Реферат: Бухгалтерский учет основных средств

Имеютсяданные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции «А» и«Б».

Балансна 1 января 200х года:

АКТИВ ПАССИВ 01 Основные средства срок службы 50 месяцев 80000 80 Уставный капитал 45000 51 Расчетный счет 25000 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 50000 10 Материал 50ед × 100 5000 76 Кредиторы 15000 76 Дебиторы 5000 02 Амортизация ОС 5000 Баланс 115000 Баланс 115000

Изделияизготавливаются из одного материала.

Втечение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС 1 100 100 ? 2 150 105 ? 3 200 110 ? 4 120 115 ? 5 150 120 ? Итого

Операцииза месяц:

№ п/п Операции 1 Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг 2 Начислена заработная плата рабочим по изделию А – 15000 рублей, по изделию Б – 20000 рублей 3 Начислен единый социальный налог 4 Начислена амортизация 5 Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей 6 Начислен единый социальный налог 7 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС 8 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% 9 Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями 10 Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости 11 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС 12 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС 13 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей 14 Оплачена аренда и коммунальные услуги

Необходимовыполнить:

1.        Расчетстоимости материалов, отпущенных в производство методом ЛИФО.

2.        Расчетамортизационных отчислений линейным методом.

3.        Сформироватьобщехозяйственные и общепроизводственные расходы.

4.        Распределитьобщехозяйственные и общепроизводственные затраты, пропорционально зарплатерабочих.

5.        Определитьсебестоимость единицы изделия А и Б.

6.        Открытьсчета на основании данных входного баланса.

7.        Составитьжурнал хозяйственных операций.

8.        Сделатьразноску по счетам.

9.        Составитьбаланс по Форме №1 и отчет о прибылях и убытках по Форме №2.

Втечение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС 1 100 100 18 2 150 105 18,9 3 200 110 19,8 4 120 115 20,7 5 150 120 21,6 Итого

1.        МетодЛИФО предполагает списание материалов в расход по стоимости с последнейприобретенной партии.

Кол-во Цена с НДС Сумма На 1 янв. 200х года 50 100 5000 Приход: х х х 1 партия 100 118 11800 2 партия 150 123,9 18585 3 партия 200 129,8 25960 4 партия 120 135,7 16284 5 партия 150 141,6 21240 Расход: Х Х Х На изделие А 350 (150*141,6)+(120*135,7)+(80*129,8)=47908 На изделие Б 400 (120*129,8)+(150*123,9)+(100*118)+(30*100)=48961 остаток 20 100 (20*100)=2000

2.        Линейныйметод начисления амортизации рассчитывается в порядке: определяется месячнаянорма амортизации по формуле К=1/n*100%, где n- срок полезного использования в месяцах. Сумма начисленияамортизации за месяц будет равна произведению нормы амортизации первоначальнойстоимости основного средства.

ОСсроком службы 50 месяцев =80000

Ам=1/50*100%=2%в месяц

Ам=80000*2%=1600

3.        Общепроизводственныерасходы распределяются между

4.        видамипродукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятыхнепосредственно изготовлением продукции.

Дт25 Кт

Сн=0 4) 1600 Обд=1600 Обк=0 Ск=1600

Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает насебестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

Дт26 Кт

Сн=0 5) 10000 7)24000 8) 200 6) 2600 Обд=12600 Обк=0 Ск=36800

Изоперации №8 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизми профзаболевания в размере 2%

З/плрабочих:

поизделию А 15000

поизделию Б 20000

Работникиуправления 10000

Итого:(15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работники управления 10000*2%=200 руб

5.        Распределениеобщепроизводственных и общехозяйственных расходов производим пропорциональноосновной заработной плате производственных рабочих, заполнив таблицу:

 

 

Изделия Основная зарплата производственных рабочих ОПР ОХР Изделие А 15000 686,4 15787,2 Изделие Б 20000 913,6 21012,8 Итого 35000 1600 36800

 

РассчитаемКоэффициент распределения

Общаяз/пл рабочих: 35000 руб

Поизделию А 15000 руб

Поизделию Б 20000 руб

ОПРи ОХР составляет: 38400 руб

ОПР1600 и ОХР 36800

Общийзатрат на материал: 96037 руб

Наизделие А 41875 руб

Наизделие Б 54162 руб

Краспределения=ОПР и ОХР/З/пл общ =38400/35000=1,09714

ОПРи ОХР «А»=15000 руб*1,09714=16457,2

ОПРи ОХР «Б»=20000 руб*1,09714=21942,8

6.Определить себестоимость единицы изделия А и Б

Общийзатрат на материал: 96869 руб

Наизделие А 47908 руб

Наизделие Б 48961 руб

СбстА=(47908+15000+16757,2)/35ед=2267,58

СбстБ=(48961+20000+21942,8)/20ед=4545,19

Изоперации № 9 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизми профзаболевания в размере 2%

З/плрабочих:

поизделию А 15000

поизделию Б 20000

Работникиуправления 10000

Итого:(15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работникиуправления 10000*2%=200 руб

7.        Журналхозяйственных операций

№ Наименование операции Сумма Дт Кт 1

Оприходован материал от поставщика 1 (93869 руб)

С учетом НДС

Партия 1 (100*118) 11800 10 60 Партия 2 (150*123,9) 18585 10 60 Партия 3 (200*129,8) 25960 10 60 Партия 4 (120*135,7) 16284 10 60 Партия 5 (150*141,6) 21240 10 60 2 Отпущен материал на изделие А — 350кг. 47908 20 10 на изделие Б – 400кг. 48961 20 10 3 Начислена заработная плата рабочим По изделию А 15000 20 70 По изделию Б 20000 20 70 4 Начислен единый социальный налог 26% По изделию А 3900 20 68 По изделию Б 5200 20 68 5 Начислена амортизация 1600 25 02 6 Начислена заработная плата работникам управления 10000 26 70 7 Начислен единый социальный налог 2600 26 68 8 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 26 60 9 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2% Рабочим по изделию А 300 20 69 Рабочим по изделию Б 400 20 69 работникам управления 200 26 69 10 Распределены общепроизводственные расходы Изделие А 686,4 20 25 Изделие Б 913,6 20 25 Распределены общехозяйственные расходы Изделие А 15787,2 20 26 Изделие Б 21012,8 20 26 11 Оприходована готовая продукция на склад по полной себестоимости Изделие А 35 единиц 79365,2 43 20 Изделие Б 20 единиц 90903,8 43 20 12 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС 108000 60 90 13 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС 85500 60 90 14 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет 85500 51 60 15 Оплачена аренда и коммунальные услуги 24000 60 51 16 Отгружена ГП А-30 ед  по себестоимости 68027,31 90 43 17 Отгружена ГП Б-15ед  по себестоимости 68177,85 90 4

8. Разноска по счетам

Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 10 Кт Сн=80000 Сн=5000 Сн=5000 5) 1600 1) 93869

2) 47908

48961

Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=1600 Обд=93869 Обк=96869 Ск=80000 Ск=6600 Ск=2000 Дт 20 Кт Дт 25 Кт Дт 26 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=0 Сн=0

2) 47908

    48691

3) 15000

    20000

4) 3900

    5200

9)  300

    400

10) 686,4

    913,6

15787,2

21012,8

11) 79365,2

     90903,8

5) 1600 10) 686,4 913,6

6)          10000

7)          2600

8)          24000

9)          200

10) 15787,2 21012,8 Обд=180069 Обк=170269 Обд=1600 Обк=1600 Обд=36800 Обк=36800 Ск=9800 Ск=0 Ск=0 Дт 43 Кт Дт 51 Кт Дт 60 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=25000 Сн=0 Сн=0

11) 79365,2

     90903,8

16) 68027,31

17) 68177,85

14) 85500 15) 24000

12) 108000

13)85500

15) 24000

1) 93869

8) 24000

14) 85500

Обд=170269 Обк=136205 Обд=85500 Обк=24000 Обд=217500 Обк=203369 Ск=34064 Ск=86500 Ск=14131 Дт 68 Кт Дт  90  Кт Дт 69 Кт Сн=0 Сн=0 Сн=0

4)3900

 5200

7)2600

16) 68027,31

17) 68177,85

12)108000

13) 85500

9) 300

    400

    200

Обд=0 Обк=11700 Обд=136205 Обк=193500 Обд=0 Обк=900 Ск=11700 Ск=57295 Ск=900 Дт 70 Кт Дт 76 Кт Дт 80 Кт Сн=0 Сн=5000 Сн=15000 Сн=45000

3)15000

20000

6)10000

Обд=0 Обк=45000 Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=0 Ск=0 Ск=45000 Ск=5000 Ск=15000 Ск=45000 Дт 84 Кт Сн=50000 Обд=0 Обк=0 Ск=50000

