Реферат: Собственный капитал предприятия

Контрольная работа № 1

Вариант № 10, тема работы:

                     «Собственныйкапитал предприятия»

              В условиях становления и развития рыночныхотношений предприятия могут и должны самостоятельно формировать свои финансовыересурсы, основными источниками которых являются прибыль, средства, полученныеот продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических ифизических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащиезаконодательству.

              Собственный капиталявляется одним из основных источников формирования имущества предприятия.Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала,резервного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

             В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размеркоторой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставныйкапитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».

Уставныйкапитал – совокупность в денежномвыражении вкладов (долей, акций по  номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечениядеятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставныйкапитал предприятия, которое выкупается его коллективом, рассчитывается каксумма: имущества по остаточной стоимости (за минусом износа); наличных денег:денег на расчетном счете и в дебиторской задолженности за минусом кредиторскойзадолженности.

Еслипредприятие преобразуется в акционерное общество, то на величину рассчитанноготаким образом уставного капитала выпускаются акции.

Складочныйкапитал – совокупность вкладовучастников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных втоварищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственныеи муниципальные унитарные организации вместо уставного или складочного капиталаформируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимаютсовокупность выделенных организации государством или муниципальными органамиосновных и оборотных средств.

Паевойфонд – совокупность паевых взносовчленов производственного кооператива для совместного веденияпредпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного впроцессе деятельности.

              Учет уставного и складочного капитала,уставного и паевого фондов осуществляют на пассивном счете 85 «Уставныйкапитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала(фонда), зафиксированного в учредительных документах организации. Послерегистрации организации, созданной на средства учредителей, предусмотренныйучредительными документами уставный капитал отражают по К-ту счета 85 «Уставныйкапитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическоепоступление вкладов учредителей проводится по К-ту счета 75 в Д-т счета 50«Касса» – если вклад вносится наличными, или Д-т счета 51 «Расчетный счет» –если вклад оформляется через банк. Взносом в уставный капитал могут бытьосновные средства, материалы, нематериальные активы. В этом случае дебетуются,соответственно, счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 04«Нематериальные активы», других счетов – на стоимость внесенного в счет вкладовиного имущества (например, счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»и т.п.). Материальные ценности и нематериальные активы, ценные бумаги и другиефинансовые активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают посогласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальныерыночные цены. Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимыхв счет вкладов, может отличаться от оценки их в учредительных документах.Возникающую при этом разницу списывают на счет 87 «Добавочный капитал».Положительную разницу в оценках отражают по Д-ту счетов имущества, валюты ивалютных ценностей и К-ту счета 87, а отрицательную – обратной бухгалтерскойпроводкой. Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяетне менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительныхдокументах. Переданное в пользование и управление организации имущество, правособственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают повеличине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срокиспользования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Изменение размера уставного капитала (его уменьшение илиувеличение) могут быть произведены только по решению учредителей и толькоодновременно с отражением этого в Уставе предприятия и других учредительныхдокументах. Это может быть связано, например, с уменьшением или увеличениемколичества участников. Акционерные общества открытого типа могут организоватьдополнительный выпуск акций, чтобы увеличить уставный капитал и иметь большефинансовых ресурсов. Но при этом надо понимать, что таким образом увеличиваетсяколичество участников, а с ними надо будет делиться доходами. Изменениеразмера  уставного капитала отражается в бухгалтерском учете соответствующимипроводками: увеличение отражается по К-ту счета 85 и Д-ту соответствующихсчетов источников увеличения уставного капитала; а уменьшение по Д-ту счета 85и кредетуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующаячасть уставного капитала (сч. 86, 75, 56, другие).

              Акционерные общества могут выкупать акции уакционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования илиперераспределения среди своих работников. Выкупленные у акционеров акцииучитывают на субсчете «Собственные акции, выкупленные у акционеров» счета 56«Денежные документы в пути». Стоимость выкупленных акций отражают по Д-ту счета56 и кредету счетов учета денежных средств. Выкупленные акции не дают правоголоса на акционерных собраниях, по ним не начисляются и не выплачиваютсядивиденды. На балансе организации они могут отражаться до 1 года после ихвыкупа.

              Если по окончании второго и каждогопоследующего финансового года стоимость чистых активов АО оказывается меньшеего уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своегоуставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.Если стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального размера(а это сумма 1000-кратного минимального размера оплаты труда для АО и100-кратного для АОЗТ, установленного законодательством) уставного капитала, тообщество обязано принять решение о своей ликвидации.

              Аналитический учет по счету 85 долженобеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капиталаи видам акций.

              Существуют также определенные особенностиучета капитала и прибылей (убытков) в товариществах и кооперативах, а также наунитарных предприятиях.

В хозяйственных товариществах внесенный капиталучитывается как долевой. На каждого участника (вкладчика) открывают отдельныйаналитический счет, на котором учитывают сумму внесенного участником вклада.При выбытии члена товарищества ему выплачивают часть стоимости имуществапропорционально его доле в складочном капитале.

Полученная прибыль распределяется между всеми членамитоварищества обычно пропорционально их долям в складочном капитале. Убыткираспределяют таким же способом, но только между полными участникамитоварищества.

При наличии убытков и уменьшении вследствие этого чистойстоимости имущества до уровня ниже складочного каптала полученную затем прибыльне распределяют до тех пор, пока чистая стоимость имущества не превыситскладочный капитал.

              Паевой фонд кооператива формируется за счетобязательных взносов членов кооператива, перечисления части полученной прибылив паевой фонд, включения в него прибыли, капитализированной в имущество даннойорганизации.

Формирование паевого фонда также отражается по К-ту счета85 и Д-ту счетов учета денежных средств и другого внесенного в паевой фондимущества, а также счета 81 «Использование прибыли».

Прибыль кооператива распределяется в соответствии суставом организации. Часть ее направляется в паевой фонд, другая –распре-деляется между членами кооператива (обычно пропорционально их паевымвзносам или заработку членов кооператива). Образовавшиеся убытки членыкооператива обязаны в течение 3 месяцев со дня утверждения ежегодного балансапокрыть путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанностикооператив может быть ликвидирован.

              В унитарных предприятиях для учета расчетовс государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу ираспределению доходов используют счет 77 «Расчеты с государственными имуниципальными органами».

При фактическом получении унитарным предприятием средствот государственного или муниципального органа производят записи по К-ту счета77, субсчет 1 –«расчеты по выделенному имуществу», и Д-ту счетов по учетусоответствующих видов имущества и денежных средств.

Изъятие у предприятия государственным органом или органоммест-ного самоуправления имущества и денежных средств отражается вбухгалтерском учете предприятия по Д-ту сч. 77, субсчет 1, и К-ту счетов учетареализации имущества (47»Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48«Реализация прочих активов») и денежных средств. Одновременно на стоимостьданного имущества дебетуются счета реализации имущества в корреспонденции сосчетами учета соответствующих видов имущества. Закрытие расчетов отражается поК-ту счета 77, субсчет 1, и Д-ту счета 85.

На субсчете 77-2 «Расчеты по распределению доходов»учитываются расчеты унитарного предприятия с государственным органом и органомместного самоуправления по причитающимся этим органам доходам по результатамдеятельности унитарного предприятия. Начисление доходов, причитающихся государственномуили муниципальному органу, отражается в бухгалтерском учете унитарногопредприятия по Д-ту сч. 81 «Использование прибыли» или сч. 88 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)» и К-ту счета 77, субсчет 2. Перечисление суммдоходов отражается по Д-ту сч 77, субсчет 2, и кредету счетов учета денежныхсредств.

Указанный счет используется также предприятиями другихформ собственности для учета расчетов между собой по передаче отдельных видовимущества на основе права хозяйственного ведения.

Аналитический учет по счету 77 ведется по каждомупредприятию.

              Помимо уставного капитала в составсобственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, фондыспециального назначения, резервы.

              Резервный капитал создают в обязательномпорядке акционерные общества и совместные организации в соответствии сдействующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать идругие организации.

              Средства резервного капитала предназначеныдля покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также дляпогашения облигаций акционерного общества и выкупа акций общества в случаеотсутствия иных средств, на другие цели предусмотренные законодательством.

В случае, когда резервный капитал образуется за счет отчисленийот чистой прибыли, его средства могут быть использованы на выплату дивидендовпри недостаточности прибыли отчетного года. Отчисления в резервный капиталпроизводятся до достижения им размеров, предусмотренных в учредительскихдокументах, но не более 25% оплаченного уставного капитала, а в акционерныхобществах он не может быть менее 15% от уставного капитала. Источник средств –прибыль. Но сумма отчислений в резервный капитал не должна превышать 50%прибыли.

              Для получения информации о наличии идвижении резервного капитала используют пассивный счет 86 «Резервный капитал».Отчисления в резервный капитал отражаются по К-ту сч. 86 «Резервный капитал» иД-ту сч. 81 «Использование прибыли».

Использование резервного капитала отражается по Д-ту сч.86 и К-ту счетов – потребителей резервного капитала:

       счета 75 «Расчеты с учредителями» – на суммывыплат доходов по дивидендам по привилегированным акциям при отсутствии илинедостаточности прибыли отчетного года;

      счета 88 «нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) – на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, и т.д.

              Добавочный капитал, в отличие от уставногокапитала, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Онипоказывают общую собственность всех участников.

              Добавочный капитал складывается изследующих составляющих:

      эмиссионного дохода, возникающего при реализацииакций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительнойэмиссии акций;

      прироста стоимости имущества по переоценке;

      безвозмездно полученного имущества.

              Добавочный капитал учитывается на пассивномсчете 87 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующиесубсчета: 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 87-2 «Эмиссионныйдоход»; 87-3 «Безвозмездно полученные ценности» и др.

При переоценке имущества его стоимость можетувеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценкевнеоборотных активов отражается по Д-ту сч 01,08 и др. и Кту сч 87. Уменьшениестоимости внеоборотных активов при переоценке отражается по Д-ту сч.87 и К-тусчетов по учету имущества (01, 08 и др.).  Полученный организацией эмиссионныйдоход отражается по Д-ту счетов учета имущества (50, 51, 52 и др.) и К-ту счета87.

Безвозмездно полученное имущество также отражается поД-ту счетов учета имущества (01, 04 и др.) и К-ту счета 87.

              Средства добавочного капитала могут бытьнаправлены:

      на увеличение уставного капитала (Д-т 87/К-т85);

      на погашение убытка, выявленного по результатамработы за год

      (Д-т 87 / К-т 88);

      на погашение убытков, возникающих при безвозмезднойпереда-

      че имущества (Д-т 87 / К-т 47, 48);

      на распределение м/ду учредителями организации (Д-т87/К-т75)

Аналитический учет по счету 87 организуется такимобразом,что-                                                                                                                                                             бы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

              Фонды специального назначения образуются изприбыли предприятия после расчетов с бюджетом по налогам. Вопрос о видахспециальных фондов, проценте отчислений в них и направления расходования решаетсяпредприятием самостоятельно, но это должно быть зафиксировано в учредительскихдокументах.

              Предприятие может образовывать фонднакопления, то есть зарезервировать средства для производственного развитияпредприятия (приобретение новой техники, технологии и т.д.), фонд потребления ифонд социальной сферы. В последних фондах резервируются средства предприятия намероприятия по социальному развитию и материальному поощрению коллектива.

              Резервы предстоящих расходов и платежей создаютсяв организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержкипроизводства или обращения.

              В соответствии с Положением о бухгалтерскомучете и отчетности (3, п. 62) организации могут создавать следующие резервы: напредстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения завыслугу лет, на покрытие расходов по ремонту основных средств, на возмещениепроизводственных затрат по подготовительным работам в связи с сезоннымпроизводством, на покрытие затрат по ремонту предметов проката, на выплатувознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренныезаконодательством, нормативными документами Минфина РФ или отраслевымиособенностями состава затрат, утвержденными соответствующими ведомствами посогласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ. Порядок создания указанныхрезервов регулируется соответствующими законодательными и другими нормативнымиактами.

              Для получения информации о состоянии идвижении резервов предстоящих расходов и платежей используют пассивный счет 89«Резервы предстоящих расходов и платежей». Операции по начислению резервовотражают по кредиту счета 89 и дебету счетов учета затрат на производство ииздержек обращения (20, 23, 25, 26 и т.п.). Фактические расходы и платежи,осуществленные за счет резервных сумм, списывают на уменьшение резервов(дебетуют счет 89) с кредита счетов по учету списываемых расходов (10«Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.п.).

              Положением о бухгалтерском учете иотчетности и Планом счетов предусмотрено создание в организациях по результатампроведенной инвентаризации дебиторской задолженности резервов сомнительныхдолгов за счет прибыли отчетного года. Сомнительным долгом признаетсядебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями. После истечения срока исковойдавности дебиторская задолженность, а также другие долги, нереальные длявзыскания, списываются по решению руководителя организации за счет средстврезервов сомнительных долгов. Если до конца года, следующего за годом созданиярезервов сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будетиспользован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибылисоответствующего года.

              На сумму создаваемых резервов сомнительныхдолгов дебетуют счет 80 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 82 «Оценочныерезервы», субчет 1«Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованнойдебиторской задолженности отражают по дебету счета 82, субсчет 1, с кредитасчетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами». Присоединение неизрасходованных сумм резервовсомнительных долгов к прибыли года, следующего за годом их создания, отражают поД-ту сч. 82, субсчет 1, и К-ту сч. 80.

              Аналитический учет по субсчету 82-1«Резервы по сомнительным долгам» ведут по каждому сомнительному долгу, покоторому создан резерв.

              Кроме резервов сомнительных долговорганизации могут создавать резервы под потенциальное обеспечение вложений вценные бумаги (акции других организаций, облигации и т.п.). Указанные резервыучитывают на субсчете 2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»счета 82 «Оценочные резервы».

              При обесценении ценных бумаг на суммусоздаваемых резервов дебетуют счет 80 и кредитуют счет 82, субсчет 2. Приповышении рыночной стоимости ценных бумаг или их выбытии (продаже, передаче)ранее начисленный резерв списывают по дебету счета 82, субсчет 2 и кредиту счета80. Аналитический учет по субсчету 82-2 «Резервы по обесценение вложений вценные бумаги» ведут по каждой ценной бумаге.

              Нераспределенная прибыль предприятия такжеявляется его собственным капиталом. В бухгалтерском учете на отражается насчете 87 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — этот счетпредназначен для обобщения информации о наличии и движении суммнераспределенной прибыли. К счету 87 могут быть открыты субсчета: 87-1«Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года», 87-2 «нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списываетсязаключительными оборотами декабря в кредит счета 87 в корреспонденции со счетом80 «Прибыли и убытки». Направление нераспределенной прибыли отчетного года навыплату доходов учредителям предприятия отражается по Д-ту сч. 87 и К-ту счетов75 и 70. Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся послевыплаты доходов учредителям предприятия, переносится с субсчета 87-1 на субсчет87-2.

              Использование нераспределенной прибылипрошлых лет отражается по Д-ту сч. 87 в корреспонденции со счетами: 86«Резервный фонд» – при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнениерезервного фонда; 85 «Уставный фонд» – при направлении сумм на увеличениеуставного фонда; 86 «Фонды специального назначение» – при направлении сумм наувеличение фондов специального назначения, создаваемых предприятием всоответствии с учредительными документами; 75 «Расчеты с учредителями» – принаправлении сумм на выплату доходов учредителям предприятия и др.

              Изначально предприятия образуются дляполучения прибыли – это является главной причиной создания предприятия врыночных условиях. А для наибольшего получения прибыли предприятия должны какможно больше сил прилагать для увеличения собственного капитала, так как этоспособствует росту достижений предприятия.

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту