140 руб.;

Согласно акту результатов инвентаризацииценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышаланорм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:

1) 260 руб.;

При проверке документов ревизором установлено,что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организациитовары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

1) 605 руб.;

Расхождения установлены ревизором путемвыверки расчетов между магазином и оптовой организацией. До этого сверкарасчетов проводилась два года назад.

Кроме того, было выявлено завышение суммыначисленной естественной убыли товаров на:

1) 70 руб.;

При проверке фактического наличиятоварно-материальных ценностей в секции магазина установлены следующие остаткитоваров:

1) 256 000 руб.;

Выполнение задания.

Составлен промежуточный акт ревизии товарныхопераций за межинвентаризационный период, сделаны выводы и предложения порезультатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачитоваров сверх норм естественной убыли (см. Приложении А).

3. Задание 3

1. Составитьотчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а такжевсе данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произвестикорректировку содержания отчета от имени ревизора.

2. Проверитьведение кассовых операций в супермаркете «Талнах», после чего занести данныепроверки в таблицу.

3. Составитьакт инвентаризации денежных средств в кассе.

4. Составитьбухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

Материал для выполнения задания

Ревизор Л. П. Крынкина в присутствииглавного бухгалтера супермаркета Н. И. Званцевой, кассира С. П. Пахомовой 15мая 200…г. осуществила проверку ведения кассовых операций супермаркета«Талнах». Инвентаризация кассы произведена в конце рабочего дня. При пересчетеденежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 030 руб. 67 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром,остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кромеактов снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы,лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого супермаркета:

1. приходныйкассовый ордер № 112 от 2 мая 200…г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющуюсявыручкой от продажи товаров с лотков 14 мая 200…г.;

2. распискао взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела супермаркета А. В. Соломиной;

3. расходныекассовые ордера № 131, 132 от 15 мая 200…г. на выплату заработной платыпродавцам Т. И. Цветковой 455 руб. 77 коп. и М. В. Павловой 465 руб. 23 коп.Ревизором были затребованы соответствующие трудовые соглашения, но главнымбухгалтером они предоставлены не были;

4. расходныйкассовый ордер № 133 от 15 мая 200…г. на выдачу администратору Е. Ф. Федоровойв подотчет 40 руб. 00 коп., для оплаты стирки белья в прачечной. К расходномуордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтеромсупермаркета;

5. расходныйкассовый ордер № 134 от 15 мая 200…г. на выдачу зарплаты бывшему сотруднику Е.П. Кузнецову – 615 руб. 13 коп., ранее депонированной. В тексте ордера послефамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчестводоверенного лица И. В. Скворцовой. Сопровождающих расходный кассовый ордердокументов не обнаружено;

6. списанаразъездная ведомость за апрель на сумму 360 руб. 00 коп.;

7. расходныйкассовый ордер № 135 от 15 мая 200…г. списаны расходы по разгрузке сахарногопеска за апрель. По данным реестра сахарный песок завозился 5 раз в месяц вколичестве 15 т. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шоферомавтомашины, завозившим товар, В. К. Будниковым. Однако при встречной проверкепоступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в супермаркетв апреле трижды (общее количество – 9 т.);

8. расходныйкассовый ордер № 136 от 15 мая 200…г. выдано В. С. Трегубову 50 руб. 00 коп. заремонт дверных замков в супермаркете «Талнах». Трудовое соглашение заключено;

9. приходныйкассовый ордер № 113 от 15 мая 200…г. оприходована выручка от продажи 11 451руб. 50 коп.;

10. поплатежной ведомости списана сумма зарплаты за апрель 200…г в размере 11 215руб. 30 коп.

Выполнение задания.

1. Составленотчет кассира первичный (Приложение Б) и корректировочный (Приложение Д).

2. Осуществленапроверка ведения кассовых операций в супермаркете «Талнах», после чего данныепроверки занесены в таблицу 1 (Приложение В).

3. Составленакт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение Г).

4. Бухгалтерскиепроводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Дт сч. 71«Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50«Касса» — «красное сторно» — 200 руб. на сумму, выданную в

подотчетА.В. Соломиной.

2) Дт сч. 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50«Касса» — «красное сторно» — 921 руб. на сумму заработной

платы, выданнойбез оформления трудового договора.

3) Дт сч.76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кт сч. 50«Касса» — «красное сторно» — 615-13 руб. на сумму

депонированнойзаработной платы.

4) Дт сч.41.2 «Товары в розничной торговле»

Кт сч. 50«Касса» — «красное сторно» — 300 руб. на сумму, выплаченную

незаконно шоферу автомашины, завозившемутовар.

Вывод: в ходепроверки установлены факты свидетельствующие об отсутствии в 2008 году контролясо стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Званцевой за соблюдением кассовойдисциплины:

· ведение кассовых операций в проверяемом периодеосуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций вРоссийской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центральногобанка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банкденежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушениеп.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассовогоордера;

Руководителю учреждения рекомендуетсяпроводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза вквартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачизаработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточитьконтроль над должностными обязанностями кассира.

Библиографическийсписок

1. Налоговыйкодекс Российской Федерации.

2. Закон«О Счетной палате РФ»: федер. закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ // система «Гарант», 2008г.

3. Закон«О Центральном банке РФ (Банке России)»: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // система «Гарант», 2008.

4. Закон«Об аудиторской деятельности»: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // система «Гарант», 2008г

5. ПриказМинистерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н // система «Гарант», 2008г.

6. Порядокведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением СоветаДиректоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 // система Гарант

7. АльборовР. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р.А. Альборов. –М.: Издательство ДИС, 2008. – 464с.

8. БеловН.Г. Контроль и ревизия. Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. — М: Финансы и статистика, 2007. — 592с.

9. БровкинаН.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.

10. Данилевский,Ю.А. Аудит: Учеб. пособие // Ю.А Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремезов. –М.: ИДФБК – Пресс, 2007. — 544с.

11. РумянцевА. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. – М.: Дело и Сервис,2006. – 250с.

12. СтепашинС. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин,Н. С. Столяров, С. О. Шохин. – СПб.: Питер, 2007. — 560с.

13. СотниковЛ. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. – М.: Финстатинформ,2006. – 417с.

14. ТереховА. А. Контроль и аудит: Основные методические приемы и технология //А. А Терехов.– М.: Финансы и статистика, 2007. – 308с.

15. ШохинС. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит // С. О. Шохин, Л. И. Воронина. –М.: Финансы и статистика, 2007. – 350с.

Приложения

А Промежуточныйакт ревизии товарно-материальных ценностей от 01.07.2008г.

Б Первичныйотчет кассира за 15.05.2008г.

В Ведомостьрезультатов проверки кассовых операций за 15.05.2008г.

Г Актинвентаризации наличных денежных средств за 15.05.2008г.

Д Корректировочныйотчет кассира за 15.05.2008г.

Приложение А

ООО «Авенсис»

(организация, предприятие)

Промежуточный акт ревизии

от «01» июля 2008г.

товарно-материальных ценностей находящихсяв продовольственном магазине

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации всеценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие– списаны в расход.

Зав. секцией А.В.Кручинская ______________

(должность) (Ф.И.О.) (подпись)

На основании приказа № 7 от «30» июня2008г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственномхранении заведующей секции А.В. Кручинской

за период с 01 апреля 2008 г. по 30 июня 2008 г.

Ревизией установлено следующее:

1. Остатки товаров наначало ревизуемого периода: 250400 руб.

2. Поступило товаровза ревизуемый период: 2538000 руб.

3. Выбыло товаров заревизуемый период: 2532140 руб.

4. Остаток товаров наконец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 256260 руб.

5. Фактическийостаток товаров по инвентаризационной ведомости 256000 руб.

6. Результатинвентаризации: недостача 260 руб.

7. Согласно актуинвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секциине превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 260руб.

При проверке документов замежинвентаризационный период было выявлено завышение (занижение) суммыначисленной естественной убыли товаров на: 70 руб., то есть норма естественнойубыли товаров составила: 190 руб..

При проверке документов замежинвентаризационный период ревизией установлено: заведующей секцией не былиоприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам(№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.) на общую сумму 605руб.

Остаток по данным бухгалтерского учетадолжен составлять: 256865 руб., то есть недостача (излишек) составила: 865 руб.

Скорректированная сумма естественной убылисоставила: 675 руб.

Таким образом, недостача, подлежащаявозмещению материально ответственным лицом, составила: 675 руб.

Выводы: в результате проведения ревизиитоварных операций за период с 01 апреля 2008г. по 30 июня 2008г. была выявленанедостача товаров на сумму 865 руб., в том числе недостача сверх норместественной убыли на сумму 675 руб.

Рекомендации:

1. Оприходовать поступившие от оптовойорганизации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и №045-05 от 23 мая 2008г.):

Дт сч.41/2 «Товары в розничной торговле

Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» – 605 руб.

2. Проводить ежеквартальные выверкирасчетов между магазином и поставщиками.

3. Недостачу сверх норм естественной убыливзыскать с материально-ответственного лица:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчиценностей»

Кт сч.41/2 «Товары в розничной торговле» — 675руб.

Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчиценностей» — 675

Окончание приложения А

РАСПИСКА