Реферат: Аудит

Вопрос № 1

Почему возникла необходимость впроведения аудита и кто является пользователем услуг аудитора?

Ответ:

Потребность в услугах аудитора возникла в связисо следующими обстоятельствами:

1) возможностьнеобъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между еюи пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствийпринятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимостьспециальных знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие упользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылкипривели к возникновению общественной потребности в услугах независимыхэкспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешениена право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги — это услугипосредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достовернойинформации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала идает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономическихрешений.

Пользователямиаудиторской проверки являются: государственные органы, суды, прокуроры иследователи для подтверждения достоверности интересующей их финансовойотчетности. Так же лица определенные законом на проведение обязательногоаудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей иностранногокапитала, банки, страховые и инвестиционные компании, пенсионные фонды, биржи,предприятия выручка которых превышает в 500 раз МРОТ или сумма активов балансапревышает в 200 раз МРОТ и другие предприятия желающие воспользоваться прочимиуслугами аудиторов.

Вопрос № 2

На какие экономические субъекты можетбыть направлена аудиторская деятельность?

Ответ:

Аудиторская фирма не может иметьорганизационно правовую форму открытого акционерного общества.

Вопрос №3

Аудиторскими доказательствамиявляются:

Ответ:

Б) информация, собранная аудитором входе проверки.

Вопрос №4

Какова сущность документацииаудитора, как она подготавливается и какая её роль в выполнения аудиторскойработы?

Ответ:

Ход аудиторской проверки и ее результаты должныбыть документально оформлены.  Рабочие документы аудитора — это записиаудиторов,  соответствующие общепринятым стандартам.   В  них  содержатсяобоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и  других решений, принимаемых в ходе проверки.  Рабочие документы  можно разделить на:

— непрерывно ведущиеся документы;

— аудиторские административныедокументы;

— документы аудиторской информации;

— заключительные документы.

Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по  вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки  одногои того же клиента.  Это копии Устава,   копии  текущих  контрактов, заметки опредприятии,  его продукции,  копии  протоколов  собраний акционеров,   Совета директоров  (если  это  АО),   продолжающиеся реестры счетов,  остатки покоторым переносят вперед на  несколько лет,  например,  акционерного капитала, финансовые отчеты  и  аудиторские отчеты прошлых лет.

Текущая аудиторская административная документация — это  документы начальных стадий  планирования  проверки.   Сюда  обычно входят:письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, документ о  назначении  аудиторов  для  выполнения проверки,  докладная запискао встречах с руководством  предприятия-клиента,  предварительный аналитическийобзор,  начальные оценки эффективности и материальности,  памятная записка о планировании,  расписание проверки,  вопросник по внутреннему контролю, вопросник по управленческому контролю,   вопросник  по  компьютерномуконтролю,  оценка системы внутреннего контроля,  аудиторская  программа, рабочий пробный баланс счетов Главной книги,  рабочие документы опредварительных корректировках и  переклассификации  статей отчетности, докладная записка о результатах анализа  и  незавершенных процедурах (ближе кокончанию проверки).

Документы аудиторской информации содержатинформацию по  основным вопросам проверки,  записи  о  выполненных  процедурах,  решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства.  Эти  документысвидетельствуют о качестве проверки,  на их  основании  составляются выводы,  азатем квалифицированное аудиторское заключение.

Заключительные документы составляются на последней стадии  аудиторской проверки.

Документы аудитора,  кроме аудиторскогозаключения,  являются  конфиденциальными.  Методика их  ведения — коммерческая тайна,   если это необходимо.  Состав и количество аудиторских документов определяется в каждом конкретном случае.  Документы должны быть  ясными, четкими,  полными и аккуратно  оформленными.   Каждый  документ должен иметьвсе необходимые реквизиты,  порядковый номер и на нем должна быть указанастраница его расположения в аудиторском досье. 

Три группы документов:

1.   Копии документов клиента

2.   Документы составляемые аудитором

3.   Переписка с клиентом по договорупроверки

В документысоставляемые аудитором входит:

·    Результатыизучения и оценки системы внутреннего контроля

·    Результатыизучения и оценки системы бухгалтерского учета

·    Системаналогообложения клиента

·    Таблицынарушений

·    Аудиторскийотчет

    В переписку с клиентом подоговору проверки входит:

·    Оферта

·    Письмообязательство

·    Договор

·    Копиипереговоров

·    Письма

Вопрос №5

Может ли руководству предприятияпредставляться кроме заключения, другая информация, с какой целью и в какойформе?

Ответ:

Руководству предприятия кромезаключения могут предоставляться следующая информация:

·    Копиидокументов клиента

·    Документысоставляемые аудитором

·    Переписка склиентом по договору проверки

Они могут предоставляться дляразрешения споров. И другие документы отраженные в вопросе  №4. Все онипредоставляются в письменной форме.

Вопрос №6

На какие этапы можно поделитьпроведения аудита?

Ответ:

Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:

— определение типа,  структуры предприятия и управления им;

— планирование и последующий контроль аудита;

— изучение и оценка формы и методов учета;

— изучение,  оценка и проверка внутреннего контроля;

— проверка хозяйственных операций и учетных регистров;

— проверка реальности статей баланса;

— проверка соответствия данных бухгалтерской  отчетности учетным

регистрам;

— проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам деятельности;

— проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и действующему законодательству;

— анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской

работы с целью определения достоверности и объективностиинформации,  содержащейся в отчетности;

— обобщение результатов проверки и составление аудиторскогоотчета.

Предприятие самостоятельно выбирает аудитора илиаудиторскую фирму. Ведется переписка  с аудитором, после заключаетсядвухсторонний договор к которому прикладывается протокол согласия о договорнойцене на проведения аудиторской проверки. После этого начинается аудиторскаяпроверка той области хозяйственной деятельности, о которой оговорено вдоговоре. После проверки аудитор составляет аудиторское заключение, котороеможет быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Вопрос №7

Какие нормативные акты регулируютаудиторскую деятельность?

Ответ:

Что понимается подаудиторской программой  и какие элементы она включает?

Ответ:

В программу аудитавходит :

·    Период  аудита

·    Количествочеловека/часов

·    Руководительаудиторской группы

·    Состав аудита

·    Аудиторскийриск

·    Уровеньсущественности

·    Переченьаудиторских процедур.

·    Выводы по каждомуразделу

Один из элементов аудиторскойпрограммы является план проведения аудита. При составлении общего планапроведения аудита  целесообразно предусмотреть следующие вопросы:

— условия договора на выполнениеаудита;

— содержание аудиторского отчета,  срокиего предоставления и другие способы передачи информации клиенту;

— установленная закономответственность аудитора;

— ответственность клиента запредоставленную бухгалтерскую отчетность и полноту другой необходимойинформации;

— применяемая форма бухгалтерскогоучета;

— воздействие на аудит новыхбухгалтерских  или  аудиторских  инструкций,  нормативов,  законов в ходеаудиторских проверок;

— установление уровней существенностирешаемых задач;

— определение наиболее важных этапови задач аудита;

— степень доверия к формебухгалтерского учета и внутреннему контролю;

— работа внутренних аудиторов имасштабы их привлечения;

— сущность и объем аудиторскихдоказательств;

— условия,  требующие особоговнимания (возможность ошибки,   обмана и др. );

— аудиторский риск;

— привлечение экспертов.

Вопрос №9

Назовите видыпреднамеренных и непрежномеренных нарушений.

Ответ:

Мошенечество —преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетностиодним или несколькими лицами из состава руководства и служащих предприятия.

Ошибка —непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметическихили логических погрешностей в учетных записях.

Вопрос № 10

Какие требования предъявляются к форме, структуре исодержанию аудиторского отчета?

Форма аудиторского отчета может быть произвольной,так как не зависит от результатов проверки, а также аудиторский отчет непредназначен для опубликования. Аудиторское заключение — это официальныйдокумент, заверенный подписью и печатью аудитора (аудиторской фирмы),  который составляется в установленном порядке по результатам проведения аудита исодержит заключение относительно достоверности отчетности,  полноты исоответствия действующему законодательству  и  установленным нормамбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Аудиторский отчет — это мнениеаудитора о достоверности бухгалтерской, финансовой отчетности проверяемогоэкономического субъекта. Составляется в письменной форме. Аудиторский отчетможет быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Аудиторский отчет являетсязаключительной частью аудиторской проверки.

Примернаяформа аудиторского отчета:

Аудитпроведен аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1год и 5 месяцев.

         Лицензия напроведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1октября 1998 года.

         Регистрационноесвидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.

         Счет№ 123456789 в Инкомбанке г. Москва.

Отчет аудитора

исполнительному органу

ЗАО “Красный Луч”.

         1. Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.

         2.При планировании и проведении аудита оплаты труда мной рассмотрено состояниевнутреннего контроля у ЗАО “Красный Луч”. Ответственность за организацию исостояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО “Красный Луч”.

         3.  Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобыопределить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения одостоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная впроцессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверкисистемы внутреннего контроля ЗАО «Красный Луч» с целью выявления всехвозможных недостатков.

         4. В процессе аудита мною не были обнаружены  никакие факты, из которых можно былобы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ЗАО«Красный Луч» масштабам и характеру его деятельности.

         5. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты трудаприведено в следующей части Аудиторского  заключения. Мною не были обнаруженыникакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерскогоучета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплатетруда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

         6.При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1 настоящей части,мною рассмотрено соблюдение в ЗАО «Красный Луч» применимогозаконодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций.Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершениифинансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО «КрасныйЛуч».

         7. Я провериласоответствие ряда совершенных ЗАО «Красный Луч»финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно длятого, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная вбухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенныхискажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда не состояла в том,чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЗАО «КрасныйЛуч» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.

     8. Результаты проведенной мной проверкипоказывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО«Красный Луч», во всех существенных отношениях, в соответствии суказанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Списокиспользованной литературы.

1.  Барышников Н.П. “Организация иметодика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационныйиздательский дом “Филин”.

2.  Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация.Методика проведения”, Москва, 1996 год, ТОО “Интехтех”.

3.  Пизенгольц М.З., Варава А.П.“Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.

4.  Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит.Учебное пособие”, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.