Оборотно-сальдоваяведомость по синтетическим счетам

№ счета Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 80000 80000 02 5000 1600 6600 10 5000 93869 96869 2000 20 180069 170269 9800 25 1600 1600 26 36800 36800 43 170269 136205 34064 51 25000 85500 24000 86500 60 217500 203369 14131 68 11700 11700 69 900 900 70 45000 45000 76 5000 15000 5000 15000 80 45000 45000 84 50000 50000 90 136205 193500 57295 115000 115000 921812 921812 231495 231495

Шахматная ведомость по синтетическимсчетам

02 10 20 25 26 43 51 60 68 70 90 69 Кт 10 - - - - - - - 93869 - - - 93869 20 - 96869 - 1600 36800 - - - 9100 35000 - 700 180069 25 1600 - - - - - - - - - - - 1600 26 - - - - - - - 24000 2600 10000 - 200 36800 43 - - 170269 - - - - - - - - - 170269 51 - - - - - - - 85500 - - - - 85500 60 - - - - - - 24000 - - - 193500 - 217500 90 - - - - - 136205 - - - - - - 136205 Дт 1600 96869 170269 1600 36800 136205 24000 203369 11700 45000 193500 900 921812

БУХГАЛТЕРСКИЙБАЛАНС

на_____________ 200 ___ г.

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> /> /> /> Дата утверждения Дата отправки (принятия) АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода

 

1 2 3 4

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы 110

 

Основные средства 120

 

Незавершенное строительство 130

 

Доходные вложения в материальные ценности 135

 

Долгосрочные финансовые вложения 140

 

Отложенные налоговые активы 145

 

Прочие внеоборотные активы 150

 

ИТОГО по разделу I 190

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы 210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

животные на выращивании и откорме

 

затраты в незавершенном производстве

 

готовая продукция и товары для перепродажи

 

товары отгруженные

 

расходы будущих периодов

 

прочие запасы и затраты

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются боле чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

 

в том числе покупатели и заказчики

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240

 

в том числе покупатели и заказчики

 

Краткосрочные финансовые вложения 250

 

Денежные средства 260

 

Прочие оборотные активы 270

 

ИТОГО по разделу II 290

 

БАЛАНС 300

 

122

ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС 700 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование /> /> /> /> /> />

Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______ ___

(подпись)(расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"_____"__________________ 200 ___ г. 123

БУХГАЛТЕРСКИЙБАЛАНС

на_____________ 200 ___ г.

КОДЫ

 

Форма № 1 по ОКУД 0710001

 

Дата (год, месяц, число)                  

 

 

Организация по ОКПО 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> АКТИВ Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства  (01сч-02сч) 120 75000 73400 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 75000 73400 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности  (10 сч)

5000 2000 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве  (20сч) 9800 готовая продукция и товары для перепродажи  (43сч) 34064 товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются бо-лее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства (51сч) 260 25000 86500 Прочие оборотные активы (60сч) 270 14131 ИТОГО по разделу II 290 30000 146495 БАЛАНС 300 105000 219895 ПАССИВ Код На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80сч) 410 45000 45000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (     ) (    ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84сч+90сч) 470 50000 107295 ИТОГО по разделу III 490 95000 152295 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики (76сч) 10000 10000 задолженность перед персоналом организации (70сч) 45000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69сч) 900 задолженность по налогам и сборам (68сч) 11700 прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 10000 67600 БАЛАНС 700 105000 219895 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование

ОТЧЕТО ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за год 200 4 г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Оператор» по ОКПО 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности 81 16 Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> /> /> /> /> Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к получению Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 110 Внереализационные расходы 120 Прибыль (убыток) до налогообложения 130 Отложенные налоговые активы 140 Отложенные налоговые обязательства 150 Текущий налог на прибыль 160 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 170

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

180 Базовая прибыль (убыток) на акцию 190 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 200 /> /> /> /> />

124 РАСШИФРОВКАОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Х Х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности /> /> /> /> /> /> /> />

Руководитель _________________ Главный бухгалтер ______ _______

(подпись)(расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"______"_____________ 200 __ г.

ОТЧЕТО ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за год 200 4 г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число)                     Организация ООО «Оператор» по ОКПО 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности 81 16 Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 /> /> /> /> /> /> /> /> /> Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к получению Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 110 Внереализационные расходы 120 Прибыль (убыток) до налогообложения 130 Отложенные налоговые активы 140 Отложенные налоговые обязательства 150 Текущий налог на прибыль 160 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 170

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

180 Базовая прибыль (убыток) на акцию 190 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 200

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности