Реферат: Бюджетирование в системе финансового менеджмента

МОСКОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ

Кафедра статистики, учета и аудита

Информационно-аналитическаясправка на тему:

«Бюджетирование всистеме финансового менеджмента»

Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭО  3 ак.гр. Симонян Алина

Научный руководитель: проф. Пучкова С.И.

Москва,2001


Содержание

§1. Понятиебюджетирования… 3

§2. Процессбюджетирования… 3

§3. Видыбюджетов… 6

Задание 1… 9

Задание 2… 13


§1. Понятие бюджетирования

Бюджет –это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный периодвремени, как правило, до одного года.

Главные цели бюджетирования:

1.  Планирование и контроль.

Бюджетявляется воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль зарезультатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставлениябюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальныманализом причин отклонений.

2.  Распределениеответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки,полученные доходы и прибыль.

3.  Оптимизация.

Бюджетобеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

4.  Мотивация персонала.

Бюджетпредоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественномвыражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

§2. Процесс бюджетирования

I. Определение главногофактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия вкраткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж,определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть такжепроизводственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовыхресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейшийпроцесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

II. Разработка ключевогобюджета (key budget), т.е. бюджета по выбранномуглавному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включаетдетальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видампродукции.

III. Разработкафункциональных, или операционных бюджетов (functionalbudgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполненияключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построениеосуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода иминимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживаетв соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукциии для каждого периода (месяца, квартала):

планируемый объемпроизводства = планируемый объем продаж +

+требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Бюджет производствастроится только в количественном выражении (без стоимостного).

На основе бюджета производства разрабатываются:

-    бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (чел.-часы) и стоимостном выражении;

-    бюджет расходования материалов (materials usagebudget) – в количественном выражении.

Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) сучетом данных бюджета расходования материалов, объемазапасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровнязапасов материалов.

После этого составляются бюджеты накладныхрасходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом:

-    производственные – на основе данных об объеме производства;

-    коммерческие – на основе данных об объеме продаж.

Отдельноосуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующим шагом является определение ожидаемогопритока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетовс покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом планаприобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. Врезультате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств дляобеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия вкраткосрочном финансировании.

IV. Построение генеральногобюджета (master budget), который включает:

-    планируемый Отчет о Прибылях и Убытках;

-    планируемый Баланс;

-    планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.

Для построения планируемого Отчета о Прибылях иУбытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Ниже приведена проформа данного отчета, котораяучитывает изменения и запасов готовой продукции, и запасов материалов.

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках.

Выручка                                                                                                              х

Производственные издержки

Запасысырья и материалов на начало периода                       х

Закупленноесырье и материалы                                      х

Запасысырья и материалов на конец периода             _(х)_

Себестоимостьизрасходованных сырья и материалов                    х

Прямыезатраты труда                                                             х

Производственныенакладные расходы

          [постоянные и переменные]                                                   _х_

Себестоимость произведеннойпродукции                                       х

Запасы готовой продукции наначало периода                                         х

Запасы готовой продукции наконец периода                               _(х)_

Себестоимость проданнойпродукции                                                              _(х)

Валовая прибыль                                                                                                            х

Непроизводственные(коммерческие и управленческие) расходы

          [постоянныеи переменные]                                                                        (х)

Операцонная прибыль                                                                                                    х

Прогнозный вариант Отчета о Движении ДенежныхСредств строится тем же способом, что и описанный выше бюджет по определениюобеспеченности текущей деятельности денежными средствами.

Прогнозный Баланс формируется на основе планируемыхОтчета о Прибылях и Убытках и Отчета о Движении Денежных Средств.

Принцип определения суммы по отдельным статьямбаланса следующий (в качестве примера – для активных счетов):

Конечное сальдо по счету =начальное сальдо +

+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).

Например,

прогнозируемаядебиторская задолженность на конец периода =

= дебиторскаязадолженность на начало периода +

+прогнозируемая выручка (по отгрузке) –

–прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.

§3. Виды бюджетов

3.1

В зависимости от того, как перед проведениемвариационного анализа  корректируется бюджет в случае отклонения фактическогообъема производства от запланированного, бюджеты бывают:

1)   фиксированныедля любого уровня производства(fixed budgets);

2)   фиксированныедля каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets);

3)   гибкие (Flexed budgets).

В первом случае бюджет разрабатывается дляпрогнозируемого уровня производства; в конце периода данные этого бюджета озатратах сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких – либокорректировок на фактический уровень производства. Область применения: сферауслуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от промышленногопроизводства, где многие издержки являются переменными.

Во втором случае разрабатывается нескольковариантов бюджета при различных уровнях производства или продаж.

Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:

А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500единиц;

Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500единиц;

В. бюджет дляуровня производства свыше 3500 единиц.

Данный способприменяется, когда

● значительная часть затрат являетсяполупостоянной, т.е. они реагируют на изменение объема производства следующимобразом:

Затраты /> /> /> />

 Объем производства

●наблюдаетсяэффект экономии на масштабе производства;

●закупочнаяцена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т.п.

«Гибкие» бюджеты полностьюучитывают изменение объемов производства по сравнению с прогнозируемыми.

Пример.

Планируетсяпроизвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1 единицу. Всегопланируемые затраты сырья – 30000 кг.

Фактическибыло произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья.

Если мы применяемфиксированное  бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг –30000 кг = 12000 кг.

Если применяется гибкоебюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 =45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг – 42000 кг = 3000 кг.


Процесс составления«гибкого» бюджета:

-    изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;

-        в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорциональнофактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановыхи фактических объемов затрат.

Данный вид бюджетовактивно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е. детальногоанализа отклонений фактических данных от запланированных.

3.2

Взависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий,бюджеты бывают:

1)периодические (periodioc budgets);

2)скользящие (rolling budgets).

Периодический бюджетсоставляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его некорректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделатьпрогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всемиизменениями.

Скользящий бюджет – этобюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующегофинансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, какзавершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета:осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлятьмаксимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

Пример(скользящий бюджет)

1января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.

1февраля 2001 г:

●сравниваются фактические и плановые показатели за январь;

●если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджетана оставшиеся 11 мес.;

●разработываетсябюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.


Задание 1.

Предприятиепроизводит офисную мебель. Имеется следующая информация:

Запасына начало           Планируемые продажи                   Продажная

          периода, шт.                         в июне, шт.                         цена

Стулья                 63                                            290                                120

Столы                  36                                            120                                208

Кресла                 90                                            230                                51

Запасына конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующиймесяц.

Для производствамебели требуются следующие ресурсы:

                                       Дерево,                Пластик,     Неквалифиц.        Квалифиц.

                                  кубометры            кубометры    труд,часы           труд, часы

Стулья                               4                           2                       3                           2

Столы                                5                           3                       5                           8

Кресла                               2                           1                       2                           -

Стоимостьед.                   12                         7                       4                           6

 затрат, руб

Запасыматериалов на начало периода:

дерево– 142 м

пластик–81 м

Планируется,что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными дляпроизводства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладныерасходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется:

(1)  составить на июнь бюджет (а)продаж;

(б)производства;

(в)расходования материалов;

(г)трудовых затрат;

(д)закупки материалов.

(2)  составить планируемый Отчето Прибылях и Убытках за июнь.


(1)Операционные бюджеты

(а)Бюджет продаж

Стулья Столы Кресла Всего Количество, ед 290 120 230 Стоимость, руб 34 800 24 960 11 730 71 490

(б)Бюджет производства, в ед продукции

Стулья Столы Кресла Продажи 290 120 230 Запасы на конец 87 36 69 377 156 299 Запасы на начало (63) (36) (90) Объем производства 314 120 209

(в)Бюджет расходования материалов

Дерево, кубометры Пластик, кубометры Стулья 314*4=1256 314*2=628 Столы 120*5=600 120*3=360 Кресла 209*2=418 209*1=209 Итого 2274 1197

(г)Бюджет трудовых затрат

Неквалифиц. труд,

часы

Квалифиц. труд,

часы

Стулья 314*3=942 314*2=628 Столы 120*5=600 120*8=960 Кресла 209*2=418 - Итого, часов 1960 1588 Итого, руб 1960*4=7840 1588*6=9528

(д)Бюджет закупки материалов

Дерево, кубометры Пластик, кубометры Расход в производство 2274 1197 Запасы на конец пер. 50*(4+5+2) 550 50*(2+3+1) 300 2824 1497 Запасы на начало пер. (142) (81) Закупки, кубометры 2682 1416 Закупки, руб 2682*12=32184 1416*7=9912

(2) Планируемый Отчет оПрибылях и Убытках (руб)

Выручка                                                                                       71490

Производственныезатраты

Дерево                                                  27288

Пластик                                                           8379

Неквалифицированныйтруд                7840

Квалифицированныйтруд                             9528

Накладныерасходы         (1960+1588)          3548

56583

Запасыготовой продукции на начало пер.* 15255

71838

Запасыготовой продукции на конец пер.*   (16578)

Себестоимостьготовой продукции                                            (55260)

Валоваяприбыль                                                                        16230


*Расчет себестоимости запасов

(руб)

Стулья Столы Кресла Всего Себестоимость ед Дерево 12*4=48 *5=60 *2=24 Пластик 7*2=14 *3=21 *1=7 Неквалифиц. труд 4*3=12 *5=20 *2=8 Квалифиц. труд 6*2=12 *8=48 - Накладные расходы 1*5=5 *13=13 *2=2 Всего 91 162 41 Запасы на начало пер. 5733 5832 3690 15255 Запасы на конец пер. 7917 5832 2829 16578

Проверка:

Валовая прибыль

Стулья           290*(120 – 91) =                     8410

Столы            120*(208 – 162) =                            5520

Кресла           230*(51 – 41) =                       2300

16230
Задание 2.

Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность  с 1 марта  2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующаяинформация:

1)   Политика компании в отношении запасов:

-запасы готовой продукции на конец месяца должны равнятьсяпрогнозируемому на следующий месяц объему продаж;

-на конец месяца не должно быть остатков незавершенногопроизводства;

-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственнойпотребности в материалах следующего месяца.

2)   Ожидаемые издержки  на ед продукции (руб):

А Б Материалы Х   (1,4 руб за кг) 56 112 У   (7 руб за кг) 21 28 Труд квалифицированный    (28 руб в час) 28 56 неквалифицированный (8 руб в час) 8 24 Накладные расходы 35 70

3)   Ценовая политика компании:

цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственнуюсебестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

4)   В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируютсяследующие объемы продаж:

-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, домаксимального объема продаж 2800 ед в месяц;

-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца инеизменным объемом продаж в дальнейшем.

Требуется:

(1)  составить на март, апрель имай следующие операционные бюджеты

(а)производства;

(б)закупки материалов;

(в)трудовых затрат;

(г)продаж;

(2)  составить планируемый Отчето Прибылях и Убытках за 3 месяца.

(1)  Операционные бюджеты

(а)Бюджет производства (в ед)

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (2200) (1100) (2400) (1210) (2600) (1331) Продажи 2000 1000 2200 1100 2400 1210 2600 1331 Запасы на кон. 2200 1100 2400 1210 2600 1331 2800 1331 Производство 4200 2100 2400 1210 2600 1331 2800 1331

(б) Бюджет закупки материалов

Материал Х

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (96000) (96800) (104000) (106480) Расход в пр-во 168000 168000 96000 96800 104000 106480 112000 106480 Запасы на кон. 96000 96800 104000 106480 112000 106480 264000 264800 104000 106480 112000 106480 Всего в мес., кг 528 800 210 480 218 480

Всего в месяц,

руб (*1,4/кг)

740 320 294 672 305 872

Материал У

Март Апрель Май Июнь А Б А Б А Б А Б Запасы на нач. - - (7200) (4840) (7800) (5324) Расход в пр-во 12600 8400 7200 4840 7800 5324 8400 5324 Запасы на кон. 7200 4840 7800 5324 8400 5324 19800 13240 7800 5324 8400 5324 Всего в мес., кг 33 040 13 124 13 724

Всего в месяц,

руб (*7/кг)

231 280 91 868 96 068

(в) Бюджет трудовых затрат

Март Апрель Май Всего

Вид трудовых

затрат

квалиф,

часы

неквал,

часы

квалиф,

часы

неквал,

часы

квалиф,

часы

неквал,

часы

Продукт А 4200 4200 2400 2400 2600 2600 Продукт Б 4200 6300 2420 3630 2662 3993 Всего часов 8400 10500 4820 6030 5262 6593 Всего, в руб *28 руб/час 235 200 134 960 147 336 517 496 *8 руб/час 84 000 48 240 52 774 184 984 /> /> /> /> /> /> /> /> />

(г) Бюджет продаж

Март Апрель Май Всего,

 

ед руб ед руб ед руб руб Продукт А 2000 356 000 2200 391 600 2400 427 200 Продукт Б 1000 348 000 1100 382 800 1210 421 080 Всего 704 000 774 400 848 280 2326 680

Расчет цен

(руб)

А Б Полная себестоимость 148 290 Плюс 20%-ная наценка 29,6 58 Всего 177,6

348

После округления

178


(2)  Планируемый Отчето Прибылях и Убытках за 3 месяца

(руб)

Выручка                                                                                                2326 680

Производственныезатраты

МатериалХ                                            

закупка                                                          1340 864

запасына конец периода

 [(112000+106480)*1,4 ]                            (305 872)

МатериалУ      

закупка                                                             419 216

запасына конец периода

[ (8400+5324)*7 ]                                         (96 068)

Затратынеквалифицированного труда                184 984

Затратыквалифицированного труда                    517 496

Накладныерасходы                                              646 870

2 707 490

Запасыготовой продукции на конец периода

[2600*148+1331*290]                                                (770 790)

Себестоимостьпроданной продукции                                                 (1 936 700)

Валоваяприбыль                                                                                   389 980

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту