Реферат: Бухгалтерский учет на предприятии

Вариант №6

План работы

РАЗДЕЛ I

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. Забалансовые счета. Порядок записи и операций по ним

1.1 Введение стр. 3

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов стр. 5

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам стр. 7

2. Учёт процесса производства

стр. 13

2.1 Понятие производства стр. 13

2.2 Себестоимость стр. 14

2.3 Стоимость материальных ресурсов стр. 17

2.4 Прямые и косвенные затраты стр. 18

2.5 Калькуляция стр. 20

2.6 Заключение стр. 21

РАЗДЕЛ II

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задача № 1 стр. 22

Задача № 2 стр. 25

Задача № 3 стр. 31

Задача № 4 стр. 34

Список литературы

стр. 41

РАЗДЕЛ I

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ

ЧАСТЬКОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1.Забалансовые счета,

порядокзаписи и операций по ним

1.1Введение

Для оценки характеристикиинформационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развитиясуществует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые изабалансовые.

Сущность бухгалтерскогоучета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события иоперации, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия,возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специальногоконтроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение,комиссию или полученные в аренду.

Структура каждогозабалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием идвижением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и засостоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами.Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после егоитога, т. е. «за балансом».

Для управления и контроляза всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельныхпредприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реальноотражающую действительность.

Учёт это количественноеотражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:

1. Наблюдение –начало учетного процесса.

2. Измерение –точные и количественные характеристики виденного.

3. Регистрация –это запись на бумаге.

4. Обобщение –представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводоврезультатов учёта.

Требования, предъявляемыек учёту:

— своевременность,

— точность и правдивость,

— ясность идостоверность,

— сопоставимостьпоказателей учёта с плановыми показателями учёта.

Учёт производится вследующих измерителях:

1. Натуральные измерители- используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов,шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированныеквт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.

2. Трудовые измерителиприменяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченноговремени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используютсяпри установлении норм выработки.

3. Денежный измеритель –является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства ихозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных инатуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственнойдеятельности предприятия.

1.2Сущность и основные

характеристикизабалансовых счетов

Рассмотрим основныехарактеристики забалансовых счетов.

Депозитно-имущественныесчета – служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, нонаходящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:

· «Арендованныеосновные средства» (фонды),

· «Сырьё иматериалы, принятые на переработку»,

· «Товары, принятыена комиссию»,

· «Товарно-материальныеценности, принятые на ответственное хранение»,

· «Оборудование,принятое для монтажа».

Забалансовый учёт многихопераций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычноформирует свой микробаланс.

Операционно-контрольныесчета – предназначены для контроля за отдельными операциями, которые неотражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:

· «Бланки строгойотчетности»,

· «Разница междуучетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям»,

· «Списание вубыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»,

· «Счета работы, непринятые банком к оплате»,

· «Дебиторы попредъявляемым счетам по степени готовности».

Количество таких счетовможет быть расширено по мере появления операций, требующих специальноговнебалансового контроля.

Для получения показателейо выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительныхдокументов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органовпредназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав иобязательств. К этой подгруппе можно отнести счет «Банк по открытым бюджетнымкредитам». Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальнымвложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальныхценностей и другие права и обязательства предприятия.

Для отражения операций повыполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующихорганов необходимо иметь следующую пару счетов:

· «Получатели подоговорам о поставках продукции»,

· «Продукция (иуслуги) к поставкам по договорам».

При заключении договораоперацию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов.Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенногодоговора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.

Для отражения операций подоговорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услугнеобходимо иметь иную пару счетов: «Материальные ценности (услуги) к поставкепо договорам»; «Поставщики по заключенным договорам»,

Эти счета позволяютконтролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов)всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можноиспользовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузкеготовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на складыпредприятия.

В истории бухгалтерскогоучёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления попредварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе),отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился ив наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начислениезаработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.

1.3 Учётотдельных операций по забалансовым счетам

Учёт операций назабалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно).Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, авыбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов.Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятыхучетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Забалансовые счетапредназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерскийучёт указанных объектов ведется по простой системе.

Например, счет 001 «Арендованныеосновные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движенииосновных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколькоподробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

Счёт 001 «Арендованныеосновные средства»

Счет 001 «Арендованныеосновные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движенииосновных средств, арендованных организацией.

Арендованные основныесредства учитываются на счёте 001 «Арендованные основные средства» в оценке,указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт посчету 001 «Арендованные основные средства» ведётся по арендодателям, по каждомуобъекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации,учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.

/>Счёт002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Счёт 002 «Товарно-материальныеценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщенияинформации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых наответственное хранение.

Организации — покупателиучитывают на счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые наответственное хранение» ценности, принятые на хранение, в случаях: получения отпоставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законныхоснованиях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей,запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятиятоварно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.Организации-поставщики учитывают на счёте 002 «Товарно-материальные ценности,принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателямитоварно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении,оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящимот организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 «Товарно-материальныеценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных вприемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учёт посчету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

/>Счёт003 «Материалы, принятые в переработку»

Счёт 003 «Материалы,принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии идвижении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческоесырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработкеили доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат напроизводство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимостисырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые впереработку, учитываются на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку» поценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт посчету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведётся по заказчикам, видам,сортам сырья и материалов и местам их нахождения

/>Счёт004 «Товары, принятые на комиссию»

Счёт 004 «Товары,принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии идвижении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Товары, принятые накомиссию, учитываются на счёте 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах,предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 «Товары,принятые на комиссию» ведётся по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.

/>Счёт005 «Оборудование, принятое для монтажа»

Счёт 005 «Оборудование,принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии идвижении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика длямонтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитываетсяна счёте 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчикомв сопроводительных документах.

Аналитический учёт посчёту 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектамили агрегатам.

/>Счёт006 «Бланки строгой отчётности»

Счёт 006 «Бланки строгойотчётности» предназначен для обобщения информации о наличии и движениинаходящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы,талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчётностиучитываются на счете 006 «Бланки строгой отчётности» в условной оценке.

Аналитический учёт посчету 006 «Бланки строгой отчётности» ведется по каждому виду бланков строгойотчетности и местам их хранения.

/>Счёт007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Счёт 007 «Списанная вубыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщенияинформации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствиенеплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться забалансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью еёвзыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие впорядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50«Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуетсязабалансовый счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов».

Аналитический учёт посчету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведётсяпо каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному вубыток долгу.

/>Счет008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Счет 008 «Обеспеченияобязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации оналичии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств иплатежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другиморганизациям (лицам).

В случае если в гарантиине указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя изусловий договора.

Суммы обеспечений,учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»,списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт посчету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведётся по каждомуполученному обеспечению.

/>Счёт009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Счёт 009 «Обеспечения обязательстви платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движениивыданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случаеесли в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяетсяисходя из условий договора.

Суммы обеспечений,учтенные на счёте 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»,списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счёту009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведётся по каждому выданномуобеспечению.

/>Счёт010 «Износ основных средств»

Счёт 010 «Износ основныхсредств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектамжилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичнымобъектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированнымсооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организацийпо объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектампроизводится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельныхобъектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по нимсписывается со счёта 010 «Износ основных средств».

Аналитический учёт по счёту010 «Износ основных средств» ведётся по каждому объекту.

/>Счёт011 «Основные средства, сданные в аренду»

Счёт 011 «Основныесредства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии идвижении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договорааренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства,сданные в аренду, учитываются на счёте 011 «Основные средства, сданные в аренду»в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учёт по счёту011 «Основные средства, сданные в аренду» ведётся по арендаторам, по каждомуобъекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные варенду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011«Основные средства, сданные в аренду» обособленно.

2.Учётпроцесса производства

2.1Понятие производства

Производство является основным хозяйственнымпроцессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесспо изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организациипроцесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество иконкурентоспособность.

Организация процессапроизводства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры егоуправления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждоговида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что впроизводственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услугиспользуются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которыеобеспечивают процесс производства.

Учётная политикаорганизации – это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта(первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговоеобобщение фактов хозяйственной деятельности).

2.2Себестоимость

Все затраты предприятияна производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуютсебестоимость продукции.

Себестоимость — важнейшийпоказатель эффективного использования производственных ресурсов.

Себестоимость продукции(работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты на её производство иреализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения планапо данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства иотдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета;выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен напродукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчетаэкономической эффективности внедрения новой техники, технологии;организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производственовых видов продукции и снятия с производства устаревших.

В себестоимость продукции(работ, услуг) включаются:

— затраты,непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

— затраты, связанные сиспользованием природного сырья;

— затраты на подготовку иосвоение производства;

— затраты некапитальногохарактера;

— затраты, связанные сизобретательством и рационализаторством;

— затраты на обслуживаниепроизводственного процесса;

— затраты по обеспечениюнормальных условий труда;

— текущие затраты,связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

— затраты, связанные суправлением производством;

— затраты, связанные сподготовкой и переподготовкой кадров;

— предусмотренныезаконодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;

— отчисления нагосударственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, помедицинскому страхованию;

— платежи по кредитамбанков в пределах ставки, установленной законодательством;

— затраты, связанные сосбытом продукции;

— затраты навоспроизводство основных производственных фондов;

— износ по нематериальнымактивам;

— начисления назаработную плату;

— налоги, сборы, платежии другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленнымзаконодательством порядком.

В фактическойсебестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

— потери от брака;

— затраты на гарантийныйремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийныйсрок службы;

— потери от простоев повнутрипроизводственным причинам;

— недостачи материальныхценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

— пособия в связи спотерей трудоспособности из-за производственных травм;

— выплата работникам,высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией,сокращением численности работников и штатов.

Не подлежат включению всебестоимость продукции (работ, услуг):

— затраты на выполнениесамим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производствомпродукции;

— затраты на выполнениеработ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и другихобъектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых впорядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.

Затраты, образующиесебестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с ихэкономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затратына оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов,прочие затраты.

Основными элементамисистемы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование ипланирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль засебестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

В отечественной практикеучет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, какправило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

2.3 Стоимостьматериальных ресурсов

Стоимость материальныхресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, заисключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включаяуплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок(надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям,стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку,хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).

В стоимость материальныхресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары,кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсовза исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в техслучаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.

Из расходов наматериальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитаетсястоимость возвратных отходов. Возвратные отходы — это остатки сырья иматериалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальныхресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг)и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса,и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) илисовсем не используются по прямому назначению.

Себестоимость продукцииявляется одним из основных показателей, определяющих эффективность работыпредприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получениеприбыли и в целом на финансовое положение предприятия.

2.4Прямые и косвенные затраты

Традиционный вариантучета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны свыпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. Косновным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы наоплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Косвенные затраты нельзяотнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием иуправлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

На активном счёте 25«Общепроизводственные расходы» ведётся учёт затрат, которые связаны собслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25отражаются следующие виды затрат:

· цеховые расходына содержание и эксплуатацию оборудования;

· заработная платаобслуживающему персоналу;

· затраты наотопление, освещение и содержание помещений;

· оплата арендыосновных средств;

· отчисления наамортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;

· затраты настрахование имущества производственного назначения и прочие аналогичные поназначению расходы.

На активном счёте 26«Общехозяйственные расходы» ведётся учёт затрат, которые связаны с управлениемпредприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:

· затраты на содержаниеаппарата управления и служб общехозяйственного назначения;

· отчисления наамортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;

· расходы по оплатеинформационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

· оплата арендыимущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных поназначению расходов.

Цель учёта затрат напроизводство и калькулирование себестоимости продукции заключается всвоевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных спроизводством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимостиотдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов иденежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновениязатрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм,причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиямоперативного управления производством.

2.5Калькуляция

Расчет себестоимостипродукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимостипродукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятиюв целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция— это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимостьпродукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно суммукаждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.

Себестоимость продукцииопределяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовленияизделий.

Для расчета себестоимостиодного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить наколичество всех изделий

Для расчета калькуляциизатрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить наколичество изделий

Калькуляция затратпоказывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимостьодного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат,а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.

2.6 Заключение

В процессе производствапредприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам,устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственныхсчетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производитсякалькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.

В процессе реализациипредприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты отсделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяетприбыль.

Все эти операцииотражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, наосновании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работыпредприятия.

Информационная функция — одна из главных функций бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учётявляется основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения.Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используетсявсеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информацияудовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной,своевременной и оперативной.

РАЗДЕЛ II.

ПРАКТИЧЕСКАЯЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задача 1

Требуется: на основанииданных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства иисточников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходныеданные приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

№ п/п

средства хозяйства и источники их образования

сумма, руб.

1 целевые поступления от других организаций 980400 2 задолженность поставщикам за полученное от них топливо 170400 3 резерв на оплату отпусков работников 330400 4 оборудование складов 600400 5 задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы 490400 6 задолженность завода за поставленные ему станки 250400 7 каменный уголь 100400 8 задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 700400 9 хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года 10 денежные средства на расчетном счете в банке 1980400 11 готовая продукция на складе 1100400 12 оборудование и инвентарь медсанчасти завода 880400 13 инструмент режущий 320400 14 задолженность финансовым органам по налогам 490400 15 уставной капитал 12704800 16 производственное оборудование в основных цехах 3500400 17 задолженность разных организаций 800400 18 краткосрочные кредиты 1800400 19 здание заводоуправления 3200400 20 запасные части для ремонта основных средств 480400 21 долгосрочные кредиты 3000400 27 задолженность по оплате труда работникам 2700400 23 черные металлы на складе отдела снабжения 3200400 24 прибыль 4236400 25 цветные металлы на складе отдела снабжения 4860400 26 задолженность по отчислениям органам соц. страхования 880400 27 продукция, не законченная обработкой в цехах 1100400 28 резервный капитал 4511400 29 полуфабрикаты собственного производства 790400 30 основные средства цехового назначения 890400 31 долгосрочные займы 2200400 32 задолженность поставщику за материалы 990400 33 тара 68400 34 денежные средства на валютном счете 1900400 35 пиломатериалы 529400 36 производственное оборудование в цехах вспомогательных производств 890400 37 основные средства ЖКХ 1200400 38 убытки отчетного года -759600 39 очистные сооружения 1000400 40 оборудование складов 1660400 41 вложения в акции (долгосрочные инвестиции) 1440400

Решение:

Произведем группировку средствхозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2.

Таблица 1.2

№ п/п

средства хозяйства и источники их образования

сумма, руб.

Внеоборотные активы:

оборудование складов 600400 оборудование и инвентарь медсанчасти завода 880400 инструмент режущий 320400 производственное оборудование в основных цехах 3500400 здание заводоуправления 3200400 основные средства цехового назначения 890400 производственное оборудование в цехах вспомогательных производств 890400 основные средства ЖКХ 1200400 очистные сооружения 1000400 оборудование складов 1660400 вложения в акции (долгосрочные инвестиции) 1440400

Оборотные активы:

каменный уголь 100400 задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 700400 денежные средства на расчетном счете в банке 1980400 готовая продукция на складе 1100400 задолженность разных организаций 1070400 черные металлы на складе отдела снабжения 3200400 цветные металлы на складе отдела снабжения 4860400 продукция, не законченная обработкой в цехах 1100400 полуфабрикаты собственного производства 790400 денежные средства на валютном счете 1900400 пиломатериалы 529400 задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы 490400 хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года 800400 запасные части для ремонта основных средств 480400 тара 68400

Итого средств

34757400

III

Собственные источники:

уставной капитал 12704800 прибыль 4236400 резервный капитал 4511400 целевые поступления других организаций 980400 убытки отчетного года -759600

Долгосрочные заемные источники:

долгосрочные кредиты 3000400 долгосрочные займы 2200400

Краткосрочные заемные источники:

задолженность поставщиками за полученное от них топливо 170400 задолженность финансовым органам по налогам 490400 краткосрочные кредиты 1800400 задолженность по оплате труда работникам 2700400 резерв на оплату отпусков рабочих 600400 задолженность по отчислениям органам соц. стархования 880400 задолженность поставщику за материалы 990400 задолженность завода за поставленные ему станки 250400

Итого источников

34757400

Задача 2

Требуется: на основанииданных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского балансаотносятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составитьбаланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести втаблицу.

Исходные данные:

Таблица 2.1

№п/п

Средства хозяйства и источники их образования

Сумма, руб.

1 Незавершенное строительство 96400 2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции 26720 3 Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением 1030 4 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 126032 5 Начисленная амортизация по производственному оборудованию 5870 6 Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе 31600 7 Прочие материалы на складе 8200 8 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82800 9 Цветные металлы на складе 4000 10 Здания производственных цехов 42400 11 Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов 1230 12 Здания материальных складов готовой продукции 35400 13 начисленная амортизация по зданиям материальных складов 1170 14 Здания административного корпуса 29400 15 Начисленная амортизация по зданию административного корпуса 1152 16 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах 4580 17 Полуфабрикаты собственного изготовления 7220 18 Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий 8700 19 Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий 20600 20 Продукция, отгруженная покупателем за рубежом 115400 21 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям 6900 22 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12500 23 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 18600 24 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 18000 25 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 1125 26 Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года 875 27 Кредиторская задолженность на электроэнергию 586 28 Краткосрочные кредиты 16400 29 Долгосрочные кредиты 92400 30 Товарные знаки продукции предприятия 857 31 Лицензии на внешнеторговую деятельность 3485 32 Денежные средства в кассе предприятия 420 33 Расчетный счет 28590 34 Уставной капитал 280400 35 Резервный капитал 16550 36 Нераспределенная прибыль отчетного периода 65100 37 Целевые финансирования и поступления 5270 38 Валютный счет 3526 39 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 21653 40 Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц 3298 б) по налогу на добавленную стоимость 15200 в) по налогу от прибыли предприятия 15815 41 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 9701 42 Нераспределенная прибыль прошлых лет 108305

Решение:

1) Произведемгруппировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведемв таблице 2.3

Таблица 2.3

№ п/п

Виды имущества и источников его образования

Статья бухгал-

терского баланса

Раздел бухгал-терского баланса

30 Товарные знаки продукции предприятия 111 I 31 Лицензии на внешнеторговую деятельность 112 I 4 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 122 I 10 Здания производственных цехов 122 I 12 Здания материальных складов готовой продукции 122 I 14 Здания административного корпуса 122 I 1 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) 130 I 19 Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий 143 I 5 Начисленная амортизация по производственному оборудованию 122 I 11 Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов 122 I 15 Начисленная амортизация по зданию административного корпуса 122 I 13 начисленная амортизация по зданиям материальных складов 122 I 3 Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением 122 I 6 Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе 211 II 7 Прочие материалы на складе 217 II 8 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 211 II 9 Цветные металлы на складе 211 II 16 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах 213 II 17 Полуфабрикаты собственного изготовления 214 II 18 Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий 242 II 20 Продукция, отгруженная покупателям за рубежом 215 II 26 Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года 211 II 25 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 216 II 2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции 214 II 22 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 216 II 21 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям 251 II 32 Денежные средства в кассе предприятия 261 II 33 Расчетный счет 262 II 38 Валютный счет 263 II 34 Уставной капитал 410 III 35 Резервный капитал 430 III 37 Целевые финансирования и поступления 450 III 42 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 III 36 Нераспределенная прибыль отчетного периода 470 III 29 Долгосрочные кредиты 511 IV 28 Краткосрочные кредиты 612 V 27 Кредиторская задолженность на электроэнергию 621 V 23 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 621 V 39 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 624 V 40 Задолженность бюджету: 626 V а) по налогу на доходы физических лиц V б) по налогу на добавленную стоимость V в) по налогу от прибыли предприятия V 41 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 625 V 24 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 627 V

2) Составимбухгалтерский баланс:

Бухгалтерский баланс на 200 г.

АКТИВ

Код строки На начало отч. периода На конец отч. периода

1 2 3 4

РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 04)

110

в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 857

организационные расходы 112 3 485

деловая репутация организации 113 -

Основные средства (01, 02, 03)

120

в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 -

здания, машины и оборудование 122 222 780

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)

130 96 400

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 -

имущество, предоставляемое по договору проката 137 -

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 -

инвестиции в зависимые общества 142 -

инвестиции в другие организации 143 20 600

займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес. 144 -

прочие долгосрочные финансовые вложения 145 -

прочие необоротные активы

150

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.

190

344 122

РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

Запасы

210

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 211 119 275

животные на выращивание и откорме (11) 212 -

затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44) 213 4 580

готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41) 214 33 940

товары отгруженные (45) 215 115 400

расходы будущих периодов (97) 216 13 625

прочие запасы и затраты 217 8 200

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) 231 -

векселя к получению (620 232 -

задолженность дочерних и зависимых обществ (76) 233 -

авансы выданные (60) 234 -

прочие дебиторы 235 -

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) 241 -

векселя к получению (62) 242 8 700

Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59)

250

в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. 251 6 900

Денежные средства

260

в том числе: касса (50) 261 420

расчетные счета (51) 262 28 590

валютные счета (52) 263 3 526

прочие денежные средства (55, 50, 57) 264 -

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

290

343 156

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

687 278

ПАССИВ

Код строки На начало отч. периода На конец отч. периода

1 2 3 4

РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

Уставной капитал (80)

410

280 400

Добавочный капитал (83)

420

16 550

Резервный Капитал (82)

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 -

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432

Фонд социальной сферы

440

Целевые финансирования и поступления (86)

450

5 270

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

108 305

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

65 100

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.

490

475 625

РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты (67)

510

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 92400

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты 512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

590

92 400

РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА

610

Займы и кредиты (67)

610

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611

займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты 612 16 400

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 19 186

векселя к уплате (60) 622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76) 623

задолженность перед персоналом организации (70) 624 21 653

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 9 701

задолженность перед бюджетом (68) 626 34 313

авансы полученные (62) 627 18 000

прочие кредиторы 628

Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.

690

119 253

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

687 278

Задача № 3

Требуется: на основании данных для задачиопределить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственныхопераций. Результаты отразить в таблице.

Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:

1 тип — измененияпроисходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другаяуменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Этоизменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х- Х = П

2 тип — изменяется пассивбаланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается наодну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

А = П + Х – Х

3 тип — измененияпроисходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваютсястатья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта балансаувеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивноеувеличение. Формула изменения:

А + Х = П + Х

4 тип — изменяются иактив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива истатья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот типотносят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:

А — Х = П – Х

Определим тип изменений вбухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1

Таблица 3.1

изменения

в балансе

Тип

Суммы,

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Актив

Пассив

изме-нений

тыс.руб.

/>/>

Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии + + 3 8400

Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности + - 1 470

Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция + - 1 14400

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка + + 3 52400

Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия + - 1 7220

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия - - 4 6900

Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата + - 1 720

Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения) + - 1 2660

Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию + - 1 7500

Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде - - 4 52400

Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты + + 3 65400

Отпущены со склада в производство материалы + - 1 30400

Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты + - 1 17400

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции + - 2 7900

Удержаны налоги из заработной платы + - 2 1161

Переданы безвозмездно станки другому предприятию - - 4 6400

Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды + - 1 429

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - + 3 27690

Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу + - 2 4100

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС - - 4 15800

Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги - - 4 690

Выпущена из производства готовая продукция + - 1 27220

Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка + + 3 87300

Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства + - 1 420

Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу + - 1 409

Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы + + 3 6226

Отгружена со склада покупателям готовая продукция + - 1 62572

Задача 4

Требуется:

На основании данных длявыполнения задачи:

1) Составить Журналхозяйственных операций;

2) Открыть счетасинтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции,подсчитать обороты и остатки;

3) Составитьведомости по счетам синтетического и аналитического учета;

4) Сверить итогианалитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости иданными счетов синтетического учета.

Решение:

1) составим журналхозяйственных операций, таблица 4.1

Таблица 4.1

ЖУРНАЛХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.

Сумма,

Корреспонденция

Дата

Содержание хозяйственных операций руб. Дебит Кредит 04.фев 1) Поступили на предприятие компьютеры 2456 08 60 2) НДС (20%) 4912 19 60 05.фев Поступили : 3) От базы снабжения № 1 сталь листовая 1700 10 60 4) НДС (20%) 340 19 60 5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты 1962 10 60 6) НДС (20%) 392,4 19 60 08.фев Отпущено в производство: 7) Сталь листовая 1102 20 10 8) Краска масляная 605 20 10 11.фев 9) Отпущены материалы на цеховые нужды 500 25 10 11.фев 10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды 580 25 10 12.фев Оплачены счета: 11) База снабжения № 1 2040 60 51 12) База снабжения № 2 2354,4 60 51 13) Прочих 350 60 51 12.фев 14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов 732,4 68 19 20.фев 15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования 2200 20 10 22.фев 16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 4424 20 70 22.фев 17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования 2900 25 70 22.фев 18) Начислена заработная плата цеховому персоналу 4600 26 70 22.фев 19) Начислена заработная плата заводскому персоналу 5200 51 70 22.фев Произведены отчисления на социальное страхование (35,6 %) с заработной платы : 20) Рабочих занятых изготовлением продукции 1574,9 20 69 21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 1032,4 20 69 22) Цехового персонала 1637,6 25 69 23) Заводского персонала 1851,2 26 69 22.фев Удержаны налоги с заработной платы: 24) рабочих занятых изготовлением продукции 575 70 68 25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 377 70 68 26) Цехового персонала 598 70 68 27) Заводского персонала 676 70 68 25.фев Начислена амортизация по основным средствам: 28) Производственному оборудованию 940 20 02 29) Общецехового назначения 660 25 02 30) Общезаводского назначения 670 26 02 25.фев Включаются в затраты на производство: 31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 3140 20 25 32) Общецеховые расходы 1740 20 25 33) Общезаводские расходы 670 20 26 28.фев 34) Выпущена из производства готовая продукция: 40400 43 20 28.фев 35) Отгружена покупателям готовая продукция 40400 90.2 43 28.фев 36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию 72400 62 90 28.фев 37) Начислен НДС с выручки от реализации 12067 90 68 28.фев 38) Отражен финансовый результат от реализации 124867 90 99

ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:

341205,5 /> /> /> /> /> />

2) Счета, на которыххозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде,называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставныйкапитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.). Синтетический счетведется только в денежном выражении.

Счета, на которыхотражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, иих источников и процессов, называются аналитическими.

3) Откроем счетасинтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции,подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕСЧЕТА

01 Основные средства

08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет Кредит Дебет Кредит Сн = 198100 Сн = 0 1) 24 560 Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот - Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот - Ск = 198 100 Ск = 24 560

10 Материалы

19 НДС по приобретённым ценностям

Дебет Кредит Дебет Кредит Сн = 17 450 Сн = 0 3) 1 700 7) 1 102 2) 4 912 14) 732,40 5) 1 962 8) 605 4) 340 9) 500 6) 392,40 10) 580 Дб. Оборот = 5 644,40 Кр. Оборот — 732,40 15) 2 200 Ск = 4 912 Дб. Оборот = 3 662 Кр. Оборот = 4 987 Ск = 16 125

25 Общепроизводственные расходы

20 Основное производство

Дебет Кредит Сн = 0 Дебет Кредит 9) 500 31) 3 140 Сн = 25 800 10) 580 32) 1 740 7) 1 102 34) 40 400 17) 2 900 8) 605 22) 1 637,60 15) 2 200 29) 660 16) 4 424 Дб. Оборот = 6 277,60 Кр. Оборот — 4 880 20) 1 574,90 Ск = 1 397,60 21) 1 032,40 28) 940 31) 3 140

41 Товары

32) 1 740 33) 670 Дебет Кредит Дб.Оборот = 17 428,30 Кр. Оборот — 40 400 Сн = 5 000 Ск = 2 828,30 Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот = 0 Ск = 5 000

26 Общехозяйственные расходы

Дебет Кредит

43 Готовая продукция

Сн = 0 18) 4 600 33) 670 Дебет Кредит 23) 1 851,20 Сн = 15 000 30) 670 34) 40 400 35) 40 400 Дб. Оборот = 7 121,20 Кр. Оборот — 670 Ск = 6 451,20 Дб. Оборот = 40 400 Кр. Оборот = 0 Ск = 15 000

44 Расходы на продажу

50 Касса

Дебет Кредит Сн = 1 310 Дебет Кредит Сн = 1 000 Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот =0 Ск = 1 310 Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот = 0 Ск = 1 000

51 Расчётные счета

62 Расчёты с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит Сн = 120 000 Дебет Кредит 19) 5 200 11) 2 040 Сн = 0 12) 2 354,40 36) 72 400 13) 350 Дб. Оборот = 5 200 Кр. Оборот — 4 744,40 Дб. Оборот = 72 400 Кр. Оборот - Ск = 120 455,60 Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕСЧЕТА

02 Амортизация основных средств

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит Дебет Кредит Сн = 8 300 Сн = 9 190 28) 940 11) 2 040 1) 24 560 29) 660 12) 2 354,40 2) 4 912 30) 670 13) 350 3) 1 700 4) 340 Дб. Оборот - Кр. Оборот = 2 270 5) 1 962 Ск = 10 570 6) 392,40 Дб. Оборот — 4 744,40 Кр. Оборот = 33 866,40 Ск = 38 312

66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

68 Расчёты по налогам и сборам

Сн = 90 000 Дебет Кредит Дб. Оборот - Кр. Оборот = 0 Сн = 3 670 Ск = 90 000 14) 732,40 24) 575 25) 377 26) 598

69 Расчёты по социальному страхованию

27) 676 37) 12 067 Дебет Кредит Дб. Оборот — 732,40 Кр. Оборот = 14 293 Сн = 0 Ск = 17 230,60 20) 1 574,90 21) 1 032,40 22) 1 637,60

70 Расчёты с персоналом по заработной плате

23) 1 851,20 Дб. Оборот - Кр. Оборот = 6 096,10 Дебет Кредит Ск = 6 096,10 Сн = 22 500 24) 575 16) 4 424 25) 377 17) 2 900

80 Уставной капитал

26) 598 18) 4 600 27) 676 19) 5 200 Дебет Кредит Сн = 150 000 Дб. Оборот — 2 226 Кр. Оборот = 17 124 Ск = 37 398 Дб. Оборот - Кр. Оборот = 0 Ск = 150 000

90.2 Продажи

99 Прибыли и убытки

Дебет Кредит Сн = 0 Дебет Кредит 37) 12 067 36) 72 400 Сн = 100 000 35) 40 400 38) 124 867 38) 124 867 Дб. Оборот - Кр. Оборот = 124 867 Дб. Оборот — 177 334 Кр. Оборот = 72 400 Ск = 224 867 Cк = 104 934

5) Составимведомость по синтетическому счёту:

ОБОРОТНАЯВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Код Наименование счета Остаток на начало года Сн Обороты Остаток на конец года Ск счета дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 Основные средства 198 100 - - - 198 100 2 Амортизация основных средств - 8 300 - 2 270 - 10 570 8 Вложения во внеоборотные активы - 24 560 - 24 560 - 10 Материалы 17 450 - 3 662,00 4 987 16 125 19 НДС по приобретенным ценностям - 5 644,4 732,40 4 912 20 Основное производство 25 800 - 17 428,3 40 400 2 828,3 23 Вспомогательное производство - 25 Общепроизводственные расходы - 6 277,60 4 880 1 397,6 26 Общехозяйственные расходы - 7 121,20 670 6 451,2 - 41 Товары 5 000 - - - 5 000 43 Готовая продукция 15 000 - 40 400 40 400 15 000 - 44 Расходы на продажу 1 310 - - - 1 310 - 50 Касса 1 000 - - - 1 000 - 51 Расчетные счета 120 000 - 5 200 4 744,4 120 455,6 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 9 190 4 744,4 33 866,4 - 38 312 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - 72 400 - 72 400 - 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 90 000 - - - 90 000 68 Расчеты по налогам и сборам - 3 670 732,4 14 293 - 17 230,6 69 Расчеты по социальному страхованию - - 6 096,1 - 6 096,1 70 Расчеты с персоналом по заработной плате - 22 500 2 226 17 124 - 37 398 80 Уставной капитал - 150 000 - - - 150 000 90 Продажи - - 177 334 72 400 104934 - 99 Прибыли и убытки - 100 000 - 124 867 - 224 867

ИТОГО

383 660

367 730,3

574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит Сн = 9 190 11) 2 040 1) 24 560 12) 2 354,40 2) 4 912 13) 350 3) 1 700 4) 340 5) 1 962 6) 392,40 Дб. Оборот — 4 744,40 Кр. Оборот = 33 866,40 Ск = 38 312

6) Составимведомость по счетам аналитического учёта:

Код Наименование поставщика Остаток на начало года Сн Обороты Остаток на конец года Ск п/п дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 База снабжения № 1 - 2 480,00 2 040,00 2 040,00 - 2 480,00 2 База снабжения № 2 - 3 250,00 2 354,40 2 354,40 - 3 250,00 3 Машиностроительный завод - 3 110,00 - - - 3 110,00 4 Прочие - 350,00 350,00 29 472,00 - 29 472,00

ИТОГО

9 190,00

4 744,40

33 866,40

0,00

38 312,00

Данныеведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости иданным синтетического учёта.

Литература

1. КозловаЕ.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы истатистика, 1995. – 464 с.: ил.

2. Бухгалтерскийучет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. – 392 с.

3. КондраковН.П. Бухгалтерскийучет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.

4. ПалийВ.Ф., Соклов Я. В.Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 1984. –279 с.

5. provodka.ru Инструкцияпо применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности предприятий

6. buhSoft.ru статья «Общие требования к составлению бухгалтерскогобаланса»

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Бухгалтерский учет на предприятии

30 Августа 2013

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Бухгалтерский учет на предприятии

30 Августа 2013

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Бухгалтерский учет на предприятии

30 Августа 2013

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Бухгалтерский учет на предприятии

30 Августа 2013