Реферат: Бухгалтерский учет

/>Содержание

1.    Исходные данные 3

2.    Оперативный учет 4

3.    Формы строгой отчетности_ 14

4.    Финансовый анализ 19

4.1.   Показатели ликвидности_ 19

4.2.   Показателиделовой активности_ 20

4.3.   Показатели рентабельности_ 22

4.4.   Показатели структуры капитала 23

5.    Литература 25

1. Исходные данные

Таблица 1. Остаткипо счетам на 01.01.2000

Наименование разделов баланса Наименование счетов № счета Сумма усл. ден. ед. А-1 Основные средства 01

8 000

А-1 Износ основных средств 02

1 600

А-1 Нематериальные активы 04

3 000

А-1 Амортизация нематериальных активов 05

600

А-2 Материалы 10

510

А-2 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 12

1 700

А-2 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов 13

200

А-2 НДС по приобретенным ценностям 19

320

А-2 Основное производство 20

870

А-2 Вспомогательные производства 23

1 630

А-2 Готовая продукция 40

200

А-2 Касса 50

180

А-2 Расчетный счет 51

5 670

П-5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60

1 920

А-2 Расчеты с покупателями и заказчиками 62

500

П-5 Расчеты с бюджетом по подоходному налогу 68-2

120

П-5 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69

650

П-5 Расчеты с персоналом по оплате труда 70

1 200

А-2 Расчеты с прочими дебиторами 76-1

220

П-3 Уставной капитал 85

1 400

П-3 Добавочный капитал 87

8 400

П-3 Нераспределенная прибыль прошлых лет 88-2

4 150

П-5 Резервы предстоящих расходов и платежей 89

2 180

П-5 Краткосрочные кредиты банков 90

380

2. Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.

№ хоз. операции Содержание хоз. операции Сумма Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Поступили безвозмездно основные  средства. Согласно акту приемки-передачи основных средств № 2/15 — первоначальная стоимость ОС 3 700 — износ 1 200 — остаточная стоимость 2 500 01 87-3 2 Начислен износ за отчетный период всего: 720 — по собственным ОС, находящимся в эксплуатации, всего 420 по собственным ОС, сданным во временную аренду 120 80 02-2 по собственным ОС 300 26 02-1 — по нематериальным активам на общехозяйственные расходы 300 26 05 3 Списаны затраты по ремонту основных средств: — текущему ремонту оборудования, выполняемому хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода 250 26 23 4 Оприходованы поступившие от поставщика материалы (ткани): — по покупным ценам 7 000 10 60 — железнодорожный тариф 600 23 60 — НДС по поступившим материалам 1 520 19 60 5 Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных, всего 380 90 51 Начислены проценты за пользование кредитом 80 80 90 Списаны проценты уплаченные на затраты по производству 80 26 80 6 Перечислено поставщикам за поступившие материалы 6 000 60 51 Списан НДС по оплаченным материалам 1 000 68-1 19 7 Отпущены материалы со склада по учетным ценам: — заказ 1 2 000 20-1 10 — заказ 2 2 500 20-2 10 8 Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству всего 660 — заказ 1 293 20-1 23 — заказ 2 367 20-2 23 9 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 300 26 10 10 Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости: — заказ 1 1 200 20-1 10 — заказ 2 1 300 20-2 10 11 Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги: — по тарифам на общехозяйственные нужды 290 26 76-2 — начислен НДС на объем коммунальных услуг 58 19 76-2 12 Начислена арендная плата  по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы 500 26 76-2 Начислен НДС на сумму  арендной платы 100 19 76-2 13 Переданы МБП со склада в эксплуатацию 850 12-2 12-1 14 Начислен износ (50% превоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию) 425 26 13 15 Согласно акту списаны выбывшие МБП: 450 13 12-2 — по цене лома 50 80 12-2 — удержано из заработной платы виновника 15 70 80 16 Перечислено с расчетного счета: — подоходный налог 120 68-2 51 — отчисления по социальному страхованию и обеспечению 650 69-1 51 17 Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы 1 200 50 51 18 Выдана заработная плата за первую половину месяца 1 000 70 50 19 Депонирована сумма не выданной заработной платы 200 70 76-2 20 Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 200 51 50 21 Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ: а) производственным рабочим: — бригада 1 1 450 20-1 70 — бригада 2 2 890 20-2 70 б) управленческому персоналу: 3 400 26 70 22 Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику 1 бригады)

800

89-1 70 23 Начислено пособие работникам за время болезни (штатному работнику бригады 1)

260

69-1 70 24 Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40%)

3 520

3 520

88-2

88-5

88-5

70

25 Удержаны из заработной платы: — в пенсионный фонд 121 70 69-2 — подоходный налог 1 243 70 68-2 — профсоюзные взносы 121 70 76-2 26 Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10%) — основных рабочих бригады 1 145 20-1 89-1 — основных рабочих бригады 2 289 20-2 89-1 — управленческому персоналу 340 26 89-1 27 Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения — основных рабочих бригады 1 614 20-1 69 — основных рабочих бригады 2 1 224 20-2 69 — управленческому персоналу 1 440 26 69 28 Распределены и списаны общехозяйственные расходы по видам продукции: 7 625 — заказ 1 2 548 20-1 26 — заказ 2 5 077 20-2 26 29 Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции: 22 110 — заказ 1 8 388 — заказ 2 13 722 30 Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по себестоимости 22 110 40 20 31 Отгружена готовая продукция по себестоимости 22 310 46 40 Предъявлены расчетные документы на отгруженную  продукцию покупателям: сумма по счет-фактуре 72 000 62 46 в т.ч. НДС 12 000 46 76-2 32 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего 60 000 51 62 33 Начислены расходы по рекламе 2 200 43 76-2 Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе 2 200 76-2 51 34 Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы 2 200 46 43 35

Начислен НДС:

— полученный в объеме реализованной продукции

10 000 76-2 68-1 36 Списана выручка от реализации продукции 35 490 46 80 37 Списана прибыль в счет неиспользованной прибыли 35 335 80 88-1

Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.

Сумма к выдаче Бригада №1 985 985 804 11 719 Бригада №2 989 1 005 970 923 18 377 Администрация 1 829 1 226 1 104 15 809 10 830 Удержано Итого 135 135 106 376 131 115 150 127 523 271 174 156 601 1 500 Проч. 15 15 15

Проф.

взнос

11 11 9 31 9 11 11 11 42 21 14 13 48

 121

Под.

нал.

113 113 88 314 113 93 113 105 424 229 146 130 505

1 243

ПФ 11 11 9 31 9 11 11 11 42 21 14 13 48

 121

Аванс Начислено Итого 1 120 1 120 910 3 150 1 120 1 120 1 120 1 050 4 410 2 100 1 400 1 260 4 760 12 320 Проч. Пре­мии 320 320 260 900 320 320 320 300 1 260 600 400 360 1 360

3 520

По

б/л

260 260 260

Доп.

ЗП

800 800 800

Осн.

ЗП

800 650

1 450

540 800 800 750

2 890

1 500 1 000 900

3 400

7 740 Ф.И.О. Иванов А.А. Петров Б.А. Сидоров Г.А. Итого по бригаде №1 Бубкин А.Б. Губкин Б.Б. Клункин Г.Б. Пупкин Д.Б. Итого по бригаде №2 Ваничев А.Г. Паничев Б.Г. Таничев В.Г. Итого по администрации Итого по предприятию № п/п 1. 2. 3. 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3.

Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.

Пока­за­тели

В д-т

 счетов

   (ШПЗ)

Начислено

Осн.

ЗП

Доп.

ЗП

По б/л Премии из ФП Прочие Итого 20-1 1 450 1 450 20-2 2 890 2 890 Итого по сч. 20 4 340 4 340 26 3 400 3 400 69-1 260 260 88-5 3 520 3 520 89-1 800 800 Итого: 7 740 800 260 3 520 12 320

Таблица 5. Ведомость распределения заработной платыпо ШПЗ.

С кредита счетов

В дебет

   счетов

     (ШПЗ)

70

Основ­ная за­работ­ная плата

(ОЗП)

89-1

Дополни­тель­ная зар­плата

(ДЗП)

Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения

69-1

(5,4%)

69-2

(28,0%)

69-3

(3,6%)

69-4

(1,5%)

Итого 20-1 1 450 145 86 447 57 24

 614

20-2 2 890 289 172 890 114 48

1 224

Итого по сч. 20 4 340 434 258 1 337 171 72 1 838 26 3 400 340 202 1 047 135 56

1 440

69-1 260 Х Х Х Х Х 89-1 800 Х Х Х Х Х 88-5 3 520 190 986 127 53 1 356 Итого: 12 320 774 650 3 370 433 181 4 634

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственныхрасходов.

В дебет счетов ОЗП производственных рабочих Удельный вес заработной платы Общехозяйственные расходы 20-1 1 450 0,33410138

2 548

20-2 2 890 0,66589862

5 077

Итого по сч. 20 4 340 1,0 7 625

Таблица 7. Отчетные калькуляции.

№

п/п

Наименование калькуляционных статей Заказ №1 Заказ №2 Всего 1 Основные материалы 2 000 2 500 4 500 2 Вспомогательные материалы 1 200 1 300 2 500 3 ТЗР 293 367 660 4 Основная заработная плата производственных рабочих 1 450 2 890 4 340 5 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 145 289 434 6 Отчисления на социальные нужды 614 1 224 1 838 7 Общехозяйственные расходы 2 548 5 077 7 625 8 Итого затрат на производство 8 250 13 647 21 897 9 Остаток незавершенного производства на начало месяца 386 484 870 10 Итого по дебету 20 8 636 14 131 22 767 11 Остаток незавершенного производства на конец месяца             (5% от фактических затрат) 248 409 657 12 Фактическая производственная себестоимость готовой продукции

8 388

13 722

22 110

/> /> /> /> /> /> /> 88-1 СН 35 335 37 Об. Д

   0

35 335

Об. К

35 335

СК /> /> /> /> /> />   <td/> 88-2 4 150 СН 24 3 520 Об. Д

3 520

   0

Об. К

630

СК /> /> /> /> /> />   <td/> 88-5 СН 24 3 520 3 520 24 Об. Д

3 520

3 520

Об. К СК /> /> /> /> /> />  

/> /> /> /> /> /> /> /> /> 20-1 7 2 000 8 293 10 1 200 21 1 450 26 145 27 614 28 2 548 Об. Д

8 250

Об. К /> /> /> /> /> />   <td/> /> /> /> 01 СН 8 000 1 2 500 Об. Д

2 500

   0

Об. К СК

10 500

/> /> /> /> /> />   /> /> 05 600 СН 300 2 Об. Д

   0

 300

Об. К

900

СК /> /> /> /> /> />   /> /> 12-1 850 13 Об. Д

 850

Об. К /> /> /> /> /> />   /> /> /> /> 10 СН 510 4 7 000 2 000 7 2 500 7 300 9 1 200 10 1 300 10 Об. Д

7 000

7 300

Об. К СК

 210

/> /> /> /> /> />   /> 19 СН 320 4 1 520 1 000 6 11 58 12 100 Об. Д

1 678

1 000

Об. К СК

 998

/> /> /> /> /> />   <td/> 23 СН 1 630 4 600 250 3 293 8 367 8 Об. Д

 600

 910

Об. К СК

1 320

/> /> /> /> /> />   />
/> /> /> /> /> /> /> 40 СН 200 30 22 110 22 310 31 Об. Д

22 110

22 310

Об. К СК /> /> /> /> /> />   <td/> 43 СН 33 2 200 2 200 34 Об. Д

2 200

2 200

Об. К СК /> /> /> /> /> />   <td/> 46 СН 31 22 310 72 000 31 31 12 000 34 2 200 36 35 490 Об. Д

72 000

72 000

Об. К СК /> /> /> /> /> />   /> /> 51 СН 5 670 20 200 380 5 32 60 000 6 000 6 650 16 120 16 1 200 17 2 200 33 Об. Д

60 200

10 550

Об. К СК

55 320

/> /> /> /> /> />   <td/> 50 СН 180 17 1 200 1 000 18 200 20 Об. Д

1 200

1 200

Об. К СК

180

/> /> /> /> /> />   /> /> <td/> <td/> 69 650 СН 16 650 121 25 23 260 1 440 27 614 27 1 224 27 Об. Д

 910

3 399

Об. К

3 139

СК /> /> /> /> /> />   /> /> <td/> 68-2 120 СН 16 120 1 243 25 Об. Д

 120

1 243

Об. К

1 243

СК /> /> /> /> /> />   /> /> 62 СН 500 31 72 000 60 000 32 Об. Д

72 000

60 000

Об. К СК

12 500

/> /> /> /> /> />   <td/> <td/> 60 1 920 СН 6 6 000 7 000 4 1 520 4 600 4 Об. Д

6 000

9 120

Об. К

5 040

СК /> /> /> /> /> />   /> /> <td/> 68-1 СН 6 1 000 10 000 35 Об. Д

1 000

10 000

Об. К

9 000

СК /> /> /> /> /> />   /> /> 70 1 200 СН 15 15 3 400 21 18 1 000 1 450 21 19 200 2 890 21 25 1 243 800 22 25 121 260 23 25 121 3 520 24 Об. Д

2 700

12 320

Об. К

10 820

СК /> /> /> /> /> />   /> /> <td/> <td/> 76-2 СН 33 2 200 58 11 35 10 000 290 11 100 12 500 12 200 19 121 25 12 000 31 2 200 33 Об. Д

12 200

15 469

Об. К

3 269

СК /> /> /> /> /> />   /> /> <td/> 87 8 400 СН 2 500 1 Об. Д

   0

2 500

Об. К

10 900

СК /> /> /> /> /> />   /> /> 80 СН 2 120 80 5 5 80 15 15 15 50 35 490 36 37 35 335 Об. Д

35 585

35 585

Об. К

   0

СК /> /> /> /> /> />   <td/> 89 2 180 СН 22 800 340 26 145 26 289 26 Об. Д

 800

 774

Об. К

2 154

СК /> /> /> /> /> />   /> /> <td/> <td/> 90 380 СН 5 380 80 5 Об. Д

 380

  80

Об. К

80

СК /> /> /> /> /> />   /> />
Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.Характеристики счета Остаток на начало месяца Оборот месяца Остаток на конец месяца № счета Наименование счета Д-Т К-Т Д-Т К-Т Д-Т К-Т 01 Основные средства 8 000 2 500 10 500 02 Износ основных средств 1 600 420 2 020 04 Нематериальные активы 3 000 3 000 05 Амортизация нематериальных активов 600 300 900 10 Материалы 510 7 000 7 300 210 12 МБП 1 700 850 1 350 1 200 13 Износ МБП 200 450 425 175 19 НДС по приобретенным ценностям 320 1 678 1 000 998 20 Основное производство 870 21 897 22 110 657 23 Вспомогательные производства 1 630 600 910 1 320 26 Общехозяйственные расходы 7 625 7 625 40 Готовая продукция 200 22 110 22 310 43 Коммерческие расходы 2 200 2 200 46 Реализация продукции 72 000 72 000 50 Касса 180 1 200 1 200 180 51 Расчетный счет 5 670 60 200 10 550 55 320 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 920 6 000 9 120 5 040 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 500 72 000 60 000 12 500 68-1 Расчеты с бюджетом по НДС 1 000 10 000 9 000 68-2 Расчеты с бюджетом по подоходному налогу 120 120 1 243 1 243 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 650 910 3 399 3 139 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1 200 2 700 12 320 10 820 76-1 Расчеты с прочими дебиторами 220 220 76-2 Расчеты с прочими кредиторами 12 200 15 469 3 269 80 Прибыли и убытки 35 585 35 585 85 Уставной капитал 1 400 1 400 87 Добавочный капитал 8 400 2 500 10 900 88-1 Нераспределенная прибыль  отчетного года 35 335 35 335 88-2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 4 150 3 520 630 88-5 Фонды потребления 3 520 3 520 89 Резервы предстоящих расходов и платежей 2 180 800 774 2 154 90 Краткосрочные кредиты банков 380 380 80 80 Итого: 22 800 22 800 339 045 339 045 86 105 86 105
3. Формы строгой отчетности

Таблица 9. Бухгалтерскийбаланс.

АКТИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы (04, 05) 110 2 400 2 100 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 2 400 2 100 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 6 400 8 480 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 6 400 8 480 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I

190

8 800

10 580

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы 210 4 710 3 212 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 2 010 1 235 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 2 500 1 977 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 200 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 320 998 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 720 12 720 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 720 12 720 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 5 850 55 500 в том числе: касса (50) 261 180 180 расчетные счета (51) 262 5 670 55 320 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270

ИТОГО по разделу II

290

11 600

72 430

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 20 400 83 010 ПАССИВ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный капитал (85) 410 1 400 1 400 Добавочный капитал (87) 420 8 400 10 900 Резервный капитал (86) 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 4 150 630 Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 Х 35 335 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 Х

ИТОГО по разделу III

490

13 950

48 265

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV

590

   0

   0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты (90, 94) 610 380 80 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 380 80 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 3 890 32 511 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 1 920 8 309 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 1 200 10 820 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 650 3 139 задолженность перед бюджетом (68) 626 120 10 243 авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 2 180 2 154 Прочие краткосрочные обязательства 660

ИТОГО по разделу V

690

6 450

34 745

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

20 400 83 010

Таблица 10. Отчет о прибыляхи убытках.

Наименование показателя Код строки За отчетный период 1 2 3

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

Выручка (нетто)  от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг (за  минусом налога на    добавленную   стоимость, акцизов и  аналогичных   обязательных платежей) 010 60 000 в том числе от продажи: 011 60 000 012 013 Себестоимость проданных      товаров, продукции, работ, услуг 020 22 310 в том числе проданных: 021 22 310 022 023 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 2 200 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток)  от  продаж  (строки 010 — 020 — 030 — 040)) 050 35 490

II. Операционные доходы и расходы

 

 

Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от    участия     в     других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 95 Прочие операционные расходы 100 250

III. Внереализационные доходы и расходы

 

 

Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток)  до  налогообложения (строки 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130) 140 35 335 Налог на прибыль и  иные  аналогичные обязательные платежи 150 Прибыль (убыток)      от      обычной деятельности 160 35 335

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

 

 

Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль      (нераспределенная прибыль (убыток)  отчетного  периода) (строки (160 + 170 — 180)) 190 35 335
4. Финансовый анализ

Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целейбухгалтерского учета без налоговых начислений, т.к. журнал операций,предоставленный как задание для контрольной работы, не предусматривает данныхоперации, за исключением определения НДС и налогов начисляемых с заработнойплаты физических лиц.

Таким образом, финансовый анализ будет отражать состояниеданной организации без учета действующего налогового законодательства. И дляего проведение не требуется никаких дополнительных группировок данныхбухгалтерской отчетности.

Основными показателями в финансовом анализе служатфинансовые коэффициенты отчетности. К ним относятся коэффициенты ликвидности,коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициентыплатежеспособности, коэффициенты рыночной активности предприятия. Однакокоэффициенты рыночной активности в данном случае не могут быть рассчитаны, т.к.нет никаких данных об акциях данной организации.

4.1. Показателиликвидности

Данная группа позволяетопределить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства втечение отчетного периода. К таким коэффициентам относятся:

—  Коэффициент общей ликвидности:

/>

/>

Если не учитывать, что в отчетном периоде налоги неначислялись, то данная динамика свидетельствует о нерациональной структурекапитала, несмотря на высокие значения данного коэффициента.

—  Коэффициент срочной ликвидности

/>

/>

По международным стандартам его значение должно быть выше 1.В России его оптимальное значение определено, как 0,7-0,8.

—  Коэффициент абсолютной ликвидности

/>

/>

Оптимальным уровнем данного коэффициента в России считают0,2-0,25.

—  Чистый оборотный капитал

/>

/>

К концу отчетного периода чистый оборотный капитал выросболее чем в 5 раз. При этом текущие финансовые потребности у организациисоставляют:

/>

/>

Т.е. к концу отчетного периода чистый оборотный капиталпревышает текущие финансовые потребности более чем в два раза.

Таким образом, слишком высокие значения коэффициентовликвидности, свидетельствуют о неэффективном использовании ресурсов на данномпредприятии.

4.2. Показателиделовой активности

Эти показатели также анализируются в сравнении с предыдущимипериодами, однако для подобного анализа в задании отсутствует значение размеравыручки предыдущего периода. Данные показатели позволяют проанализировать,насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группеотносятся:

—  Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации):

/>

Этот показатель необходимо сравнить с таким же показателемпо отрасли или с предыдущим периодом. Однако можно уверенно говорить о том, чтоэто значение достаточно высокое, при незначительном износе ОС (/>), и говорит о том, сколькоденежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Т.е.за данный отчетный период произошло 75% от полного цикла производства иобращения, приносящего соответствующий эффект в виде прибыли.

—  Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

/>

Т.е. данная организация в состоянии, в течение 41 дняпревратить дебиторскую задолженность в денежные средства.

—  Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

/>

Показывает, что рассчитаться по выставленным счетаморганизация может в течение 84 дней, что в 2 раза выше, чем предыдущийпоказатель.

На текущий момент это говорит о том, что предприятиепользуется более благоприятными условиями кредитования у других организаций,чем предоставляет сама. В целом это положительно характеризует финансовоеуправление компанией, поскольку приток денежных средств от дебиторов болееинтенсивен, чем отток кредиторами. Однако, эти данные достаточно приближенные,т.к. для более точной характеристики необходимо использовать данные годовойотчетности.

—  Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:

/>

Говорит о том, что для продажи материально-производственныхзапасов данной организации потребуется около 65 дней.

Это значение достаточно низкое, и оно в полтора раза меньшепредыдущего показателя. Следовательно, на данном предприятии оборотные средстваимеют достаточно высокую ликвидную структуру, и организация имеет вполнеустойчивое финансовое положение. Этим можно объяснить «терпеливость» кредиторовданной организации.

—  Длительность операционного цикла:

/>

Показывает, что в среднем данной организации требуется106 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, т.е. втечение данного периода денежные средства связаны вматериально-производственных запасах. Для производственного предприятия этозначение достаточно низкое и можно говорить высокой эффективности использованиясобственных средств на данном предприятии.

Кроме того, в целом, показатели данной группы, говорят овысоком уровне платежеспособности компании и о наращивании еепроизводственно-технического потенциала.

4.3. Показателирентабельности

Эта группа коэффициентов рассчитывается на основании чистойприбыли, полученной предприятием за отчетный период. В данном случае этозначение чрезмерно завышено, т.к. рассчитанная в работе прибыль не очищена отвсех необходимых по действующему законодательству налоговых отчислений. Кромеэтого данные показатели также должны рассчитываться по данным годовойотчетности. Эту группу составляют:

—  Рентабельность активов предприятия:

/>

Показывает, сколько денежныхединиц потребовалось фирме для получе­ния одной денежной единицы прибыли,независимо от источника привлечения.

Данный показатель достаточно высок и характеризует уровеньконкурентоспособности предприятия. Его целесообразно сравнивать со средним значениемпо отрасли, или с аналогичным показателем за прошлый год.

—  Рентабельность реализации:

/>

Значение довольно велико, рассчитывается двумя методами: поваловой и по чистой прибыли. В данном случае оба значения совпадают. Такимобразом, данный коэффициент отражает способность предприятия контролироватьсебестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, котораянеобходима для уплаты текущих расходов, возникающих в ходепроизводственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д. Этотпоказатель указывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждаяединица реализованной продукции.

—  Рентабельность собственного капитала:

/>

Также довольно завышен. Позволяет определить эффективностьиспользования капитала, инвестированного собственниками. В принципе, этотпоказатель влияет на уровень котировок акций компании. Данный коэффициентпоказывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежнаяединица, вложенная собственниками компании.

Разница между рентабельностью всех активов и рентабельностьюсобственного капитала, для данной компании составляет 0,3. Т.е. предприятиепосредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должнауплатить процентов на этот заемный капитал.

Таким образом, полученные значения коэффициентов даннойгруппы говорят о высокой прибыльности деятельности предприятия. Однако,фактически, эти показатели сильно завышены.

4.4. Показателиструктуры капитала

Последняя группа показателей, которую можно рассчитать вданной работе, иначе называется коэффициентами платежеспособности. К нейотносится:

—  Коэффициент собственности:

/>

Характеризует долю собственного капитала в структурекапитала предприятия. Оптимальным соотношением считается уровень 60%. Такимобразом, полученное значение свидетельствует о стабильной финансовой структуресредств, которой отдают предпочтения кредиторы, что является защитой от большихпотерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.

—  Коэффициент финансовой зависимости:

/>

Характеризует зависимость компании от внешних займов.Считается что в условиях рыночной экономики это значение не должно превышатьединицу. Полученный результат не слишком высок и не говорит о потенциальнойопасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств, приводящей кбанкротству компании. Таким образом, у данной организации нет проблем в выбореисточников финансирования.

—  Коэффициент защищенности кредиторов:

/>

Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплатыпроцентов за предоставленный кредит. Полученное значение говорит о том, что втечении отчетного периода данная организация около 442 раз заработаласредства для выплаты процентов по займам.

Таким образом, полученные значения данной группы показателейхарактеризуют высокую платежеспособность предприятия и его способность погашатьдолгосрочную задолженность. Однако эти значения слишком завышены и не отражаютв полном объеме действительное положение, т.к. в расчетах значений даннойгруппы коэффициентов, также как и в расчетах других групп показателей, неучитывались обязательные налоговые платежи, предусмотренные действующимзаконодательством. Если не учитывать данного обстоятельства, то можно смелоговорить о высокой финансовой устойчивости предприятия, сбалансированностиактивов и благоприятном климате для инвесторов.

5. Литература

1.   Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. от 23.07.98.«О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.96.,СС КонсультатБухгалтер: ВерсияПРОФ.

2.   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»(ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер: ВерсияПРОФ.

3.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97). Вред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н.,СС КонсультатБухгалтер: ВерсияПРОФ.

4.   План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельностипредприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина СССР от01.11.1991 № 56. Ред. от 17.02.1997.,СС КонсультатБухгалтер: ВерсияПРОФ.

5.   Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансыи статистика, 1996.

6.   Самуэльсон. Экономика. М.: МПО «Алгон». Пер. с англ., 1992 г.,1994.

7.   Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. –М.: Инфра-М, 1996.