Реферат: Учет денежных средств

МИНИСТЕРСТО ТОРГОВЛИ РОСИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

КРАСНОЯРСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ПО ТЕМЕ: «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ», ВЫПОЛНЯЛАСЬ ПО МАТЕРИАЛАМ ОАО «УНИВЕРСАМ НАКРАСНОЙ ПЛОЩАДИ»

ИСПОЛНИТЕЛЬ: Гришкина Г.Н.              РУКОВОДИТЕЛЬ:

 ФДПО Курс 4, группаБАУ98-4

План.

1. Значение и задачи денежных средств на предприятии.… 3

2. Учет денежных средств в кассе.… 4

3. Учет денежных средств на расчетном счете.… 7

4. Учет денежных средств на валютном счете.… 13

5. Учет денежных средств на других счетах в банках.… 18

6. Учет денежных документов и переводов в пути.… 27

7. Выводы и предложения.… 29

Список использованной литературы.… 30

В процессе осуществления своейдеятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разнымипредприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальныхценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами,органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются вденежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется вбезналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаровнаселению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторыхдругих случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода)денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредникомпри расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующиеучреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорнойхарактер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки длякредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачамиучета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильноедокументирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль засохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностьюрасчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками,органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременнаяпроверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Порядок ведения кассовых операцийрегламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведениякассовых операций в РФ.

Размер сумм наличных денег в кассепредприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением посогласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могутхраниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий,стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитномучреждении.

Для учета наличия и движения денежныхсредств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счетауказывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на началомесяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 иотражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются вразных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера№1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводитсяодна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствоватьколичеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться,кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несетполную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей иза всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличияденежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учетеи отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапнокомиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствиикассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы,ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, неоформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материальноответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач,установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия — решение порезультатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются споследующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) илиперечисляются в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммыподлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляютсязаписью:

1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери отпорчи ценностей”

   К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом попрочим операциям”

   К-т сч.84 ”Недостачи и потери отпорчи ценностей”.

При наличии у предприятиявалютного счета и средств в валюте других государств может возникнутьнеобходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этихцелей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет,например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуетсяпо видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только наопределенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченногокруга. При получении в банке:

Д-т сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”

К-т сч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

При выдаче под отчет:

Д-т сч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами позагранкомандировкам”

К-т сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”.

В любом случае, так же как и посчету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двухоценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаютсяпереоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятияиностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета50-2 со счетом 80 ”Прибыли и убытки”.

Расчетныесчета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющимсамостоятельный баланс и др.

Порядокоткрытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которойкаждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном избанков по его выбору.

На расчетномсчете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления зареализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные идолгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетногосчета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам заматериалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассудля выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, атакже безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило,на основании приказа предприятия — владельца расчетного счета или с егосогласия (акцепта).

В особыхслучаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета подокументам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляютсясуммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказамГосарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, можетсписывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, пособственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы попросроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетахмежду предприятиями, банками и государством применяется календарная системарасчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет ивыплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (впорядке их поступления в банк).

Прием и выдачаденег или безналичные перечисления производятся банком на основании документовспециальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространеннымиявляются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение,расчетный чек, платежное требование — поручение.

Предприятиепериодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает отбанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетныйпериод операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от другихпредприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства,а также документы, выписанные предприятием.

Выписка израсчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия,открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себядолжником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средстви поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, ауменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатываявыписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленныесуммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка израсчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируетсябанком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банказаменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременнослужит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выпискедокументы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные срасчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банкунемедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующихвыписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятиязадолженность списывается.

На поляхпроверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются кодысчетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документахуказывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимыдля контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ,справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработкавыписок должны производиться в день их поступления.

Полученная избанка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательныедокументы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержаниеи эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственнымиздержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются икоды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетаморганизуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется влистах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов изаполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетическийучет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остатоксвободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличныхденег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателейпродукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счетаотражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикамматериальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету,банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам,а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отраженияоборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этогосчета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируютсяведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные иобработанные выписки из расчетного счета.

Суммы содинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются изаписываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательноеусловие для заполнения регистров — использование одной строки для каждойвыписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятыхстрок журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым иравно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журналеордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующихсчетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждыйотчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источникипоступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролироватьцелевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочимихозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовыхплатежей.

Операции с иностранной валютой могутосуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке,имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершениеопераций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившиелицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам,заключенным российскими предприятиями — участниками внешнеэкономическойдеятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятияобязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, втечении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначальногоотражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемыйтранзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с цельюсвоевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютныхсредств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты неполучено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажувалюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалентапроданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом,вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалютызачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (покурсу, установленному ЦБ РФ) — на расчетный счет.

Для учета движения средств в иностраннойвалюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. Согласно указаниямпо заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11)рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитныевалютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета”, 3 ”Валютные счета за рубежом”.Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический исинтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятияимеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалютычерез уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 ”Реализацияпрочих активов”. Обязательная продажа оформляется следующим образом:

1. Д-т сч.57 ”Переводы впути”                Списание инвалюты

   К-т сч.52-1 ”Транзитные валютныесчета”.   с транзитного счета

2. Д-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”      Проданная инвалюта в

   К-т сч.57 ”Переводы впути”.               рублевом эквиваленте

                                             на день списания

3. Д-т сч.51 ”Расчетныйсчет”                 Оприходована выручка

   К-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”.     на день зачисления

4. Д-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”      Списание положительной

   К-т сч.80 ”Прибыли иубытки”.          курсовой разницы (прибыль)

5. Д-т сч.80 ”Прибыли иубытки”               Списание отрицательной

   К-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”.  курсовой разницы (убыток)

При реализации, продаже излишнейинвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 ”Переводы в пути”:

1. Д-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”   Списание проданной валюты

   К-т сч.52 ”Валютныйсчет”.               по курсу последней пере-

                                      оценки (балансовой) стоимости

2. Д-т сч.51 ”Расчетныйсчет”                 Зачисление выручки от

   К-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”.    продажи валюты по курсу

                                             на день продажи

3. Д-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”      Списание положительной

   К-т сч.80 ”Прибыли и убытки”.          курсовойразницы (прибыль)

4. Д-т сч.80 ”Прибыли иубытки”               Списание отрицательной

   К-т сч.48 ”Реализация прочихактивов”.  курсовой разницы (убыток)

Согласно закону о валютном регулированиипредприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютномрынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки.Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы, операции повыполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

В бухгалтерском учете эти операциинаходят следующее отражение на счетах:

1. Д-т сч.76 ”Расчеты с разнымидебиторами    Перечисление  денежных

              икредиторами”                  средств банку  или не-

   К-т сч.51 ”Расчетныйсчет”.                посредственно валютной

                                             бирже

2. Д-т сч.52 ”Валютныйсчет”                  Зачисление инвалюты на

   К-т сч.76 ”Расчеты с разнымидебиторами    текущий валютный счет

              и кредиторами”.

3. Д-т сч.26 ”Общехозяйственныерасходы”      Сумма комиссионного

   К-т сч.76 ”Расчеты с разнымидебиторами    вознаграждения отно-

              икредиторами”.                 сится на расходы пред-

                                             приятия

В любых случаях, учет инвалютыотражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ(национальной).

При покупке иностранной валюты оназачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышениекурса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 ”Использованиеприбыли” и кредиту счета 51 ”Расчетный счет”.

Отделение банка уведомляет предприятие одвижении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и изтекущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведетсяжурнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 — по дебету. Повалютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиямвалют.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другиесчета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видоврасчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины,склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельцаосновного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки ипроизводства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, необладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет:производственным (структурным) единицам производственных инаучно-производственных объединений; другим хозрасчетнымподразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения;кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Следует отметить, что вопрос околичестве расчетных счетов в одной организации решался в разные годыпо-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 (18,п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет дляосуществления операций по основной деятельности.

Указом Президента РФ от 21 марта 1995г.№291 п.2 Указа Президента от 23 мая 1994г. №1006 отменен. Организации сноваполучили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных(текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты слюбого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что всоответствии с Указом Президента РФ №1006 с целью контроля за первоочередностьюплатежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально,начиная с отчета за IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих)счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитныхучреждениях.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должнапредоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

заявление на открытие счетаустановленного образца;

нотариально заверенные копии уставаорганизации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрацииорганизации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации вкачестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинскогострахования;

карточку с образцами подписейруководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печатиорганизации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организациидолжности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителяорганизации.

В государственных организациях подписируководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящиеорганизации.

Иностранным юридическим лицам(нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения ихпредставительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати усозданной организации руководитель банка разрешает в течении срока,необходимого для изготовления печати, предоставлять в банк документы без оттискапечати.

С расчетного счета банк оплачиваетобязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядкебезналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущиехозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанийвладельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными,платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщикови подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорномпорядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых илифинансовых органов.

В бесспорном порядке со счетоворганизации списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет,внебюджетные фонды, фонды специального назначения, за таможенные процедуры,платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счетаэнергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств насчете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности,определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855):

1)  по исполнительным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета дляудовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, атакже требований о взыскании алиментов;

2)  по исполнительным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов повыплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовомудоговору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскомудоговору;

3)  по платежным документам,предусматривающим платежи в бюджет и в внебюджетные фонды;

4)  по исполнительным документам,предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5)  по другим платежным документам и впорядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди,производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особый порядок расчетов по расчетным итекущим счетам установлен Указом Президента РФ от 18 августа 1996г. №1212 дляорганизаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации,имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственныевнебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.).

Указанные организации обязанызарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счетнедоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевыхрасчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не былонарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по винекредитной организации или РКЦ Банка России.

Не позднее следующего рабочего дняорганизация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов ореквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

На счет недоимщика перечисляютсяплатежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетахорганизаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов поучету бюджетных средств внебюджетных организаций, за исключением средств,направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередностиплатежей, установленных ст.855 Гражданского кодекса РФ.

При отсутствии или недостаточностисредств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютныесредства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, изачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

Организация-недоимщик может заключитьдополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которыхоткрыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитнойорганизацией соответствующей суммы средств со счетов недоимщика назарегистрированный счет недоимщика.

Ежедневно или в другие сроки,установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки из егорасчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываютначальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных нарасчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке,и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могутбыть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия,хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51«Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средствна расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете.Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложеннымик ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планомсчетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движениеденежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся ваккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), натекущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевогофинансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов приаккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств ваккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» идругих счетов.

По мере использования аккредитивов ихсписывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивахвозвращаются в организацию на восстановление того счета, с которого они былиранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 илидругих счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки»учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядокосуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают подебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобныхсчетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются сосчета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» илидругих подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, ноне оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чекови возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов51, 52, 90 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевогофинансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальныхучреждений от родителей и других источников; средств нафинансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организациейс отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открытытекущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов,отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств виностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счетудолжен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств ваккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

На счете 56 «Денежные документы» учитывают денежные документы,находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, маркигосударственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санаториии дома отдыха и др.). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости.Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Акционерные общества могут открывать ксчету 56 специальный субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров», накотором учитывают указанные акции, выкупленные для последующей продажи илианнулирования. Иные хозяйственные товарищества могут использовать этот субсчетдля учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самимтовариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным обществом(товариществом) у акционера (товарищества) принадлежащих ему акций (долей)дебетуют счет 56 «Денежные документы» и кредитуют счета учета денежных средств(51, 52 и др.). Аннулирование выкупленных акционерным обществом акций отражаютпо дебету счета 85 «Уставный капитал» и кредиту счета 56.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначендля учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной ииностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков илипочтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленныхпо назначению.

Основанием для принятия на учет по счету57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовыхотделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторамибанка и др.

Движение денежных средств, (переводов) виностранных валютах учитываю на счете 57 обособленно.

1. Своевременное иправильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов,контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. Использованиемденежных средств по их целевому назначению.

3. Своевременностьрасчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками,органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

4. Своевременнаяпроверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченнойзадолженности.

1. Козлова Е.П.,  Парашутин Н.В.,  Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 1994.

2.Бухгалтерский учет: Учебник/ П.П. Новиченко, Т.Н. Шеина, Ф.П. Васин и др.; Под.ред. П.П. Новиченко — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика,1990.

3.Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. — М.: Дело и право,1992.

4.Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. — М.: УЧЕТИНФОРМ, 1997г.

5.Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управленияпредприятием. — М.: Финансы и статистика, 1997г.

6. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 1997г.

7. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях сразными формами собственности. — М.: Финансы и статистика 1996г.