Реферат: Управленческий учет

Министерство образования Украины

Международный университет финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу:

«Управленческий учет»

 

Выполнил:

студент гр. К2-98

Токовенко А.С.

                                                                             Зач.Книжка № К2-98-30

Проверила:

Киев 1999


Тема 1. Основы управленческого учета.

1.2. Классификацияи поведение затрат и доходов.

В системеучета затрат машиностроительного завода зафиксированы такие затраты:

1.   Стоимость смазочных материалов для станков.

2.   Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности на випускгрузовика.

3.   Начисленный износ оборудования.

4.   Стоимость химических реактивов, используемых в научно –исследовательской лаборатории.

5.   Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.

6.   Торговые скидки, дающиеся покупателям.

7.   Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)

8.   Заработная плата секретаря финансового директора.

9.   Заработная плата охраны склада сырья и материалов.

10.  Оплатарекламных услуг.

11.  Аренднаяплата помещения, где храниться готовая продукция.

12.  Заработнаяплата работников научно – исследовательской лаборатории.

13.  Плата застрахование помещения офиса предприятия.

14.  Заработнаяплата контролеров качества и испытателей готовых автомобилей.

15.  Стоимостьканцелярских товаров для нужд офиса.

16.  Стоимостьканцелярских товаров для нужд научно – исследовательской лаборатории.

17.  Стоимостьспецодежды и защитной одежды для работников цеха покраски и сборочного.

18.  Стоимостьбензина и смазочных материалов для испытания готовых автомобилей.

19.  Стоимостьзакупленных двигателей при сборке автомобиля.

20.  Стоимостьиспользованных двигателей при сборке автомобилей.

21.  Стоимостькоммунальных услуг, уплаченная 1 июля отчетного года на 12 месяцев вперед.

Необходимо заполнить таблицу, указав номера соответствующих видовзатрат.

Исчер-панные Неисчерпанные

Прямыепроизводствен-

ные затраты

Накладные производственные затраты Затраты на администриро-вание и управление Затраты на реализацию

Дискре
ционные

Обяза
тельные

постоянные переменные постоянные переменные

1.3. Принципы и методыкалькулирования затрат.

Компаниявыпускает стандартные комплекты офисной мебели.

На текущий год запланированоизготовить 9800 комплектов.

Нормативные прямые затраты врасчете на 1 комплект:

·    Основные материалы – 40м2 х $5.3 за 1 м2,

·    Заработная плата основных производственных работников:

q  Сборочный цех – 48человеко-часов х $2.5 за 1 час.,

q  Отделочный цех – 30человеко-часов х $1.9 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·    Переменные накладные затраты:

$ Человеко-часов Сборочный цех 375000 500000 Отделочный цех 150000 300000

·    Постоянные накладные затраты:

$ Производственные 392000 На реализацию 196000 Административно — управленческие 98000

            Планируется такжеполучить операционную прибыль в размере 15% от общих затрат.

            Необходимо:

1.   Подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством иреализацией запланированных комплектов мебели при условии, что операционнаяприбыль составляет 20% от общих затрат предприятия.

2.   Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на основании полныхи переменных затрат,  учитывая, что фактически за отчетный год объем продажимебели составил 10000 единиц (2 вариант).

Поясните коротко результатырасчетов и сделайте выводы.

 

Решение

Найдем цену за 1 комплект мебелидля получения операционной прибыли в размере 15% от общих затрат.

Показатель Комментарии Комментарии Объем реализации, ед 9800 Цена за 1,$ 5776680 / 9800

589,46

Выручка от реализации,$ 5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб)

5776680

Основные материалы,$

40м2 х $5.3 = $212

9800 х

$212

2077600 Заработная плата,$ Сбороч-ный 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1

9800 х

$120

1176000 Отделочный 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1

9800 х

$57

558600 Накладные расходы,$ Переменные 375000 + 150000 525000 Постоянные 686000 С/с реализ. Продукции,$ 2077600+1176000+558600+525000+686000 5023200 Операционная прибыль,$ 15% х 5023200 753480

Таким образомвычислили, что для получения операционной прибыли в размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объемереализации в 9800 единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за одинкомплект.

1)   Подготовим бюджет доходов и затрат, связанных с производством иреализацией продукции.

Для составления бюджетов составимотчет о прибылях и убытках.

Показатель Комментарии Комментарии Объем реализации, ед 9800 Цена за 1,$ 6027840 / 9800 Округл. в высш. сторону

615.09

Выручка от реализации,$ 5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб)

6027840

Основные материалы,$

40м2 х $5.3 = $212

9800 х

$212

2077600 Заработная плата,$ Сбороч-ный 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1

9800 х

$120

1176000 Отделочный 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1

9800 х

$57

558600 Накладные расходы,$ Переменные 375000 + 150000 525000 Постоянные 686000 С/с реализ. Продукции,$ 2077600+1176000+558600+525000+686000 5023200 Операционная прибыль,$ 20% х 5023200 1004690

Зная цену за единицу продукции,составим:

·    бюджет реализации (в $):

Б = 9800 х615.09 = 6027882

·    бюджет производства (в $):

Основные материалы Заработная плата ОПР (FC + VC) Б = 2077600 + 1176000+558600+ 525000+686000 = 5023200

2)   Подготовим отчеты о прибылях и убытках предприятия на основекалькулирования полных и переменных затрат.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затратПоказатель Комментарии Комментарии Объем реализации, ед 9800 Цена за 1,$ 589.46 Выручка от реализации,$ 589.46 х 9800 5776708 Основные материалы,$

40м2 х $5.3 = $212

9800 х

$212

2077600 Заработная плата,$ Сбороч-ный 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1

9800 х

$120

1176000 Отделочный 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1

9800 х

$57

558600 С/с реализов. продукции Примечание 1 4704000 Валовая прибыль 1072708 Операционные расходы,$ Переменные Примечание 2 25200 Постоянные Примечание3 294000 Операционная прибыль,$ 753508

Примечание 1:

Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые инепрямые (операционные).

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходамбудет составлять, ($/человеко-час):

q Сборочный цех: />

q Отделочный цех: />

Известно, что на производство 1комплекта уходит:

q  Сборочный цех – 48человеко-часов;

q  Отделочный цех – 30человеко-часов;

Для производства 10000 единицпродукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладныхбудет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.75х 48) х 9800 = 352800;

q  Отделочный цех – (0.5х 30) х 9800 = 147000.

Исходя из вышеперечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

Основные материалы Заработная плата Произв. VC, отделочн. Произв. VC, сборочный. Произв FC С/с= 2077600   + 1734600         + 147000 + 352800   + 392000 = 4704000

Примечание 2:

Из переменных накладных расходовна переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести,$:

q  Сборочный цех –375000 – 352800 = 22200;

q  Отделочный цех –150000 – 147000 = 3000.

Примечание 3:

Из постоянных накладных расходовк операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализациюи управленческо — административные расходы. Таким образом постоянныеоперационные затраты будут составлять:

ОПРFC = 196000 + 98000= 294000.


Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затратПоказатель Комментарии Комментарии Объем реализации, ед 9800 Цена за 1,$ 589.46 Выручка от реализации, $ 589,46 х 9800 5776708 Основные материалы, $

40м2 х $5.3 = $212

9800 х

$212

2077600 Заработная плата, $ Сбороч-ный 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1

9800 х

$120

1176000 Отделочный 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1

9800 х

$57

558600 С/с реализов. продукции Примечание 1 4312000 Произв. марженальный  доход 1464708 Перем. Операционные расходы Примечание 2 25200 Общий марженальный доход 1439508 Суммарные постоянные затраты 392000 + 196000 + 98000 686000 Операционная прибыль,$ 753508

 

            Примечание 1:

В данном случае рассужденияаналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам.Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянныепроизводственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:

Основные материалы Заработная плата Произв. VC, отделочн. Произв. VC, сборочный. С/с= 2077600   + 1734600         + 147000 + 352800   = 4312000

            Примечание 2:

Из переменных накладных расходовна переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 длякалькулирования по полным затратам можно отнести, $:

q  Сборочный цех – 375000– 352800 = 22200;

q  Отделочный цех –150000 – 147000 = 3000.

Выводы: Отчет о прибылях иубытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен дляменеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции,операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможностьконтролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затратудобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовойотчетности.


 

Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельностии прибыли.

На основании данных задачи изпредыдущей темы определить:

1.   Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.

2.   Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) длядостижения операционной прибыли в размере 30%.

3.   Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения ценреализации на рынке и (или) объема реализации.

Решение

1)    Воспользуемсяформулой:

/>, где                                                                                                    (1)

—  /> — точкабезубыточности, ед;

—  Ц – цена реализации, $;

—  /> - Суммарныепостоянные затраты, $;

—  /> — Коэффициентмарженального дохода;               

Коэффициент марженального доходаопределим из формулы:

            />, где                                                                                                 (2)

—  /> — переменныезатраты на 1 продукции, $.

/> намне известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:

            />, где                                                                      (3)

—  V – выручка от реализации;

—  /> — суммарные переменныезатраты.

Воспользуемся данными изпредыдущей задачи:

Основные материалы Заработная плата Накл VC, отделочн. Накл VC, сборочный.

/>=

2077600 + 1734600          + 150000 + 375000   = 4337200

Подставим полученные данные в формулу(3).

            />. Подставим полученноезначение в формулу (1).

            />$

Найдем точку безубыточности вединицах:

            />

Вывод: />= 4656 ед, />$.

2)   Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:

/>= />+ прибыль (30%).

Пр = 30% х2744000 = 823200$

Следовательновыручка от реализации должна составлять, $:

/>= 2744000 + 823200 = 3567200

В единицахтовара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цуобъем реализации должен составлять:

/>

Вывод: Q= 6052 ед, />$.

3)   Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемсяотчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущийпериод примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.

1.   Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на 10%.Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель Предыдущий период Отчетный период Реализация, $ 6150900 6150900 Суммарные переменные затраты, $ 4415000 4592000 (1) Марженальный доход, $ 1735900 1558900 Суммарные постоянные затраты, $ 686000 686000 Операционный доход, $ 1049900 872900

(1):

/> Основные материалы Заработная плата Накл VC, отделочн. Накл VC, сборочный.

/>=

2120000 + 1770000 + 10% 150000 + 375000   = 4592000

Таким образом операционный доходуменьшился на:

/>16.86%

2.   Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену реализациина 10%. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель Предыдущий период Отчетный период Реализация, $ 6150900 5535810 (1) Суммарные переменные затраты, $ 4415000 4415000 Марженальный доход, $ 1735900 1120810 Суммарные постоянные затраты, $ 686000 686000 Операционный доход, $ 1049900 434810

(1):

/>=(615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$

Таким образом операционный доходуменьшился на:

/>58.6%


3.   Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объемреализации на 10% при цене реализации в 615,09$.

Показатель Предыдущий период Отчетный период Реализация, $ 6150900 5535810 (1) Суммарные переменные затраты, $ 4415000 4026000 (2) Марженальный доход, $ 1735900 1509810 Суммарные постоянные затраты, $ 686000 686000 Операционный доход, $ 1049900 823810

(1):

/>=615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$

(2):

Основные материалы Заработная плата Накл VC, отделочн. Накл VC, сборочный.

/>=

1908000 + 1593000 + 150000 + 375000   = 4026000 (212 х 9000) (120 + 57) х 9000

Таким образом операционный доходуменьшился на:

/>21.7%

Выводы: Из приведенного вышеанализа видно, что с увеличением затрат либо с уменьшением выручки отреализации вне зависимости от причин, вызвавших эти изменения операционнаяприбыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние оказывает изменение ценыреализации. Влияние от изменения объема реализации и изменения затрат менеевесомо.

Тема 3. Анализ релевантной информации для принятияуправленческого решения.

Джойсондобирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он покупаетсезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка, котораятакже ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить Джейсону вдвоемна его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему 120$. Своимавтомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное время автомобильстоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу у негодополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):

$ Амортизация 200 Бензин и масло 128 Шины и другие затраты 52

Помогите Джейсону принятьправильное решение.

13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.


При езде на работу напоезде

Затраты $ Доходы (непонесенные затраты) $ Затраты на билет 180 Амортизация 200 Неполученная плата от Джейн 120 Бензин и масло 128 Шины и другие затраты 52 Всего 300 Всего 380

Результат в данном случае: +80$

При езде на работу наавтомобиле

Затраты $ Доходы $ Амортизация 200 Плата от Джейн 120 Бензин и масло 128 Не купленный билет на поезд 180 Шины и другие затраты 52 Всего 380 300

Результат в данном случае: -80$

Вывод: При принятииальтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше егодействительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложениеДжейн.

Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

            Используя данные задания к теме 1.3 пропредприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет проанализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитываятакую информацию:

.

Фактические затраты в расчете на1 комплект:

·    Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,

·    Затраты на оплату труда:

q  29 человеко-часов х$2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·    Фактические переменные затраты:

$ Человеко-часов Сборочный цех 340000 450000 Отделочный цех 155000 280000

·    Постоянные накладные затраты:

$ Производственные 380000 На реализацию 240000 Административно — управленческие 80000

            Фактический объем продажи комплектов мебелисоставил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которойприбыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектовбыло реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовалоли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов  и ихреализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может этопривести?

            При решении этого задания следует использоватьгибкий бюджет.

Анализотклонений с использованием гибкого бюджета

Показатель Фактический результат при фактическом объеме реализации Отклонение от гибкого бюджета реализаций Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации Отклонение за счет объемов реализации Обобщенный бюджет Объем реализации, ед 11000 - 11000 1200 9800 Доход от реализации, $ 4594592 (3) (1889468) 6484060 707352 5776708 Переменные затраты, $ 3489200 (1) 1314800 4804000 466800 4337200 Маржинальный доход, $ 1105392 (574668) 1680060 240552 1439508 Постоянные затраты, $ 700000   (2) (14000) 686000 - 686000 Операционная прибыль, $ 405392 (588668) 994060 240552 753508

(1): Затраты на один комплект составляют:

·    Прямые материалы — 42 м2 х $5.1 за 1 м2 =$214,2;

·     Прямая заработная плата  – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;

Найдем суммарные переменныезатраты:

Основные материалы Заработная плата Накл VC, отделочн. Накл VC, сборочный.

/>=

2356200     + 638000            + 155000 + 340000   = 3489200 (214.2 х 11000) (58 х 11000)

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:

Производствен-ные На реализацию Административно – управленческие

/>=

380000 + 240000        + 80000                = 700000

(3): Найдем выручку от реализации:

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходамбудет составлять, ($/человеко-час):

q Сборочный цех: />

q Отделочный цех: />

Известно, что на производство 1комплекта уходит – 29 человеко-часов;

Для производства 11000 единицпродукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладныхбудет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.76х 29) х 11000 = 242440;

q  Отделочный цех –(0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все онивключаются в себестоимость.

Исходя из вышеперечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

Основные материалы Заработная плата Произв. VC, отделочн. Произв. VC, сборочный. Произв FC С/с= 2356200  + 638000          + 155000 + 242440   + 380000 = 3771640

Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано поцене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единицреализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицыпродукции составляет, $:

С/с1 = />=342,88.

Следовательно 10000 единиц было реализовано за:

/>= $4286000.

Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:

/>= $308592.

Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592=$4594592.

            Проверим целесообразность принятия такогоспециального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках прифактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но сиспользованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.

При заполнении отчета воспользуемся данными, полученнымипри составлении гибкого бюджета.

Отчет о прибылях иубытках

Показатель Объем реализации, ед 11000 Реализация, $ 6484060 Суммарные переменные затраты, $ 3489200 Марженальный доход, $ 2994860 Суммарные постоянные затраты, $ 700000 Операционный доход, $ 2294860

Вывод: Предприятию не следовало принимать такойзаказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционнойприбыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянномунедополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту