Реферат: Бухгалтерский учет на предприятии

Сибирский институт финансов ибанковского дела

Финансово-банковский колледж

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

Подисциплине: “Бухгалтерский учет предприятий”

Потеме:

              1. Понятие основных средств и их оценка.

                 2. Учет краткосрочных финансовыхвложений.

                 3. Синтетический учет финансовогорезультата.

                 4. Задача.

Студентагруппы КЗ/99           Косолаповой Е.В.

                                                       Руководитель                       Куц Л.П.      


г. Новосибирск, 2000 г.

 

Содержание

Введение 3 1.Понятие основных средств и их оценка. 4 2. Учет краткосрочных финансовых вложений. 6 3. Синтетический учет финансового результата. 8 4. Задача 10 Литература

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерскийучет — это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачиинформации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования,(обязательствах) и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта(юридического лица).

В данномопределении отражены основные этапы учетного процесса (наблюдение за учетнымобъектом, измерение, регистрация, обработка учтенной информации и передачапользователям) и основные отличия бухгалтерского учета от статистического иоперативного:

ограничение егорамками хозяйствующего субъекта, в связи с чем бухгалтерский учет имеет гораздоболее узкие рамки, чем статистический, изучающий помимо хозяйственнойдеятельности другие стороны общественной жизни, но более широкие, чемоперативный учет, относящийся только к отдельным сторонам хозяйственнойдеятельности предприятий;

отражение всейинформации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия,в связи с чем он должен быть сплошным и непрерывным, что необязательно длястатистического и оперативного учета;

отражение егообъектов в стоимостной оценке, что также не обязательно для других видов учета.

Бухгалтерский учетобязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ. Прочиеорганизации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведутучет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговымзаконодательством.

Основными задачамибухгалтерского учета являются:

формированиеполной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатахдеятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства иуправления, а также для использования налоговыми и банковскими органами,инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми ибанковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами;

обеспечениеконтроля за наличием и движением имущества и рациональным использованиемпроизводственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами исметами;

своевременноепредупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;

выявлениевнутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;

оценкафактического использования выявленных резервов.

1.            Понятиеосновных средств и их оценка.

 

Основныесредства — это средства труда, за исключением малоценных и быстроизнашивающихсяпредметов, к которым относят объекты стоимостью до 50-кратного, установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу и сроком службы до1 года.

Основнымизадачами бухгалтерского учета основных средств являются правильноедокументальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступленияосновных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление иотражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатовпри ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основныхсредств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Для организацииучета основных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значениеимеют наличие научно обоснованной классификации основных средств; установлениепринципов оценки основных средств; установление единицы учета предметовосновных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.

На предприятияхприменяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии скоторой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам,принадлежности, использованию.

Группировкаосновных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство,транспорт и др.) позволяет получить данные о их стоимости в каждой отрасли.

По назначениюосновные средства предприятий подразделяют на производственные основныесредства основной деятельности; производственные основные средства другихотраслей; непроизводственные основные средства.

По видамосновные средства предприятий подразделяют на следующие группы: здания;сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортныесредства; инструмент; производственный инвентарь и принадлежности;хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктовый скот; многолетние насаждения;капитальные затраты по улучшению земель; прочие основные средства.

К основнымсредствам относят также капитальные вложения в арендованные объекты,относящиеся к основным средствам.

Классификацияосновных средств по видам положена в основу их аналитического учета.

Попринадлежности основные средства подразделяют на собственные и арендованные, апо признаку использования — на находящиеся в эксплуатации (действующие); вреконструкции и техническом перевооружении; в запасе (резерве); на консервации.Эта группировка обеспечивает исчисление сумм амортизации.

Оценка основныхсредств. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимостьосновных средств.

В бухгалтерскомучете и отчетности основные средства отражают, как правило, по первоначальнойстоимости, которая определяется для объектов:

изготовленных насамом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц — исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов,включая расходы по доставке, монтажу,  установке;

внесенныхучредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) — по договоренностисторон;

полученных отдругих организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидийправительственного органа — экспертным путем или по данным документовприемки-передачи.

Основныесредства, бывшие в эксплуатации и приобретенные за плату, принимаются на учетпо покупной стоимости с добавлением расходов по доставке и установке, а такжесумм износа по этим объектам, указанным в документах на куплю-продажу.

Первоначальнаястоимость основных средств увеличивается на величину расходов, связанных стехнической реконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой), если врезультате их осуществления увеличится срок полезной службы илипроизводственная мощность объектов, повысится количество выпускаемой продукции илиснизится ее производственная себестоимость.

Остаточнуюстоимость основных средств определяют вычитанием из первоначальной стоимостиизноса основных средств.

С течениемвремени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимостианалогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современныхусловиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически осуществлятьпереоценку основных средств и определять восстановительную стоимость.

Восстановительнаястоимость — это стоимость воспроизводства основных средств в современныхусловиях (при современных ценах, современной технике и др.). Переоценкаосновных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующимрешениям правительства.

Последняяпереоценка основных средств произведена в соответствии с постановлениемПравительства РФ «0 переоценке основных фондов» от 25 ноября 1995 г.№ 1148.

В соответствии сданным постановлением переоценке подлежали находящиеся на балансе организацийздания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортныесредства и другие виды основных фондов независимо от технического состояния(степени износа), как действующие, так и находящиеся на консервации, в резерве,запасе или незавершенном строительстве.

На 1 января 1996г. подлежали переоценке и жилые здания, а также основные фонды, подготовленныек списанию ввиду их физического или морального износа, но не оформленные вустановленном порядке актами на списание.

Переоценкаосновных средств осуществлена двумя методами: путем индексации их балансовойстоимости и путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам,складывающимся на 1 января 1996 г. на соответствующие виды основных средств.

В письме МинфинаРФ (7) установлено, что в бухгалтерском учете увеличение первоначальнойстоимости введенных в действие до 1 января 1996 г. основных средств до ихвосстановительной стоимости путем применения индексов изменения стоимостиотражается по дебету счета 01 «Основные средства» либо счета 03«Долгосрочно арендуемые основные средства» (в части долгосрочноарендуемых основных средств с правом выкупа) и кредиту счета 87«Добавочный капитал» (в части основных средств производственногоназначения"), либо счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)», субсчет «Фонд социальной сферы» (в части основныхсредств непроизводственного назначения).

На этот жеиндекс изменения стоимости пересчитывается и сумма износа, числящегося посостоянию на 1 января 1996 г. Это сумма отражается по дебету счета 87«Добавочный капитал» или счета 88, субсчет «Фонд средствсоциальной сферы», и кредиту счета 02 " Износ основных средств".

Единицей учетаосновных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимаютзаконченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениямии принадлежностями, выполняющих вместе одну функцию.

Каждомуинвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, которыйсохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации,запасе или консервации. Инвентарный номер прикрепляют или обозначают научитываемом предмете и обязательно указывают в документах, связанных сдвижением основных средств.

По сложныминвентарным объектам, т.е. включающим те или иные приспособления, обособленныеэлементы, составляющие вместе с ним одно целое, как правило, на каждом элементеобозначают тот же номер, что и на основном, объединяющем их объекте.

Инвентарныеномера выбывших объектов могут присваиваться другим вновь поступившим основнымсредствам не ранее чем через три года после выбытия.

Арендуемыеосновные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоеннымиим арендодателем.

2.            Учеткраткосрочных финансовых вложений.

 

Проведениеэкономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельностина основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг — важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценныхбумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотряна все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощьюпривлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц ипревращаются в реальные активы.

Предприятия иорганизации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональнымиучастниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынкаценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации идругие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталыдругих организаций; а также предоставляя другим организациям займы натерритории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляютфинансовые вложения.

К финансовымвложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги(облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставныекапиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займына территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценной бумагойявляется документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы иобязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которыхвозможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят всеудостоверяемые ею права в совокупности

К ценным бумагамотносятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный исберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя,индоссамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которыезаконами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценныхбумаг .

Краткосрочныефинансовые вложения- такие вложения, когда установленный срок  их погашения непревышает  1 года, или вложения  осуществлены  без намерения получать доходы поним  более года.

Финансовыевложения в ликвидные ( быстро  реализуемые) ценные бумаги, т.е. в краткосрочныеказначейские обязательства, облигации и др.,   не  являются финансовымиинвестициями. Это одна из форм временного хранения наличных денежных средств сдоходом превышающим  обычный банковский кредит по депозитам.

Краткосрочныефинансовые вложения учитывают на активном счете 58 “Краткосрочные финансовыевложения”. Этот  счет предназначен  для учета затрат в ценные бумаги- акции,облигации, сертификаты, приобретаемые предприятием, а также краткосрочныхвекселей полученных.

У предприятия имеется возможность беспрепятственно и быстро обратить  ценные бумаги вналичные деньги, чтобы в нужный момент использовать их для совершения платежей, расчетов ,  погашения обязательств.

 К счету  58 открываются следующие субсчета: 58-1 “Облигации и другие ценные бумаги”, 58-2“Депозиты”, 58-3 “Краткосрочные  предоставленные займы” и другие.

Средствакраткосрочных финансовых вложений, переведенных предприятием, на которые вотчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия(ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и другие), учитываются насчетах  58 обособленно.

Аналитическийучет  краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции,облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения(предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). При этомпостроение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовыхвложениях на территории страны и за рубежом.

Прииспользовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могутпроизводиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих же регистрах можноотражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты посчету   58 отражаются в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (покредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.

Прииспользовании компьютерных систем по операциям на 58 счете формируютсясоответствующие машинограммы — учетные регистры.

В бухгалтерскомучете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книгаучета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиесяв организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательныереквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупнаястоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи.Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатьюорганизации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницыпронумерованы.

Исправления вКнигу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя иглавного бухгалтера с указанием даты вне­сения исправлений.

В случае веденияКниги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатнаяинформация может формиро­ваться в виде выходного документа на машиночитаемыхносителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляет­ся помере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль всоответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, ноне реже 1 раза в год.

Ответственностьза организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководительорганизации.

На субсчете 58-2“ Депозиты” учитываются свободные средства предприятия, которые оно передает подоговору  с банком последнему  на определенный срок. За использование средствпредприятия  банк оплачивает проценты. Предприятие заключает  с банком договорна открытие депозитного счета. В договоре указывается срок   хранения , суммаи процентная ставка  по депозитному счету. Сразу  же по поступленииоформленного договора в кредитный отдел банка  последний дает распоряжения осписании  указанной суммы с расчетного счета и зачислении на депозитный счет.Специально никакие документы не оформляются. По истечении срока, указанного вдоговоре, банк закрывает депозитный счет  и хранившуюся там сумму вместе с начисленными  процентами  зачисляет  на расчетный счет предприятия.  Если жедепозитный счет открывается в другом банке ,  клиент должен передать в свойбанк поручение  о переводе средств  с расчетного счета  своего банка  надепозитный счет в  другом банке.

В соответствии сПорядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовыевложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумагичислятся в организации до погашения или до момента принятия решения по ихреализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется сиспользованием счета 48 “Реализация прочих активов”. Независимо от цены, покоторой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, вкоторой они учитывают­ся на  58 счете должна соответствовать номинальной стоимо­сти.

Финансовыйрезультат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 “Прибыли и убытки”:прибыль (дебет счета 48 “Реализация прочих активов”, кредит счета 80 “Прибыли иубытки”) или убыток (дебет счета 80 “Прибыли и убытки”, кредит счета 48“Реализация прочих активов”).

Начислениедивидендов отражают по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами икредиторами”, субсчет “Расчеты по дивидендам” и кредиту счета 80 “Прибыли иубытки”. Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредитусчета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты подивидендам”.

Налогообложениедивидендов производится у источника их вып­латы по ставке 15% для всехюридических лиц.

3.            Синтетическийучет финансового результата.

(счета №№ 46.80)

Финансовый результат деятельностипредприятия склады­вается из прибылей и убытков. Они отражаются наактивно-пассивном счете № 80 «Прибыли и убытки». На дебете отражаютсяубытки, на кредите — прибыли.

Прибыль (убыток) — является основнымобобщающим показателем деятельности предприятия. Балансовая при­быль (убыток)предприятия — это сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров(работ, услуг), нематери­альных активов, основных средств, других материальныхценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммузатрат по ним.

Доход предприятия образуется из выручки за реализо­ваннуюпродукцию, товары, работы и услуги за вычетом материальных и другихприравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой израспределительных отно­шений).

Квнереализационным доходам и убыткам относятся:

-              курсовые разницыпо валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

-              дивиденды поакциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

-              доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, отпредоставления имущества в аренду; — различного рода экономические санкции — штрафы, пени, неустойки;

-              другие доходы(расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции(работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер при­были.

Прибыль образуется из выручки отреализации за вычетом полной себестоимости реализованной продукции, включающейрасходы на заработную плату.

Схематически определение прибыли(убытка) в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) на счете № 46«Реализация» имеет такой вид:

Дебет

Кредит

Производственная себестои­мость реализованной продук­ции, товаров (работ, услуг)

Внепроизводственные расходы Налог на добавленную стои­мость Акцизный сбор

Реализованная продукция, товары (работы, услуги) по продажным це­нам

Реализованные нематериальные ак­тивы и другие материальные цен­ности Износ (амортизация) основных средств в нематериальных активов

Оборот — Полная себестои­мость реализованной продукции

Сальдо — Убытки (закрывается)

Оборот — Выручка от реализации

 

Сальдо — Прибыль (закрывается)

На сумму прибыли(когда сальдо по счету № 46 «Реализация» кредитовое) запись вбухгалтерском учете будет такова:

Дебет счета № 46«Реализация»

Кредит счета №80 «Прибыли и убытки».

На сумму убытков(когда сальдо по счету № 46 «Реализация» дебетовое):

Дебет счета № 80«Прибыли и убытки»

Кредит счета №46 «Реализация» .

К доходам,расходам и потерям, которые должны отражать­ся на счете № 80 «Прибыли иубытки», относятся:

·    доходыот предоставления отдельного имущества в аренду;

·    штрафы,пени, неустойки и друге виды санкций за нарушение условий хозяйственныхдоговоров, признанные должником или по которым получены решения соответству­ющихорганизаций об их взыскании (кроме санкций и пени за несвоевременную уплату,подлежащую взносу в бюджет и внебюджетные, а также государственные целевыефонды), а также суммы возмещения нанесенных потерь;

·    доходы,полученные на территории Украины и за ее пределами от паевого участия вдеятельности других предп­риятий, дивиденды по акциям, облигациям, прочимценным бумагам и доходным активам, принадлежащим предприятию;

·    доходыи затраты от переоценки производственных запасов, готовой продукции и товаров,кроме случаев, когда она проводится по решению правительства;

·    доходыот предоставления коммерческого кредита;

·    выручкаот продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;

·    потерии недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы естественной убыли в томслучае, когда виновные не установлены или во взыскании с виновников отказаносудом, а также их излишки;

·    потерипо аннулированным «производственным заказам, а также потери впроизводстве, которое не дало продукции;

·    затратына содержание законсервированных производ­ственных мощностей и объектов кромезатрат, которые возмещаются за счет других источников;

·    некомпенсированныевиновными убытки от простоев из-за внутрипроизводственных и внешних факторов, атакже оплата работникам вынужденного прогула;

·    убыткиот операций с тарой, кроме стеклянной;

·    судебныерасходы и арбитражные сборы;

·    суммыкредиторской (между предприятиями негосудар­ственных форм собственности) идебиторской задолженностей, по которым прошел срок исковой давности;

·    платав соответствии с законодательством за невыпол­нение квот по образованиюспециализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в приеме на работу впределах установленной квоты граждан, требующих специальной защи­ты, занарушение сроков предоставления информации об увольнении работников в связи среорганизацией, перепрофи­лированием или ликвидацией предприятия;

·    прибылии убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

·    некомпенсированныеубытки от стихийного бедствия (уничтожение и повреждение производственныхзапасов и других материальных ценностей), убытки от остановки про­изводства идругие включая расходы, связанные с предупреж­дением или ликвидацией егопоследствий;

·    некомпенсированныеубытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванныхэкстремальными ситуациями;

·    прочиедоходы и расходы по операциям, непосредст­венно не связанным с производством иреализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).

Конечныйфинансовый результат или, в целом по предпри­ятию, так называемая балансоваяприбыль, определяется как разница между различными видами прибылей ивнереализационных доходов, учтенными на кредите, и соответственно убыткамивнереализационными расходами, учтенными на дебете счета  № 80 „Прибыли ирасходы“.

Чтобы показателиприбыли были реальными, полученную в течение года прибыль предприятиепоказывает в балансе

полной суммойбез отчисления авансов, сделанных за счет затрат.

Балансоваяприбыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса —убытки, в пассиве — прибыль.

Задача.

 

Хозяйственные операции за первый квартал 1998 года.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

Корреспондеция счетов

п/п

 

руб.

Дебет

Кредит

1 2 3 4 5 1. Начислен износ (амортизация) основных средств 17 680,00 20 .02 2. Начислен износ (амортизация) нематериальных активов 12 300,00 20 .05 3. Принят к оплате счет поставщика за произведенное оборудование 5 600,00 .07 60 в том числе:  НДС 933,33 19 60 4. Принят к оплате счет поставщика за поступившие запасные части 4 200,00 10 60 в том числе:  НДС 700,00 19 60 5. Отпущены сырье и материалы в основное производство 1 300,00 20 10 6. Начислена заработная плата работникам — Всего 9 680,00 20 70 7. Отчисления во внебюджетные фонды составили: Пенсионный фонд (28%) 2 710,00 20 69/2 Фонд социального страхования (5,4%) 52 272,00 20 69/1 Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%) 348,48 20 69/3 Фонд занятости (1,5%) 145,20 20 69/4 8. Произведены удержания из заработной платы; в пенсионный фонд (1%) 97,00 70 69/2 подоходный налог (12%) 984,00 70 68/1  (ПН) алименты 150,00 70 76/1(ал) возмещение причиненного мат. ущерба 540,00 70 73 9. Получены деньги с р./счета на выдачу з. платы 7 500,00 50 51 10. Выдана заработная плата 7 320,00 70 50 11. Невыданная з. плата перечислена на депоненты 589,00 70 76/2 (деп) 12. Отпущено готовой продукции, фактическая себестоимоть которой составила 6 500,00 46 40 продажная цена - 9 400,00 62 46 (учет ведется по моменту отгрузки) 13. Деньги за реализованную продукцию поступили на р./счет 9 400,00 51 62 в том числе:  НДС 1 567,00 46 68/2 (НДС) 14. На р./счет поступили дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим предприятию 4 100,00 51 78 78 80 15. Оплачена задолженность поставщикам за : оборудование 5 600,00 60 51 запасные части 4 200,00 60 51 16. Произведены выплаты в бюджет: НДС 867,00 68/2 (НДС) 51 17. Полученный финансовый результат списать на счет № 80 „Прибыли и убытки“ 1 333,00 46 80 18. Начислен налог на прибыль в размере 35% 467,00 81 68/3 (приб) 19. Оприходовано приобретенное оборудование 4 667,00 .01 .07 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость за 1 кватал 1998г.

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

 

код

Наименоание

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 

.01 Основные средства 884 200,0 4 667,00 888 867,00

 

.02 Износ основных средств 594 200,0 17 680,00 611 880,00

 

.04 Нематериальные активы 200 000,0 200 000,00

 

.05 Аморт. нематер. активов 152 000,0 12 300,00 164 300,00

 

.07 Оборудование к установке 4 667,00 4 667,00

 

10 Материалы 25 500,0 3 500,00 1 300,00 27 700,00

 

12 МБП 58 000,0 58 000,00

 

13 Износ МБП 27 300,0 27 300,00

 

19 НДС 1 633,00 700,00 933,00

 

20 Основное производство 5 200,0 44 686,68 49 886,68

 

40 Готовая продукция 6 700,0 6 500,00 200,00

 

45 Товары отгруженные 12 600,0 12 600,00

 

46 Реализаия продукции 9 400,00 9 400,00

 

50 Касса 5 500,0 7 500,00 7 320,00 5 680,00

 

51 Рсчетный счет 85 150,0 13 500,00 18 167,00 80 483,00

 

52 Валютный счет 26 900,0 26 900,00

 

58 Краткосрочные фин. вложения 8 400,0 8 400,00

 

60 Расчет с поставщ. и подрядч. 46 800,0 9 800,00 9 800,00 46 800,00

 

62 Расчет с покупателями и заказч. 9 400,00 9 400,00

 

68 Расчеты с бюджетом 9 900,0 1 567,00 3 018,00 11 351,00

 

68/1 Расч. по подоходному налогу 984,00 984,00

 

68/2 Расч.  по НДС 1 567,00 1 567,00

 

68/3 Расч. по нал. наприбыль 467,00

 

69 Расчет по фондам 7 150,0 3 823,68 10 973,68

 

69/1 Фонд соц.страхования 523,00 523,00

 

69/2 Пенсионный фонд 2 807,00 2 807,00

 

69/3 Фонд мед. страх 348,48 348,48

 

69/4 Фонд занятости 145,20 145,20

 

70 Расчет по оплате труда 11 200,0 9 680,00 9 680,00 11 200,00

 

73 Расчет с перс. по прочим опер. 540,00 540,00

 

75 Расчеты с учредителями 5 500,0 5 500,00

 

76 Расчеты с деб. и кред. 8 200,0 9 600,0 739,00 8 200,00 10 339,00

 

76/1 Алименты 150,00 150,00

 

76/2 Депонированная з. плата 589,00 589,00

 

78 Расч. с доч. (зависимыми) предпр. 4 100,00 4 100,00

 

80 Прибыли и убытки 5 433,00 5 433,00

 

81 Использование прибыли 467,00 467,00

 

85 Уставный капитал 265 000,0 265 000,00

 

87 Добавочный капитал 190 000,0 190 000,00

 

88 Нераспред. прибыль 8 700,0 8 700,00

 

90 Краткоср. кредиты банков 10 000,0 10 000,00

 

 

Всего:

1 331 850,0

1 331 850,00

124 567,68

124 567,68

1 373 816,68

1 373 816,68

 

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

АКТИВ

код стр. на начало года на конец года I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) 110 4 800,00 35 700,00 в том числе: организационные расходы 111 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными  права и активы 112 Основные средства (01,02,03) 120 290 000,00 276 987,00 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины, оборудование и другие основные средства 122 Незавершенное строительство (07,08,61) 130 Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 338 000,00 312 687,00 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 80 700,00 121 087,00 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности   (10,15,16) 211 25 500,00 27 700,00 животные на выращивании и откорме (11) 212 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы     (12,13,16) 213 30 700,00 30 700,00 затраты в незавершенном производстве (издержки  обращения) (20,21,23,29,30,36,44) 214 5 200,00 49 887,00 готовая продукция и товары для перепродажи  (40,41) 215 6 700,00 200,00 товары отгруженные (45) 216 12 600,00 12 600,00 расходы будущих периодов (31) 217 прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19) 220 933,00 Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной  даты) 230 в том числе покупатели и заказчики (62,76,82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ(78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 13 700,00 13 700,00 в том числе: покупатели и заказчики(62,76,82) 241 8 200,00 8 200,00 векселя к получению(62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ(78) 243 задолженность участников(учредителей) по взносам в уставной капитал(75) 244 5 500,00 5 500,00 авансы выданные(61) 245 прочие дебиторы 246 Краткосрочные финансовые вложения(56,58,82) 250 8 400,00 8 400,00 в том числе: инвестиции в зависимые общества 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 117 550,00 113 063,00 в том числе: касса(50) 261 5 500,00 5 680,00 расчетные счета(51) 262 85 150,00 80 483,00 валютные счета(52) 263 26 900,00 26 900,00 прочие денежные средства(55,56,57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 220 350,00 257 183,00 III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет(88) 310 Непокрытый убыток отчетного года 320 х 467,00 ИТОГО по разделу III 390 467,00

 БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)       

399

    558 350,00   

    570 337,00   

/> ПАССИВ код стр. на начало года на конец года IY. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал (85) 410 265 000,00 265 000,00 Добавочный капитал (87) 420 190 000,00 190 000,00 Резервный капитал (86) 430 в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии  с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонды накопления(88) 440 Фонд социальной сферы(88) 450 Целевые финансирование и поступления(96) 460 Нераспределенная прибыль прошлых лет(88) 470 8 700,00 8 700,00 Нераспределенная прибыль отчетного года 480 5 433,00 ИТОГО по разделу IV 490 463 700,00 469 133,00 V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ПАССИВЫ Заемные средства(92,95) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты 510 прочие займы, подлежащие погашению более чем     через 12 месяцев после отчетной даты 511 Прочие долгосрочные пассивы 512 ИТОГО по разделу V 590 VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства(90,94) 610 10 000,00 10 000,00 в том числе: кредиты банков 611 прочие займы. 612 Кредиторская задолженность 620 84 650,00 91 204,00 в том числе: 46 800,00 46 800,00 поставщики и подрядчики(60,76) 621 векселя к уплате(60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми     обществами(78) 623 по оплате труда(70) 624 11 200,00 11 200,00 по социальному страхованию и обеспечению(69) 625 7 150,00 10 974,00 задолженность перед бюджетом(68) 626 9 900,00 11 351,00 авансы полученные(64) 627 прочие кредиторы 628 9 600,00 10 879,00 Расчеты по дивидендам(75) 630 Доходы будущих периодов(83) 640 Фонды потребления(88) 650 Резервы предстоящих расходов и платежей(89) 660 Прочие краткосрочные пассивы 670 ИТОГО по разделу VI 690 94 650,00 101 204,00

 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)    

699

    558 350,00   

    570 337,00   

 

еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту