Реферат: Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения

С ОД Е Р Ж А Н И Е

Введение… 2

Глава 1. Бухгалтерская отчетность какинформационная база          

              финансового анализа ифинансового менеджмента (управление)… 5

§1.1. Основные нормативные документы регулирующие вопросы

          составления бухгалтерскойфинансовой отчетности… 5

§ 1.2.Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой 

          отчетности и его роль вуправлении организации «Автотранспортник»… 7

§ 1.3.Состав, содержание, порядок и сроки предоставления

          бухгалтерского баланса… 9

§ 1.4.Структура статей бухгалтерского баланса… 13

§ 1.5.Правила оценки статей бухгалтерского баланса… 31

Глава 2. Бухгалтерский баланс и его рольв управлении финансовым            

               положением в организации«Автотранспортник»… 34

§ 2.1.Анализ деловой активности и эффективности управления

          организации«Автотранспортник»… 34

§ 2.2.Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности организации

          «Автотранспортник»… 38

§ 2.3.Оценка финансовой устойчивости… 42

§ 2.4.Показатели оценки имущественного положения организации

          «Автотранспортник»… 44

§ 2.5.Анализ имущественного положения… 46

§ 2.6.Анализ финансового состояния организации  «Автотранспортник»… 51

Глава 3. Автоматизация составлениябухгалтерского баланса и (оценка)

               определение финансовогоположения организации «Автотранспортник»… 54

§ 3.1.Автоматизация бухгалтерского учета на основе системы

          «1С: Бухгалтерия 7.5»… 54

§ 3.2.«1С: Бухгалтерия 7.5» — составная часть  комплекса программ

          «1С: Предприятие»… 55

Заключение… 59

Список использованной литературы… 61

Приложения……………………………………………………………………………………...65

Введение

В данной дипломной работераскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлениипредприятием и оценка финансового положения.

Так что же такое бухгалтерский баланс?Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенныхстоимостных отношениях  состояние средств предприятия. Бухгалтерский балансотражает состав, размещение, использование и источники формирования средствпредприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланссоставляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используетсядля контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухстороннейтаблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение ииспользование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств.Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носятназвание балансовых статей которые в соответствии с их экономическимсодержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов.Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность  предприятиясобственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальныхценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины ит.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия илиорганизации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием,так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие наданный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть сводмоментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражаетадекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это преждевсего относится к наиболее динамичным статьям баланса.

Финансовое положение предприятия иперспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансовогохарактера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В ихчисле: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройкаорганизационной структуры управления отраслью или предприятием,профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одно из существенныхограничений баланса – заложенный в нем принцип использования цен приобретения.Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения.В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьиотражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных постоимости учетных объектов.

Естественно, существенно снижаются результатыдеятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств,«цены» предприятия в целом.

Одна из главных целей функционированияпредприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансенедостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленнойприбыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результатечего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль можетв принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота ииспользуемых ресурсов предприятий.

Необходимо еще разподчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которойреально располагает предприятие, его так сказать, «стоимостнойоценки». Основная причина  состоит в возможном несоответствии балансовойоценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктурырынка и т.п.

Дипломная работа написана на примереорганизации «Автотранспортник». Целью является бухгалтерский баланс.Мы будем рассматривать его роль в управлении предприятием и оценим финансовоеположение организации «Автотранспортник».

Глава 1. Бухгалтерская отчетность какинформационная база финансового анализа и финансового менеджмента (управление)

§1.1. Основные нормативные документы регулирующие вопросы составлениябухгалтерской финансовой отчетности

Составление годового отчетаявляется одной из наиболее напряженных и сложных работ в бухгалтерской службеорганизации. Все организации по итогам финансово-хозяйственной деятельности1998 г. составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиямиФедерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 – Ф.З. «О бухгалтерскомучете» и представляют ее учредителям, в налоговую инспекцию итерриториальный орган государственной статистики.

Перечислим основныенормативные документы:

1.  Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации  (утверждено приказом Министерства финансов РоссийскойФедерации от 29 июля 1998г.).

2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностипредприятий и инструкция по его применению (утверждены приказом Министерствафинансов СССР от 1 ноября 1991г. №56 и рекомендованы для применения натерритории Российской Федерации письмом Министерства экономики и финансов РСФСРот 19 декабря 1991г. №18-5, с изменениями, утвержденными приказами Министерствафинансов России от 28 декабря 1994г. № 173 и от 28 июля 1995г. №81) и другими.

3.  «О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1997 год»

4.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.№129-Ф.З.

5.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

6.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политикапредприятия». Утверждено приказом Министерства финансов РФ.

7.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизаций» ПБУ №1/98г. Утверждено приказом Министерства финансовРоссийской Федерации.

8.  О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость с 1 января  1997 года. Письмо Министерства финансов РоссийскойФедерации №109 и Государственной налоговой службы Российской Федерации№133-6-03/890 от 25 декабря 1996г.

9.  О налоге на добавленную стоимость. Закон Российской Федерации от 6декабря 1991г. с последующими исправлениями и дополнениями.

10.    О внесении изменений и дополнений в  Закон Российской Федерации «Оналоге на прибыль предприятий и организаций» Федеральный Закон от 10января 1997г. №13-Ф.З.

11.    О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.Инструкция государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября1995г. №39.

12.    Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34 «Об утверждении Положенияпо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РоссийскойФедерации».

13.    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизаций» ПБУ №4 – 98г. Утверждено приказом Министерства финансов РФ.

Здесь перечислены, восновном, наиболее главные нормативные документы. В анализируемой организации«Автотранспортник» пользуются данными нормативными документами т.к.они помогают регулировать вопросы составления бухгалтерской финансовойотчетности.

§ 1.2. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской финансовой отчетности иего роль в управлении организации «Автотранспортник»

Всостав годовой отчетности организаций входят следующие формы:

·    Бухгалтерскийбаланс (форма №1);

·    Отчето прибылях и убытках (форма №2);

·    Отчето движении капитала (форма №3);

·    Отчето движении денежных средств (форма №4);

·    Приложениек бухгалтерскому балансу (форма №5);

·    Пояснительнаязаписка;

·    специализированныеформы бухгалтерской отчетности,

утвержденныедля  организаций министерствами и   

ведомствамипо согласованию с Минфином России;

·    итоговаячасть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного поЗаконодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Исключения составляют общественные организации(объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющиепредпринимательскую деятельность, а также малые предприятия, которым разрешеносдавать годовую отчетность в упрощенном составе.

Общественные организации (объединения) и ихструктурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность ине имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ иуслуг) представляют бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

·    Бухгалтерскийбаланс (форма №1);

·    Отчето прибылях и убытках (форма №2);

·    Отчето целевом использовании полученных средств (форма №6).

В состав годовой отчетности малых предприятийвходят следующие формы:

·    Бухгалтерскийбаланс (форма №1);

·    Отчето прибылях и убытках (форма №2);

При заполнении формбухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельностифилиалов, представительств и иных подразделений, то есть организация составляетединый отчет, который включает в себя показатели деятельности подразделений,входящих в ее состав.

Организация, подлежащая ликвидации илиреорганизации, представляет счет за период с начала года до момента ликвидацииили реорганизации.

При исполнении форм отчетности следуетруководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности,утвержденной приказом Минфина России от 12 ноября 1996 года №97 «О годовойбухгалтерской отчетности организаций» (в редакции приказов Минфина Россииот 03.02.97 №8, от 20.10.98 №47н); Положением по бухгалтерскому учету ибухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Министерства финансов РФ от29 июля 1998 г.); Положением по бухгалтерскому учету №4 от 1999 г.

В организации «Автотранспортник» основнойформой бухгалтерской финансовой отчетности является бухгалтерский баланс(Приложение 1). Так как бухгалтерский баланс играет большую роль в управленииданной организации.

§ 1.3. Состав, содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность– завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В нейотражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия,учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц,квартал, год). Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядкезаполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РФ.Министерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав,дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные формыбухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, посоглашению соответственно с Министерством финансов РФ и республик входящих в еесостав. Предприятие, учреждение являющееся юридическим лицом, составляетбухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники егоформирования, включая имущество производств и хозяйств, филиалов,представительств, отделений и других обособленных подразделений выделенных наотдельный баланс. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая предприятия,учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность,  в которой отражаются составимущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования.Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляетсводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям,учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемыхпредприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридическоголица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базеликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений)после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с датыприобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.Информация содержащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данныхсинтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должнысоответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период,предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 январяотчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтерской отчетности,относящиеся как к текущему, так  и к прошлому году (после их утверждения),производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором былиобнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетностиподтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями)представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительнымидокументами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре); другимгосударственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФвозложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получениесоответствующей отчетности. Предприятие, находящееся в государственной илимуниципальной собственности полностью либо частично  представляет квартальную игодовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлятьгосударственным или муниципальным имуществом. Представление предприятием квартальнойбухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адресапроизводятся в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФили учредительными документами. Годовая бухгалтерская отчетность представляетсяне позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальная бухгалтерскаяотчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное непредусмотрено законодательством РФ (кроме предприятий с иностраннымиинвестициями). В пределах указанных сроков конкретную дату представлениябухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия.Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскуюотчетность 15 марта следующую за отчетным года каждому участнику совместногопредприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами и органугосударственной налоговой инспекции. Учреждение состоящее на бюджетепредставляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность обисполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные ими сроки. Датойпредставления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия, учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, а длямногогороднего – дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия.Когда дата представления отчетности совпадает  с выходным (нерабочим) днем,срок переносится на следующий за ним первый рабочий день. Бухгалтерскаяотчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия,учреждения. Когда бухгалтерский учет ведется на договорных началахспециализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетностьподписывается руководителем предприятия, учреждения и специалистом, ведущимбухгалтерский учет. Годовая бухгалтерская отчетность  до предоставления вадреса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается впорядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгалтерскаяотчетность о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовомположении является открытой к публикации для заинтересованных пользователей(бирж, покупателей, поставщиков и др.). Достоверность публикуемой отчетностиподтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомстваРФ представляют сводную квартальную бухгалтерскую отчетность поподведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетногопериода, а годовую – не позднее 25 апреля следующего за отчетным годаМинистерству экономики РФ, Министерству финансов РФ, и Государственномукомитету по статистике. Органы хозяйственного управления, созданные надобровольных началах  предприятиями составляют и представляют своднуюбухгалтерскую отчетность в порядке и адреса, установленные в учредительныхдокументах.

§ 1.4. Структура статей бухгалтерского баланса

§ 1.4.1. Бухгалтерский баланс (форма №1)

При составлении балансабухгалтеру следует иметь ввиду следующее:

-    не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьямиприбылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотренсоответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

-    отдельные показатели отражаются в нетто-оценке (стоимостьденежных средств, МБП и нематериальных активов за минусом начисленнойамортизации);

-    активы и пассивы в части расчетов и обязательств показываются взависимости от сроков их обращения с разделением на задолженность со срокомплатежа в течении 12 месяцев включительно и сроком платежа более чем через 12месяцев.

§ 1.4.2. Актив баланса

Раздел I.«Внеоборотные активы»

Подраздел:«Нематериальные активы»

В подразделе«Нематериальные активы» отражается стоимость имущества, учет котороговедется на счете 04 «Нематериальные активы». Нематериальные активыотражаются в балансе по остаточной стоимости.

К нематериальным активамотносятся активы, которые отвечают следующим условиям: имеют денежную оценку,срок их использования превышает один год, приносят доход.

С 1 января 1999 годаамортизация на нематериальные активы может начисляться одним из следующихспособов:

-    линейным способом исходя из норм, исчисленных организаций наоснове срока их полезного использования;

-    способом списания стоимости пропорционально объему продукции(работ, услуг).

По нематериальным активам, покоторым невозможно определить срок полезного использования, нормыамортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не болеесрока деятельности организации).

С 1 марта 1999 годаамортизация по нематериальным активам не начисляется если они:

-    получены по договору дарения безвозмездно в процессеприватизации;

-    приобретены с использованием бюджетных ассигнований и другиханалогичных средств;

-    принадлежат бюджетным организациям.

Суммарная стоимость всехнематериальных активов, принадлежащих предприятию отражается в бухгалтерскомбалансе по строке 110.

При этом по строке 112указывается стоимость приобретенных или безвозмездно полученных прав, которыевозникают из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы,искусства, а также на программы для ЭВМ, базы данных и т.п.; из патентов наизобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; из свидетельств наполезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоровна их использование; из прав на ноу-хау.

Кроме того, к нематериальнымактивам могут относиться права пользования земельными участками, природнымиресурсами, а также организационные расходы, которые связаны с образованиемюридического лица и признаны в соответствии с учредительными документамивкладом учредителей в уставный капитал.

Сумма организационныхрасходов отражается по строке 111.

По организационным расходамамортизация не начисляется, поэтому они отражаются в учете по первоначальнойстоимости.

При этом не следует путать сорганизационными расходами затраты, которые хотя и связаны с образованиемюридического лица, но не были признаны в качестве оклада учредителей в уставныйкапитал.

Подраздел: «Основныесредства»

В подразделе «Основныесредства» по строке 120 отражаются следующие данные:

-    остаточная стоимость объектов основных средств, принадлежащихорганизации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства»;

-    имущество, предназначенное для сдачи в аренду (предметы проката;имущество, переданное лизингополучателю). Данное имущество учитываетсяорганизацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

К основным средствамотносятся здания, сооружения, машины, оборудование, а также капитальныевложения на улучшение земель, мелиоративные работы, осушительные, ирригационныеи другие работы. Стоимость указанных основных средств отражается по строке 122бухгалтерского баланса.

В состав основных средствтакже учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки,объекты природопользования – вода, недра и другие природные ресурсы. которыеотражаются по строке   121 бухгалтерского баланса.

Согласно пункту 4.1 ПБУ 6/97по объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно впроцессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства идругим аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства,специализированным сооружениям судоходной обстановки и тому подобным объектам,продуктивному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационноговозраста, а также приобретенным изданиям, учитываемым в составе библиотечногофонда, амортизация не начисляется. Кроме того, не подлежат амортизации объектыосновных средств, потребительские свойства которых с течением времени неизменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Величина  балансовой(остаточной) стоимости основных средств зависит от порядка начисленияамортизации. Общий порядок начисления амортизации установлен постановлениемСовета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормахамортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народногохозяйства СССР».

Как уже отмечалось, по строке120 Бухгалтерского баланса помимо основных средств, эксплуатируемых самимпредприятием, отражается стоимость имущества, предназначенного для сдачи варенду и учитываемого на счете 03 «Доходные вложения, материальныеценности». Так, например счет 03 используется лизингодателем для учетаосновных средств, предназначенных для передачи в аренду по договору лизинга.

Порядок отражения в учетеопераций, связанных с осуществлением договора лизинга реализуется приказомМинфина России от 17 февраля 1997г. №15 «Об отражении в бухгалтерскомучете операций по договорам лизинга».

Подраздел:«Незавершенное строительство»

По строке 130«Незавершенное строительство» отражаются следующие данные: остаток посчету 08 «Капитальные вложения»; остаток по счету07«Оборудование к установке»; остаток по счету 61 «Авансывыданные» (в части авансов не капитальные вложения).

При этом остаток по счету 08может отражать:

-    стоимость затрат по незаконному строительству –уорганизаций-застройщиков, выполняющих строительство объектов собственнымисилами. а также у организаций-заказчиков осуществляющих финансированиестроительства объектов;

-    стоимость сданного в монтаж, но еще окончательно несмонтированного оборудования – организациями, осуществляющими самостоятельноеприобретение оборудования, требующего монтажа;

-    величину затрат на приобретение объектов основных средств,которые еще не введены в эксплуатацию и первоначальная стоимость которых ещеокончательно не сформирована у организаций, приобретающих оборудование.

Остаток по счету 61 отражаетсумму авансов, выданных предприятию-застройщику под объем выполненных работ, атакже другие суммы авансированных затрат на осуществление капитальных вложений.

Подраздел:«Долгосрочные финансовые вложения»

В подразделе баланса«Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показываютсяпроизведенные на срок более одного года и отраженные на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения»  следующие виды вложений вдочерние, зависимые общества и другие организации: паи и акции; облигации;предоставленные займы.

Прочие внеоборотные активы

По строке 150 баланса«Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, ненашедшие отражения в разделе I бухгалтерского баланса.

Раздел II. «Оборотныеактивы»

Подраздел:«Запасы»

В подразделе«Запасы» по строке 211 отражаются следующие данные:

-    фактическая себестоимость материалов, товаров, малоценных ибыстроизнашивающихся предметов, находящихся в собственности организации;

-    остатки готовой продукции на складе организации;

-    затраты в незавершенном производстве (остатки по счетам учетазатрат);

-    расходы будущих периодов;

-    прочие запасы и затраты.

С 1 января 1999 года вступилов силу Положение по бухгалтерскому учету «Учетматериально-производственных запасов» (ПБУ 5/98) утвержденное приказомМинфина России от 25 июня 1998 г. №25Н.

В соответствии с ПБУ 5/98материально-производственные запасы (материалы, МБП, товары) принимаются кбухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимостьматериально-производственных запасов включаются все расходы, связанные с ихприобретением  и доведением до состояния, пригодного к использованиюпроизводственных целях. Помимо сумм, уплачиваемых поставщику, в фактическуюсебестоимость материально-производственных запасов включаются следующие видырасходов:

-    стоимость информационных и консультационных услуг, связанных сприобретением запасов;

-    таможенные пошлины и иные платежи;

-    невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретениемзапасов;

-    вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации, черезкоторую приобретены материально-производственные запасы;

-    затраты по заготовке и доставке запасов до места ихиспользования;

-    иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

Определение фактическойсебестоимости материальных ресурсов при списании их производство разрешаетсяпроизводить одним из следующих методов оценки запасов: по себестоимости единицызапасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времениприобретений (ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Фактическая себестоимостьсырья и материалов, учтенных на счете 10 «Материалы» показывается построке 211 Бухгалтерского баланса.

Формирование фактическойсебестоимости материалов может осуществляться следующими способами: фактическаясебестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10«Материалы»; фактическая стоимость материалов формируется сиспользованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретениематериалов» и 16 «Отклонение стоимости материалов». Припоступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене. В концеотчетного месяца пропорционально стоимости материалов, отпущенных впроизводство.

По строке 213  Бухгалтерскогобаланса отражается стоимость МБП, учтенных на счете 12 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы» за вычетом начисленной амортизации. С 1января 1999 года начисление амортизации МБП производится одним из следующихспособов:

-    процентным способом;

-    линейным способом в течение всего срока использования МБП;

-    способом пропорционально объему выпущенной продукции (работ,услуг).

Как и раньше, при применениипроцентного способа амортизация МБП может начисляться:

-    в размере 50% от стоимости МБП – при передаче их со склада вэксплуатацию и в размере остальных 50% — при их выбытии за непригодностью;

-    в размере 100% от первоначальной стоимости МБП – при передаче ихв эксплуатацию.

МБП стоимостью не более однойдвадцатой от установленного лимита за единицу могут списываться в расход помере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечениясохранности этих предметов в производстве или при эксплуатации в организациидолжен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Амортизация на специальныеинструменты, специальные приспособления и сменное оборудование начисляетсятолько пропорционально объему продукции (работ, услуг). Стоимость специальныхинструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальныхзаказов или использованных в массовом производстве, разрешается полностьюсписывать в момент передачи их  в производство.

Амортизация МБП,предназначенных для сдачи в аренду по договору проката, начисляется тольколинейным способом.

По строке 214 «Затраты внезавершенном производстве» указываются затраты по незавершенномупроизводству и незавершенным работам, учет которых осуществляется на счетах 20«Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающиепроизводства и хозяйства», 30 «Некапитальные работы», 36«Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Издержкиобращения».

Организации торговли отражаютпо данной строке расходы по заготовке и доставке товаров (проценты по кредитамбанков, транспортные расходы) относящиеся к остатку нереализованных товаров иучтенные на счете 44 «Издержки обращения», если отражение такихзатрат на счете 44 предусмотрено учетной политикой.

Если учетной политикойучетной организации установлено, что проценты по кредитам банков и транспортныерасходы включаются в фактическую себестоимость товаров, данные издержкиобращения учитываются на счете 41 «Товары» в составе балансовойстоимости товарных запасов организации. Кроме того на счете 44 учитываютсяобщехозяйственные расходы торгового предприятия.

По строке 215 баланса«Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическаяили нормативная себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтеннойна счете 40 «Готовая продукция». В случае оценки продукции понормативной (плановой) себестоимости учет себестоимости готовой продукцииведется с использованием счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)».Кроме того по указанной строке указывается фактическая себестоимость остаткатоваров, учтенных на счете 41 «Товары». При этом учет товаров насчете 41 ведется:

-    организациями оптовой торговли – по крупным ценам (фактическойсебестоимости) за минусом НДС;

-    организациями розничной торговли – по покупным ценам, включающимНДС, если учетной политикой предусмотрено ведение учета товаров в покупныхценах, или по продажным ценам, включающим НДС, если учетной политикойпредусмотрено ведение учета товаров в продажных ценах с использованием счета 42«Торговая наценка».

Если организация розничнойторговли ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаровотражается в балансе в покупных ценах без учета начисленной торговой наценки,приходящейся на остаток товаров.

По строке 216 «Товарыотгруженные» отражаются данные о товарах, отгруженных покупателю, но правособственности на которые еще не перешло. Такие  товары учитываются на счете 45«Товары отгруженные». Остаток товаров, учтенных на счете 45,образуется в следующих случаях.

1.  Если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности наотгруженный товар переходит от поставщика покупателю не в момент отгрузкитовара, а в момент его оплаты.

2.  При отражении в учете операций по бартерным сделкам – если товар былотгружен другой организации по договору мены, а встречная поставка еще не былапроизведена.

3.  При отражении в учете операции по договору комиссии или другомупосредническому договору.

Во всех остальных случаяхстоимость отгруженных покупателем товаров по строке 216 бухгалтерского балансане учитывается, а списывается в дебет счета 46 «Реализация продукции(работ, услуг)» в общеустановленном порядке.

По строке 217  «Расходыбудущих периодов» показывается сумма затрат, которые уже были произведены,но относятся на издержки производства и обращения последующих периодов и учтенына счете 31 «Расходы будущих периодов».

По строке 218 «Прочиезапасы и затраты» показываются запасы и затраты не нашедшие отражения впредыдущих строках подраздела «Запасы», в частности сальдо по счету43 «Коммерческие расходы», фиксирующие часть коммерческих расходов,относящихся к остатку нереализованной продукции.

Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям

По строке 220 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток посчету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты задолженности поставщикуза полученные от него товарно-материальные ценности.

Подразделы:«Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чемчерез 12 месяцев после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

По строкам 230 и 240отражается дебиторская задолженность, учтенная на счетах 61 «Расчеты поавансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты сучредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами» и др. При этомсальдо по активно-пассивным счетам показывается развернуто.

Подраздел:«Краткосрочные финансовые вложения»

В подразделе "Краткосрочные финансовые вложения " отражается стоимость финансовыхвложений предприятия со сроком использования не более 1 года. При этом вуказанном подразделе отражаются следующие данные:

-    по строке251 баланса отражаются вложения в общества по которыморганизации принадлежит более 20% голосующих акций (уставного капитала);

-    по строке 252  отражаются собственные акции, выкупленные уакционеров и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 «Денежныедокументы»;

-    по строке 253 показываются инвестиции организации в ценные бумагидругих организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценныебумаги, а также займы, предоставленные другим предприятием.

Подраздел: «Денежныесредства»

В подразделе «Денежныесредства» по строке 260 баланса показываются остатки денежных средствпредприятия отраженные на следующих счетах:

-    50 «Касса» – строка 261 баланса;

-    51 «Расчетный счет» – строка 262 баланса;

-    52 «Валютный счет» – строка 263 баланса;

-    55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежныедокументы» и 57 «Переводы в пути» – строка 264 баланса

Прочие оборотные активы.

Остатки оборотных активов, ненашедшие отражения по другим статьям раздела IIбухгалтерского баланса, отражаются по строке 270 «Прочие оборотныеактивы».

Раздел III. «Убытки»

По строке 310«Непокрытые убытки прошлых лет» предприятием показывается сумманепокрытого убытка, образовавшегося до 1999 года. Такой убыток числится в учетев виде дебетового сальдо счета 88 «Нераспределенная прибыль» субсчет«Непокрытый убыток прошлых лет».

По строке 320«Непокрытый убыток отчетного года» показывается убыток предприятия,образовавшийся в первом полугодии 1999 года.

§ 1.4.3. Пассив баланса

Раздел IV. «Капитал и резервы»

Подраздел: «Уставныйкапитал»

По строке 410 «Уставныйкапитал» указывается сумма уставного капитала, которая должнасоответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительныхдокументах организации и отраженному по кредиту счета 85 «Уставныйкапитал».

Законом предусмотренавозможность увеличения уставного капитала обществ с ограниченнойответственностью и акционерным обществам. В обществе с ограниченнойответственностью это может быть сделано путем внесения учредителямидополнительных взносов, а в акционерном обществе – путем увеличения номинальнойстоимости акций или выпуска дополнительных акций.

Подраздел:«Добавочный капитал»

По строке 420«Добавочный капитал» указывается кредитовый остаток по счету 87«Добавочный каптал». Кредитовое сальдо счета 87 может, в частности,отражать:

-    сумму внесенного дохода акционерного общества;

-    сумму переоценки основных доходов;

-    стоимость безвозмездного полученного имущества;

-    сумму ассигнований из бюджета, использованных на финансированиекапитальных вложений.

Подраздел: «Резервныйкапитал»

Величина резервов,образованных предприятием и отраженных на счете 86 «Резервныйкапитал», указывается по строке 430 бухгалтерского баланса.

На формирование резервовнаправляются суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.

Организации могут формироватьрезервный фонд  в соответствии с учредительными документами и положениямиучетной политики.

Расшифровка резервов по ихвидам производится соответственно по строкам 431 «Резервные фонды,образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы,образованные в соответствии с учредительными документами» Бухгалтерскогобаланса.

Подразделы: «Фонднакопления», «Фонд социальной сферы», «Целевые финансированиеи поступление», «Нераспределенная прибыль прошлых лет»,«Нераспределенная прибыль отчетного года».

По строкам 440 и 450Бухгалтерского баланса показываются неиспользованные остатки фондов накопленияи потребления. Данные фонды образуются за счет чистой прибыли организации.

По строке 460 «Целевыефинансирование и поступление» бухгалтерского баланса отражаются средствапредназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. Поуказанной строке отражается неиспользованный остаток средств, получаемыхорганизацией из бюджета, также от инвесторов на финансирование инвестиционныхпрограмм.

По строке 470 Бухгалтерскогобаланса показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.

По строке 480«Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается сумма чистойприбыли предприятия, полученной в течение отчетного периода.

Формирование финансовогорезультата деятельности предприятия в течение отчетного года осуществляется насчете 80 «Прибыли и убытки». Кредитовый остаток счета 80 отражаетсумму прибыли, полученной предприятием, в отчетном периоде.

Для отражения информации обиспользовании полученной в отчетном периоде прибыли предназначен счет 81«Использование прибыли». Однако отражению на счете 81 подлежит невсякое использование прибыли. По счету 81 отражается использование прибыли втечение отчетного  периода только на платежи налога на прибыль и другие платежив бюджет, источником которых является прибыль, остающаяся в распоряжениипредприятия. Для этого к счету 81 рекомендуется открывать следующие субсчета:

81/1 – «Платежи в бюджетналога на прибыль»;

81/2 – «Прочие платежи вбюджет из прибыли».

Другие расходы, производимыеорганизацией за счет чистой прибыли, необходимо списывать в течение отчетногогода в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль».

По строке 480«Бухгалтерского баланса» за первое полугодие 1999 года отражаетсяразница между кредитовым сальдо счета 80 и дебетовым сальдо счета 81 посостоянию на 1 июля 1999 года.

Раздел V. Долгосрочные пассивы

Подраздел: Заемныесредства

По строке 510 бухгалтерскогобаланса указывается остаток заемных средств на 1 июля 1999 года, учтенных насчетах 92 «Долгосрочные кредиты банков» и 95 «Долгосрочныезаймы», подлежащих возврату более чем через 12 месяцев с расшифровкойисточников кредитования по строкам 511 и 512. Так, по строке 511 бухгалтерскогобаланса указывается сумма кредитов банков. Все остальные заемные средства,подлежащие возврату более чем через 12 месяцев, указываются по строке 512Бухгалтерского баланса.

Прочие долгосрочные пассивы.

По строке 520 Бухгалтерскогобаланса показываются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения встроках 511 и 512.

Раздел VI. «Краткосрочные пассивы»

Подраздел: «Заемныесредства»

По строке 610 Бухгалтерскогобаланса отражается остаток заемных средств, полученных на срок менее 12месяцев  подлежащих погашению в течение 1999 года.

При этом сумма кредиторскойзадолженности перед банками по кредитам, полученным на срок менее 12 месяцев иотраженным на счете 90 «Краткосрочные кредиты банков». показываетсяпо строке 611 баланса.

Сумма кредиторскойзадолженности по займам полученным от других предприятий на срок менее 12месяцев и учтенным на счете 94 «Краткосрочные займы». показывается построке 612 баланса.

Подраздел:«Кредиторская задолженность»

В подразделе«Кредиторская задолженность» строка 620 Бухгалтерского баланса посоответствующим строкам отражаются суммы кредиторской задолженности, учтеннойна следующих счетах:

-    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-    64 «Расчеты по авансам полученным»;

-    68 «Расчеты с бюджетом»;

-    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

-    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

-    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

-    78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами».

При этом по строке 628«Прочие кредиторы» указывается задолженность организации по расчетам,не нашедшим отражения по другим строкам подраздела, в частности, по счету 65«Расчеты по имущественному и личному страхованию», 67 «Расчетыпо внебюджетным платежам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.

Подразделы: «Расчетыпо дивидендам», «Доходы будущих периодов», «Фондыпотребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей»,«Прочие краткосрочные пассивы».

По строке 630 «Расчетыпо дивидендам» отражается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным учредителям дивидендам, а также процентам по ценным бумагам,выпущенным организацией. Задолженность перед учредителями — юридическими лицамии физическими лицами, не являющимися, работниками организации, учитывается насчете 75 «Расчеты с учредителями».

По строке 640 «Доходыбудущих периодов» показывается кредитовое сальдо по счету 83 «Доходыбудущих периодов». По этому счету отражаются доходы, полученные в отчетномпериоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

По строке 650 «Фондыпотребления» отражается неиспользованный остаток средств фондовпотребления. Фонды потребления, также как и другие фонды специальногоназначения, образуются за счет чистой прибыли прошлых лет.

Суммы средств фондовпотребления учитываются на соответствующем субсчете счета 88.

По строке 660 «Резервыпредстоящих расходов и платежей» отражаются зарезервированные суммы,числящиеся на счете 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

В подстроке 670 «Прочиекраткосрочные пассивы» показываются суммы краткосрочных пассивов, ненашедших отражения по другим статьям раздела VIБухгалтерского баланса.

§ 1.5. Правила оценки статейбухгалтерского баланса

Правила оценки статей балансаустановлены Положением в бухгалтерском учете и инструкциями по составлениюбухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положениемпо бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности от 29 июля 1998 годаосновные средства, нематериальные активы и МБП отражают в балансе попервоначальной и остаточной стоимости с указанием износа отдельной статьей;сырье, основные вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты икомплектующие изделия, топливо, тара, запасные части и другие материальныересурсы – по фактической себестоимости; готовую и отраженную продукцию взависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использованиясчета 37 «Выпуск продукции, работ и услуг» по полной или неполнойфактической и производственной себестоимости и по полной или неполнойнормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организацияхторговли снабжения и сбыта отражают в отчетности по продажной или покупнойстоимости. Разницу между этими ценами отражают в отчетности отдельной статьей.

Незавершенное производство вмассовом и сырьевом производстве может отражаться в балансе по нормативной(плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, атакже по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичномпроизводстве продукции незавершенное производство отражают по фактическимпроизводственным затратам.

Материальные ценности, накоторые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели и частичнопотеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе наконец отчетного года по цене возможной реализации, когда они нижепервоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах нарезультаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организациипо валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы),ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютахотражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах определенныхпутем пересчета иностранных валют по курсу центрального банка РФ, действующемуна последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами икредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих избухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласияхзаинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимыематериалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующиеспоры.

Дебиторскую задолженность, покоторой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания,списывать по решению руководителя предприятия, за счет резерва социальныхдолгов, либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности или науменьшение финансирования (фондов) бюджетных организаций.

Списание долга в убытоквследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Онаотражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения завозможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской идепонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываютсяна финансовые результаты хозяйственной деятельности или на увеличениефинансирования (фондов) бюджетных организаций.

Отражаемые в отчетности суммыпо расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учредителями банков должны бытьсогласованы с ними и тождественно. Оставление на балансе не отрегулированныхсумм по этим  расчетам не допускаются.

Штрафы, пени и неустойки,признанные должником или по которым получено решение суда, арбитража об ихвзыскании, относят на финансовые результаты организации или на финансированиефондов бюджетной организации и до их получения или уплаты отражают в отчетностиполучателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

В случае реализации и прочеговыбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов,ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим организациям относят на финансовыерезультаты организации.

При безвозмездной передаче основныхсредств и иного имущества выявленный финансовый результат относят насобственные источники средств организации.

Невозмещенные потери отстихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счетсредств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного годаорганизации (если у организации не образуется резервный капитал, либо средствкапитала недостаточно) или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетнойорганизации.

Глава 2.Бухгалтерский баланс и его роль в управлении финансовым положением ворганизации «Автотранспортник»

§ 2.1. Анализ деловой активности иэффективности управления организации «Автотранспортник»

Главнойцелью функционирования организации «Автотранспортник» являетсяполучение прибыли. При этом руководство организации имеет значительную свободув регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятойфинансовой стратегии организация «Автотранспортник» имеет возможностьувеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора способаоценки имущества, порядка его списания, установления срока использования поспособу отнесения затрат на себестоимость продукции.

Дляоценки результативности деятельности организации используют преимущественноотносительные показатели. Для анализа деловой активности и эффективностиуправления организацией мы будем использовать две группы показателей, которыенаходятся в очень тесной взаимосвязи.

Основнымиисточниками информации для расчета показателей служат формы № 1, 2, 5 (Прил. 1,2, 5)

Поданализом эффективности управления понимаются показатели прибыльности которыенепосредственно связаны с первой группой и показывают насколько прибыльнойявляется наша организация.

Группапоказателей деловой активности позволяет проанализировать насколько эффективноорганизация использует свои средства. Как правило, к этой группе относятсяразличные показатели оборачиваемости. Эти показатели дают нам возможностьопределить тенденции изменения скорости оборота средств, от которой зависитнасколько быстро вложенные средства вернуться к нам. Показатели деловойактивности нагляднее представить в коэффициентах. Показатели этой группыхарактеризуют результаты и эффективность текущей основной производственнойдеятельности организации «Автотранспортник». Количественная оценкаделается по двум направлениям:

-    степень выполнения планапо основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

-    уровень эффективностииспользования ресурсов предприятия.

Дляреализации первого направления анализа целесообразно также учитыватьсравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующееих соотношение:

Тпб > Тр> Так > 100%

где Тпб, Тр, Так –соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансового капитала (Бн).

          Эта зависимостьозначает, что:

а) экономический потенциал организациивозрастает;

б) по сравнению с увеличениемэкономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами,т.е. ресурсы организации используются более эффективно;

в) прибыль возрастает опережающимитемпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержекпроизводства и обращения.

Приведенноесоотношение можно условно назвать «золотым правилом экономикипредприятия». Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости,причем не всегда их следует рассматривать как негативные. В частности, весьмараспространенными причинами являются: освоение новых перспективных направленийприложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств ит.д. Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовыхресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но в перспективемогут окупится с лихвой.

Следуетотметить, что такое сопоставление в настоящее время осложняется искажающимвлиянием инфляции.

Дляреализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели,характеризующие эффективность использования материальных, финансовых и трудовыхресурсов. Основные из них – выработка, фондоотдача, оборачиваемостьпроизводственных запасов, продолжительность операционного числа,оборачиваемость авансированного капитала.

Кобобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов организациии динамичности ее развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициентустойчивости экономического роста.

Вычислимнекоторые показатели по данным организации «Автотранспортник».

Необходимосказать, что все формулы, используемые в этом разделе вычисляются согласнометодики А.Д.Шеремета и Р.С.Сайфулина (41, с.70-72).

Поданным таблицы мы видим, что произошло ухудшение деловой активности организации«Автотранспортник». Руководству организации необходимо принять мерыдля улучшения состояния.

Таблица №1

п/п

Наименование показателя Формула расчета Информационное обеспечение Отчет-ная форма Номер строк (с.), граф. (г.) Вычисления На начало года На конец года 1 Выручка от реализации --- 2 с. 010 1509271 1394297 2 Чистая прибыль --- 2 с.140-с.150 --- -140184 3 Производительность труда

Выручка от реализации

среднесписочная  численность

2,5

с.010 (Ф№2)

с.850 (Ф№5)

17549,66 16212,76 4 Фондоотдача

Выручка от реализации

средняя стоимость основных средств

1,2

с.010 (Ф№2)

с.120 (Ф№1)

6,91 6,62 5 Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)

Выручка от реализации

средняя дебиторская задолженность

1,2

с.010 (Ф№2)

с.240 (Ф№1)

3,99 2,29 6 Оборачиваемость запасов (в оборотах)

Выручка от реализации

средние запасы

1,2

с.020 (Ф№2)

с.210+с.220 (Ф№1)

74,98 48,71 7 Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Средняя кредиторская задолженность –        360 дней

Себестоимость реализации

1,2

с.611+с.621++с.622+с.627*360 (Ф№1)

с.020 (Ф№2)

18,13 69,95 8 Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность

Выручка от реализации

1,2

с.240 (Ф№1)

с.010 (Ф№2)

0,25 0,44 9 Оборачиваемость собственного капитала

Выручка от реализации

Средняя величина собственного капитала

1,2

с.010 (Ф№2)

с.490-с.390-

-с.252-с.244 (Ф№1)

0,25 4,65 10 Оборачиваемость совокупного капитала

Выручка от реализации

Итог среднего баланса — нетто

1,2

с.010 (Ф№2)

с.399-с.390-

-с.252-с.244 (Ф№1)

1,78 1,48

§ 2.2. Оценка и анализ ликвидности иплатежеспособности организации «Автотранспортник»

Целью расчета коэффициенталиквидности является необходимость оценить соотношение имеющихся активов,предназначенных как для непосредственной реализации, так и для предварительногопотребления с целью последующей реализации и возмещения вложенных средств исуществующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием впредстоящем периоде.

При оценке ликвидностиопределяют соотношение различных групп текущих (оборотных) активов и текущихпассивов. Критерием классификации активов на текущие и не текущие являетсявозможность реализации первых и погашения вторых в ближайшем будущем (в течениеодного года).

Основным критериемклассификации активов и пассивов как текущих является условие их потребленияили оплаты в течение нормального производственно-коммерческого цикла, подкоторым понимается средний промежуток времени между моментом заготовленияматериальных ценностей до момента реализации готовой продукции и ее оплаты.

В практике финансовогоанализа используют систему показателей ликвидности, среди которых обычновыделяют коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченностисобственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособностии т.п.

К платежеспособным относитсяпредприятие у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства,дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешнейзадолженности (обязательствам). Определим показатели платежеспособности иликвидности организации «Автотранспортник.

Таблица №2

п/п

Наименование показателя Формула расчета Информационное обеспечение Отчет-ная форма Номер строк (с.), граф. (г.) Вычисления На начало года На конец года 1 Показатели общей платежеспособности

Собственный капитал

Итого пассивы

1

с.490

— Х 100%

с.690

81,1 46,9 2 Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы

Краткосрочные пассивы

1

с.290-252-

-244-230

с.690-с.640-

-с.650-с.660

2,23 1,38 3 Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Капиталы и резервы – внеоборотные активы

Оборотные активы

1

с.490 – с.190

с.290

0,26 0,12 4 Величина собственных оборотных средств

Собственный капитал + долгосрочные обяза-тельства – основные средства и вложения или текущие активы – текущие обязательства

1

с.490-с.252-с.244+с.590-с.190-с.230-с.390

или

с.290-с.252-

-с.244-с.230-с.690

161941 89419 5 Маневренность собственных оборотных средств

Денежные средства

Функционирующий капитал

1

с.260

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

1,44 0,84 6 Коэффициент покрытия общий

Текущие активы

Текущие обязательства

1

с.290-с.252-с.244-с.230

с.690

1,35 1,34 7 Коэффициент быстрой ликвидности

Денежные средства, расчеты и прочие активы

Текущие обязательства

1

с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230

с.690

1,30 1,07 8 Коэффициент абсолютной ликвидности платежеспособности

Денежные средства

Текущие обязательства

1

с.260

с.690

0,5 0,12 9 Доля собственных оборотных средств

Собственные оборотные средства

Запасы и затраты

1

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

с.210+с.220

8,05 1,95 10 Коэффициент покрытия запасов

»Нормальные" источники покрытия

Запасы и затраты

1

с.490-390-

-252-244+ 590-190-230+610+ 621+622+ 627

с.210+с.220

14,31 11,42 11 Доля оборотных средств в активах

Текущие активы

Всего хозяйственных средств (нетто)

1

с.290-252-

-с.244-с.230

с.399-с.390-

-с.252-с.244

0,74 0,78 12 Доля производственных запасов в текущих активах

Запасы и затраты

Текущие активы

1

с.210+с.220

с.290-с.252-

-с.244-с.230

0,032 0,063 13 Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

Собственные оборотные средства

Оборотные активы

1

с.290-с.252-

-с.244-с.230-

-с.690

с.290-с.252-

-с.244-с.230

0,26 0,12 14 Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3 или 6/12 месяцев (коэффициент текущей ликвидности на конец года – коэффициент текущей ликвидности на начало года) и все это деленное на 2

0,58

(для значе-ния = 3)

0,48

(для значе-ния = 6)

Понайденным данным мы видим: платежеспособность анализируемой организации«Автотранспортник» ухудшилась, так как капитал стал составлять меньшеполовины общего финансирования ревизионной единицы. Но все-таки организацияявляется платежеспособной, так как текущие активы больше обязательств. Однаконеобходимо учитывать, что наличие запасов организации не определяет реальнуюплатежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасынезавершенного производства, товарно-материальных ценностей и т.д. прибанкротстве организации могут оказаться не реализуемыми  для погашения внешнихдолгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).

В началеанализируемого периода за счет собственного капитала было сформировано 26%оборотных средств организации, то к концу года степень участия источниковсобственных средств в формировании текущих активов сократилась до 12%.

Величинасобственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала,которая является источником покрытия текущих активов. Показатель зависит как отструктуры активов, так и от структуры источников средств. По данным таблицы мывидим снижение этого показателя с 161941 руб. до 89419 руб. Источникомуменьшения собственных оборотных средств является отсутствие прибыли(Приложение №2, стр.050).

Маневренностьфункционирующего капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств,которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютнуюликвидность. Положение хоть и ухудшилось на конец года, но все таки организацияявляется нормально функционирующей.

Коэффициентпокрытия (общий) дает общую оценку ликвидности активов. Мы видим, что текущиеактивы превышают по величине текущие обязательства, значит анализируемаяорганизация рассматривается как функционирующая. Превышение активов надобязательствами небольшое и идет к снижению, что может привести к тому, чтоданная организация перестанет быть функционирующей.

Коэффициентбыстрой ликвидности по смысловому назначению аналогичен коэффициенту покрытия.На данный момент организация является ликвидной, но показатели идут к снижению.

Долясобственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту частьстоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Этотпоказатель очень резко уменьшился, почти в 4 раза.

Покоэффициенту покрытия запасов мы видим, что организация «Автотранспортник»является финансово-устойчивой, хоть показатель и снизился на конец года.

§ 2.3. Оценка финансовой устойчивости

Одна изважнейших характеристик финансового состояния организации«Автотранспортник» – стабильность его деятельности в светедолгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структуройпредприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многиебизнесмены предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, афинансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура«собственный капитал – заемные средства» имеет значительный перенос всторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов(вместе) одновременно потребуют свои деньги обратно в «неудобное»время.

Финансоваяустойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношениемсобственных и заемных средств. Однако этот показатель даст лишь общую оценкуфинансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественнойфинансово-аналитической практике разработана система показателей:

Коэффициентыструктуры долгосрочных вложений, долгосрочного привлечения заемных средств,структуры заемного капитала равны 0.

Мывидим, что организация «Автотранспортник» финансово зависима икоэффициент продолжает расти. Рост коэффициента концентрации заемного капиталаозначает, что организация все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств тоже растет – чтоотрицательно характеризует анализируемую организацию.

Определимпоказатели финансовой устойчивости организации «Автотранспортник».

Таблица №3

п/п

Наименование показателя Формула расчета Информационное обеспечение Отчет-ная форма Номер строк (с.), граф. (г.) Вычисления На начало года На конец года 1 Коэффициент концентрации собственного капитала

Собственный капитал

Всего хозяйственных средств

1

с.490-с.390-

-с.252-с.244

с.399-с.390-

-с.252-с.244

0,45 0,32 2 Коэффициент финансовой зависимости

Всего хозяйственных средств

Собственный капитал

1

с.399-с.390-

-с.252-с.244

с.490-с.390-

-с.252-с.244

2,23 3,13 3 Коэффициент маневренности собственного капитала

Собственные оборотные средства

Собственный капитал

1

с.290-с.252-

-с.244-с.230--с.690

с.490-с.390-

-с.252-с.244

0,43 0,30 4 Коэффициент концентрации заемного капитала

Заемный капитал

Всего хозяйственных средств (нетто)

1

с.590+с.690

с.399-с.390-

-с.252-с.244

0,55 0,68 5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Заемный капитал

Собственный капитал

1

с.590+с.690

с.490-с.390-

-с.252-с.244

1,23 2,13

§ 2.4. Показатели оценки имущественного положения организации«Автотранспортник»

Составимтаблицу по показателям оценки имущественного положения.

Таблица №4

п/п

Наименование показателя Формула расчета Информационное обеспечение При-ло-жен-ие Номер строк (с.), граф. (г.) Вычисления На начало года На конец года 1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия Итог баланса — нетто 1

с.399-с.390-

-с.252-с.244

849571 940642 2 Доля активной части основных средств

Стоимость активной части основных средств

Стоимость денежных средств

5

с.363 (г.6) + +с.364 (г.6)

с.371 (г.6)

0,157 0,135 3 Коэффициент износа основных средств

Износ

Балансовая стоимость основных средств

5

с.392 (г.4)

с.371 (г.6)

0,295 0,300 4 Коэффициент выбытия

Балансовая стоимость выбывших за период средств

Балансовая стоимость основных средств на начало периода

5

с.371 (г.5)

с.371 (г.3)

0,033 --- 5 Доля основных средств в активах

Стоимость основных средств

Итог баланса — нетто

1

с.120

с.399-с.390-с.252-с.244

0,257 0,224 6 Коэффициент износа активной части основных средств

Износ активной части основных средств

Первоначальная стоимость активной части основных средств

5

с.394 (г.4)

с.363 (г.6)+ +с.364 (г.6)

0,707 0,763

По данным таблицы мы видимрост показателя суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряженииорганизации. Это свидетельствует о наращивании имущественного потенциалаорганизации. Снижение показателя доли активной части основных средств вдинамике расценивается отрицательная тенденция, к тому же поступления основныхсредств не было. Вырос износ основных средств, так как они стареют (см.Приложение 5)

§ 2.5. Анализ имущественного положения

Устойчивость финансовогоположения организации «Автотранспортник» в значительной степени зависитот целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования организации ивеличина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболееобщее представление об имевших место качественных изменениях в структуресредств и их источников, а также динамики этих изменений можно получить спомощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализпоказывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить двеосновные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведениявертикального анализа:

-    переход к относительным показателям позволяет производитьмежхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельностипредприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемнымпоказателям;

-    относительные показатели в определенной степени сглаживаютнегативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажатьабсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять ихсопоставление динамике.

Вертикальному анализу можноподвергать либо исходящую отчетность, либо модифицированную отчетность (сукрупненной или трансформированной номенклатурой статей). В таблице приведеноструктурное представление помещенного в приложении 1 баланса по укрупненнойноменклатуре статей.

Таблица №5

Структурноепредставление уплотненного баланса нетто

(вертикальныйанализ)

Статья На начало года На конец года Измене-ния

Актив

I. Внеоборотные активы

     Основные средства

     Долгосрочные финансовые  

     вложения

     Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

      Запасы и затраты

      Дебиторская задолженность

      Денежные средства и их

      эквиваленты

      Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

Всего активов

Пассив

I.Собственный капитал

      Уставный капитал

      Фонды и резервы (нетто)

Итого по разделу I

II. Привлеченный капитал   

      Долгосрочные пассивы

      Краткосрочные пассивы

Итого по разделу II

Всего источников

25,72

---

25,72

2,37

44,54

27,37

---

74,28

100

32,09

12,69

44,78

---

55,22

55,22

100

22,40

---

22,40

4,87

64,72

8,01

---

77,60

100

28,98

2,92

31,90

---

68,10

68,10

100

-3,32

---

---

-3,32

2,5

20,18

19,36

---

3,32

---

-3,11

-9,77

-12,88

---

12,88

12,88

---

Эта таблица нагляднопоказывает преимущества вертикального анализа – вследствие инфляции данные наначало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, напротивотносительные показатели поддаются сравнению. Из приведенных данных можносделать вывод, что изменения в структуре баланса произошли. Как отрицательнуютенденцию следует рассматривать возрастание удельного веса дебиторскойзадолженности, хотя на начало года этот показатель имел сравнительно небольшоезначение, то на конец отчетного года он вырос почти в два раза.

Структура источников средствтипична для многих отечественных торговых предприятий – малый удельный весимеет собственный капитал. С позиции реальной рыночной экономики (например, наЗападе) такое положение, безусловно, не устроило бы инвесторов и кредиторов.Организация «Автотранспортник» не пользуется ссудами банка – чтодостаточно распространено среди небольших предприятий и организаций, предпочитающихизбегать, по возможности, уплаты высоких процентов за пользование банковскимиссудами. Отметим, что в течение года ситуация могла быть иной; информацию обэтом можно получить по данным бухгалтерского учета или промежуточной отчетностив организации «Автотранспортник».

Горизонтальный анализотчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц,в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста(снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Какправило берутся базисные темпы роста  за ряд лет (смешанных периодов), чтопозволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но ипрогнозировать их значения. Я же взяла данные на начало года и на конец года исоставила таблицу горизонтального анализа.

Таблица №6

Горизонтальныйанализ уплотненного баланса – нетто.

Статья (показатель) На начало года На конец года руб. % руб. %

Актив

I. Внеоборотные активы

     Основные средства

     Долгосрочные финансовые  

     вложения

     Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

      Запасы и затраты

      Дебиторская задолженность

      Денежные средства и их

      эквиваленты

      Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

Всего активов

Пассив

I.Собственный капитал

      Уставный капитал

      Фонды и резервы (нетто)

Итого по разделу I

II. Привлеченный капитал   

      Долгосрочные пассивы

      Краткосрочные пассивы

Итого по разделу II

Всего источников

218503

3

---

218506

20129

378383

232553

---

631065

849571

272632

107815

380447

---

469124

469124

849571

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

210710

3

---

210713

45840

608748

75341

---

729929

940642

272632

27500

300132

---

640510

640510

940642

96,43

100

---

96,43

227,73

160,88

32,40

---

115,67

110,72

100

25,51

78,89

---

136,53

136,53

110,72

Ценность результатовгоризонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Именно этодемонстрируют данные таблицы. Тем не менее эти данные можно использовать примежхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальныйанализ взаимодополняют друг друга. Поэтому в организации«Автотранспортник» строят аналитические таблицы, характеризующие какструктуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных еепоказателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственныхсопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных породу деятельности и объемам производства организаций.

§ 2.6. Анализ финансового состоянияорганизации «Автотранспортник»

Исходные данные для анализафинансового состояния (уплотненный баланс нетто) организации«Автотранспортник».

Таблица№7

Статья Иденти-фикатор На начало года На   конец года

Актив

I. Оборотные активы

    Денежные средства и эквиваленты

    (стр. 260)

    Расчеты с дебиторами (стр. 240)  

    Запасы и прочие оборотные активы

    (с.210+с.220+с.251+с.253+с.270)

     Итого по разделу I

II. Внеоборотные активы

    Основные средства (с.120)

    Прочие внеоборотные активы

    (с.110+с.130+с.140+с.150+с.230)

Итого по разделу II

Всего активов

Пассив

I. Привлеченный капитал

   Краткосрочные пассивы (с.690)

   Долгосрочные пассивы (с.590)

Итого по разделу I

II. Собственный капитал   

    Уставный капитал (с.410)

    Фонды и резервы, нетто

    (с.490-с.252-с.390-с.410)

Итого по разделу II

Всего источников

ДС

ДБ

ЗЗ

ТА

ОС

ПВ

ВА

БА

КП

ДП

ПК

УК

ФР

СК

БП

232553

378383

20129

631065

218503

3

218506

849571

469124

---

469124

175

380272

380447

849571

75341

608748

45840

729929

210710

3

210713

940642

640510

---

640510

175

299957

300132

940642

Детализированный анализорганизации «Автотранспортник» может проводиться с использованиемабсолютных и относительных показателей. Анализ можно проводить либо по товарнымзапасам, либо по всем запасам и затратам (итог IIраздела актива баланса).

Смысл анализа с помощьюабсолютных показателей – проверить, какие источники средств и в каком объемеиспользуются для покрытия товарных запасов.

В условиях централизованнопланируемой экономики существовали достаточно четко выраженные соотношениямежду отдельными видами активов в балансе и источниками их покрытия. Внастоящее время такие однозначные соотношения между активными и пассивнымибалансовыми статьями по схеме «вид актива» – «соответствующийисточник покрытия» отсутствуют.

Тем не менее в целях анализацелесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат(товарных запасов). В зависимости от того, какого вида источники средствиспользуются для формирования запасов (в чисто арифметическом исчислении) можнос определенной долей условности судить об уровне платежеспособности организации«Автотранспортник».

Обозначения показателейприведены в таблице №7 «Исходные данные для анализа финансового состоянияорганизации „Автотранспортник“».

Таблица№8

п/п

Наименование показателя Формула расчета На начало года На   конец года 1 Собственные оборотные средства (СОС) СОС=СК + ДП — ВА 161941 89419 2 Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ) ИФЗ=СОС+Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов + + расчеты с кредиторами по товарным операциям 288121 523309 3 Абсолютная финансовая устойчивость ПЗ < СОС

20129<

<161941

45840<

<89419

4 Нормальная финансовая устойчивость СОС < ПЗ < ИФЗ

161941<

<20129<

<288121

89419<

<45840<

<523309

5 Неустойчивое финансовое положение ПЗ > ИФЗ

20129>

>288121

45840>

>523309

6 Коэффициент автономии

Собственный капитал

Общая сумма капитала

0,67 0,73 7 Коэффициент обеспеченности материальными запасами

Собственные оборотные средства

Материально-производственные запасы

33,39 18,27

Показатель собственныхоборотных средств является абсолютным. По данным нашего баланса он уменьшился всравнении с началом года на 72522, что характеризует этот показательотрицательно. Показатель источников формирования запасов отличается отпредыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторскойзадолженности по товарным операциям, являющихся, как правило, источникомпокрытия запасов. Абсолютная финансовая устойчивость характеризуетсянеравенством. По таблице мы видим, что все запасы в организации«Автотранспортник» полностью покрываются собственными оборотнымисредствами. Соотношение по нормальной финансовой устойчивости не соответствуетположению, когда организация использует для покрытия запасов различные«нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.

Мы видим, что коэффициентавтономии, превышает по своей величине 50%. На конец года показатель улучшилсяна 6%.

Глава 3.Автоматизация составления бухгалтерского баланса и (оценка) определениефинансового положения организации «Автотранспортник»

§ 3.1. Автоматизация бухгалтерскогоучета на основе системы «1С: Бухгалтерия 7.5»

По данным независимых опросов«1С: Бухгалтерия» в различных модификациях является сегодня наиболее распространеннойсистемой автоматизации бухгалтерского учета в России и странах СНГ.

В марте 1998 года фирма«1С» выпустила в продажу свою новую разработку «1С: Бухгалтерия7.5» – универсальную тиражируемую систему автоматизации бухгалтерскогоучета, которая существенно отличается от предыдущих версий программы принципамипостроения и возможностями адаптации к специфике учета различных предприятий иорганизаций. «Весомость» отличий следует хотя бы из того, чтокомплект поставки полной версии «1С: Бухгалтерия 7.5» включает 10дискет и 6 томов документации, в то время как наиболее популярная до настоящеговремени «1С: Бухгалтерия – Проф 6.0» для Windows помещаетсяна 2 дискетах и имеет лишь 1 том документации.

§ 3.2. «1С: Бухгалтерия 7.5»- составная часть                          комплекса программ«1С: Предприятие»

«1С: Бухгалтерия7.5» представляет собой один из базовых компонентов системы автоматизацииуправления предприятием –     «1С: Предприятие». Все программы этогокомплекса созданы на единой технологической платформе, имеют схожие принципыфункционирования и тесно интегрированы друг с другом.

В систему «1С:Предприятие» входят три ключевых компонента: «Бухгалтерский учет»,«Оперативный учет», «Расчет». Они имеют общие базовыевозможности, но в каждом из них заложены специфические механизмы для решенияопределенного типа задач обработки информации. К примеру, компонент«Бухгалтерский учет» использует такие специфические для даннойпредметной области понятия, как «бухгалтерские счета»,«операции» и «проводки».

Важнейшей особенностьюсистемы «1С: Предприятие» является ее конфигурируемость. Этоозначает, что каждый компонент системы представляет собой совокупность механизмов,предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметнойобласти. Конкретная конфигурация того или иного компонента определяет структурыинформационных массивов и алгоритмы их обработки. При конфигурировании могутбыть учтены, как отраслевые так и внутрифирменные особенности организацииучета.

Используя различные вариантыконфигураций, компоненты системы выступают в качестве готового к использованиюпрограммного продукта, ориентированного на определенные типы предприятий ирешаемы классы задач. В частности, компонент «Бухгалтерский учет»может быть сконфигурирован на учет производственного предприятия илипредприятия оптовой торговли, на учет организации, состоящей на госбюджете, илиматеринской компании, составляющей консолидированную отчетность по группепредприятий, и т.д. Таким образом, создав определенную конфигурацию системы,можно, с одной стороны, наиболее полно учесть специфику работы конкретногопредприятия, а с другой – «отсечь» те функции, которые заведомо небудут использоваться.

Это существенно отличаетпрограммы «1С: Предприятие», в частности «1С: Бухгалтерию7.5», от многих конкурирующих разработок, где возможности конфигурированияподдерживаются не в полной мере.

Программы системы «1С:Предприятие» могут поставляться как в однопользовательском, так и вмногопользовательском, сетевом вариантах. Для небольших предприятий с малымобъемом хозяйственных операций, где работает только один бухгалтер, а учетнесложен, поставляется так называемая базовая версия                     «1С:Бухгалтерии 7.5», имеющая предельно низкую цену и настроенная на типовыесхемы учета. В тоже время для крупных предприятий, на которых в системеуправления задействованы множество менеджеров и бухгалтеров, поставляются такназываемые SQL-версии комплексов программ «1С:Предприятие» позволяющие организовать эффективную одновременную работу вкомпьютерной сети десятков пользователей. Для корпораций и предприятий, имеющихмногофилиальную структуру, поставляется специальный компонент системы, позволяющийорганизовать технологию обмена данными между удаленными предприятиями.

Таким образом, учитываяиспользуемые программные средства, гибкость настроек на специфику работы иэффективность обработки данных, система «1С: Предприятие» может бытьс успехом использована практически любыми категориями пользователей: от совсеммалых до очень крупных предприятий.

Отчеты предназначены дляполучения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию,отобранную по разным критериям.

Стандартные отчеты используютсядля общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а такжедля анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики вразбивке по различным периодам.

Специализированные отчетыориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко онисоздаются «под себя» конкретными организациями при необходимостиполучить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.

Регламентированные отчетыпозволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Ихсостав и содержание определяется различными государственными органами. Вкомплект поставки входит методически выверенная настройка правил формированиярегламентированных  отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированныеотчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составленияспецифической отраслевой и региональной отчетности.

В «1С: Бухгалтерия7.5» данные счетов на стандартные, специализированные ирегламентированные, в известной степени, является условным, поскольку длясоздания всех типов отчетов используется единый механизм, а правила ихформирования и форма представления полностью определяются в конфигурациисистемы.

Как и в предыдущих версияхграницей расчета бухгалтерских итогов является квартал, и все итоги могутвыдаваться только до этого квартала включительно. В «1С: Бухгалтерии7.5» не поддерживается механизм временного расчета используемый впредыдущих версиях. Он может выполняться непосредственно в процессе формированияотчета для каждого пользователя.

Важной особенностьютехнологии работы с выходной информацией «1С: Бухгалтерии» являетсявозможность получения разнообразных расшифровок показателей отчетанепосредственно при работе с ним. Это означает, что для какого-либо показателя,заинтересовавшего пользователя, может быть построена вспомогательная форма,представляющая информацию о том, на основании каких данных он был получен.Содержание детализации зависит от конфигурации, сути отчета и того конкретногопоказателя, который требуется расшифровать. В выбранном отчете также можнопроводить детализацию. На нижнем уровне расшифровки пользователь можетпросмотреть список проводок, сформировавших значение соответствующегопоказателя, и внести в него изменения. При возврате из расшифровки этиизменения могут быть учтены, а значение показателя пересчитано. Тем самымреализована полностью интерактивная технология работы с выходной информацией.

Бухгалтерский баланс строитсяпочти полностью автоматически. Бухгалтерский баланс может быть полностьюсохранен в формате текстового редактора Word илиэлектронной таблицы Excel, кроме того, его можнопредставить в виде графика или диаграммы.

В организации«Автотранспортник» еще нет автоматизации Бухгалтерского баланса иоценки определения финансового положения.

Было бы неплохо провестиавтоматизацию данной организации.

Заключение

Анализируя состояниеорганизации «Автотранспортник» я пришла к следующим к следующемувыводу, что эта организация в 1998 году прибыли не получала (см. Приложение №2,стр. 050). Деловая активность организации ухудшилась. Производительность трудаснизилась до 16212,76. Выручка от реализации снизилась до 1394297 (см. табл.№1). Платежеспособность ухудшилась, так как капитал стал составлять меньшеполовины общего финансирования ревизионной единицы, но все же организация«Автотранспортник» является на анализируемый момент платежеспособной.Организация финансово зависимая (см. табл.3). Имущество организации«Автотранспортник» приходит в упадок, то есть постепенноизнашивается. Доля активной части основных средств на конец года снизилась до1,35. Коэффициент обновления нулевой, так как поступлений не было. Коэффициентавтономии превышает по своей величине 50%. Показатели по этому коэффициентуговорят о том, что кредиторы организации могут чувствовать себя спокойно,сознавая, что весь заемный капитал, может быть компенсирован собственностьюорганизации, к тому же этот показатель улучшился на конец года на 6%. Данные подебиторской задолженности выше чем по кредиторской. Получается, что организации«Автотранспортник» должны больше, чем организация должна сама.Затраты произведенные организацией снизились, это говорит о рациональномиспользовании денежных средств. Возможно это связано  с уменьшением самихденежных средств. Денежные средства уменьшились из-за снижения денежных средствна расчетном счете.

Ухудшение финансовогосостояния сопровождается «проеданием» собственного капитала. Темсамым падает финансовая устойчивость, то есть финансовая независимостьорганизации. Способность маневрировать собственными средствами, достаточнаяфинансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

Руководству организации«Автотранспортник» необходимо принять срочные меры, так какорганизация приходит в упадок. Повысить показатели деловой активности,производительности труда. Это повлечет за собой повышение выручки. Ее можнобудет использовать для улучшения имущественного состояния организации. Провестиполную автоматизацию бухгалтерии, а еще лучше всей организации.

Списокиспользованной литературы

1.  А.И. Каплан «Анализ баланса промышленного предприятия»,Москва, 1993 г.

2.  А.К. Шишкин, С.С. Вартанен, В.А. Микрюков «Бухгалтерский учет ифинансовый анализ на коммерческих предприятиях», Москва, 1996 г.

3.  Андреев А.Н. «Порядок составления годовой отчетности за 1998г.», журнал «Главбух» №1, 1999 г.

4.  Балануца В.П., Иваненко П.И. «100 вопросов и ответов по анализухозяйственной деятельности промышленных предприятий», Москва, 1996 г.

5.  Банаев А.С. «Комментарий к Положению по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ»; журнал  «Бухгалтерскийучет» №1, 1999 г.

6.  Безруких П.С. «Особенности бухгалтерского учета», журнал«Главбух» №2, 1998 г.

7.  Безруких П.С., «Учебное пособие», Москва, 1995 г.

8.  Белов А.Н., «Финансы и статистика», Москва, 1995 г.

9.  Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности»,              Москва, 1996г.

10. В.В. Ковалев «Финансовый анализ», Москва, 1997 г.

11. Головкин С.Д. «Оценка результатов хозяйственной деятельностипромышленных предприятий», Москва, 1994 г.

12. Ефимов О.В. «Анализ показателей ликвидности», журнал «Бухгалтерский учет» №6, 1997 г.

13. И. Вортт, П. Ревентлоу «Экономика фирмы», Москва 1993 г.

14. Камышанов П.И., «Практическое пособие по бухгалтерскомуучету», Москва, 1996 г.

15. Кандраков Н.П., Краснова Л.Л. «Принципы бухгалтерского учета»,Москва, 1995 г.

16. Кашпорова Е.В. «Подготовка к автоматизации», журнал «Автоматизация бухгалтерского учета» 1998 г.

17. Ковалев В.В. «Финансовый анализ», Москва, 1996 г.

18. Ковалева А.М., «Финансы», Москва, 1996 г.

19. Ковбасюк М.Р., Соколовская З., «Анализ производства и реализации вАСУП», Москва, 1992 г.

20. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва 1990 г.

21. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва, 1994 г.

22. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетныхорганизациях», Москва, 1996 г.

23. Ложников И.Н. «Правила оценки статей бухгалтерскойотчетности», журнал  «Бухгалтерский учет» №11, 1998 г.

24. Луговой В.А., «Организация бухгалтерского учета и отчетность»,Москва, 1996 г.

25. Манарьева В.И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/98, журнал«Главбух» №5, 1998 г.

26. Михайловская Ю.В. «Годовая отчетность», журнал«Главбух» №3, 1999 г.

27. Новодворский В.Д. «О положении „Финансовая отчетностьпредприятия“», журнал  «Бухгалтерский учет» №7, 1997 г.

28. Патров В.В., Ковалев В.В., «Как читать баланс», Москва, 1994г.

29. Т. Балабанов «Финансовый менеджмент», Москва, 1993 г.

30. Шеремет А.Д. «Экономический анализ в управлении производством»1984 г., Москва.

31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика комплексного анализахозяйственной деятельности промышленного предприятия», Москва 1990 г.

32. Шуремов Е.Л. «1С: Бухгалтерия 7.5» журнал «Бухгалтер икомпьютер» №2, 1998 г.

33. Янкин В.Г. «Финансово-хозяйственная деятельность предприятия:Методика анализа», Москва, 1990 г.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту