Реферат: Анализ финансового состояния предприятия по формам бухгалтерской отчетности

МинистерствоОбразования РФ

Петрозаводский Государственный Университет

Кольский филиал

Экономический факультет

Дисциплина: Экономический анализ

Преподаватель: доц. Бритвина С.В.

Курсоваяработа

“Анализфинансового состояния предприятия по формам

бухгалтерской отчетности”

Студент: Ганичев ДмитрийВладимирович

Специальность: “Бухгалтерскийучет и аудит”

Группа: I

Курс: IV

Отделение: очное

Апатиты

2002год

Содержание:

Введение……………………………………………………………………….3

1. Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса.

Составление аналитических таблиц актива и пассивабаланса…………5

2. Анализ собственных оборотныхсредств предприятия…………………8

3. Анализ ликвидности бухгалтерскогобаланса…………………………...9

4. Анализ рыночной устойчивости………………………………………...11

5. Анализ платежеспособности,потенциального банкротства и

определение типа финансовой устойчивости…………………………...16

Заключение……………………………………………………………………23

Списокиспользованной литературы………………………………………...25

Приложения…………………………………………………………………...26

Введение.

Одним из важнейших условий успешного управленияфинансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовоесостояние предприятия характеризуется совокупностью показателей отражающихпроцесс формирования и использования его финансовых средств и по сути делаотражает конечные результаты его деятельности.

Анализ финансового состояния предприятия позволяетизучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способностьпредприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условияхвнешней и внутренней среды.

Цель финансового анализа– оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а такжеоценка будущего потенциала.

Основными задачами анализа ФСП являются:

- оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения,

- оценка динамики состава иструктуры источников собственного изаемного капитала, их состояния идвижения,

- анализ абсолютных и относительныхпоказателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ееуровня;

- анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов егобаланса,

- анализ кредитоспособности предприятия и оценка потенциальногобанкротства

Анализ ФСП основывается главнымобразом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса вусловиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.Относительные показатели можно сравнивать с:

¨ общепринятыми “нормами” для оценкистепени риска и прогнозирования возможности банкротства;

¨ аналогичными данными другихпредприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и еговозможности;

¨ аналогичными данными за предыдущиегоды для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить иустранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшенияфинансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозироватьфинансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности иналичия собственных и заемных средств.

Анализом финансового состояния занимаются не толькоруководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители,инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – дляоценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – длясвоевременного поступления платежей, налоговые инспекции – для выявления планапоступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится навнутренний и внешний.

Внутренний анализпроводится службамипредприятия, и его результаты используются для планирования, контроля ипрогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечитьпланомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемныесредства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционированияпредприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализосуществляется внешними пользователями на основе публикуемой отчетности. Егоцель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы получить максимумприбыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализафинансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчетыо прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другиеформы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета,которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

В данной работе я попытаюсь выполнить анализфинансового состояния ООО “Цветметэкология” по данным формы №1 ”Бухгалтерскийбаланс” и формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”.

1. Анализ динамики и структуры актива и пассивабаланса.

Составление аналитических таблицактива и пассива баланса

Устойчивость финансовогоположения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности иправильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционированияпредприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуресредств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить спомощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализпоказывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины,обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: содной стороны — переход к относительным показателям позволяет проводитьмежхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатовдеятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов идругим объемным показателям; с другой стороны — относительные показатели вопределенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов,которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовойотчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальномуанализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированнуюотчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

Горизонтальный анализотчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц,в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста(снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды(годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей,но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализасущественно снижается в условиях инфляции. Тем не менее эти данные можноиспользовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальныйанализы взаимодополняют друг друга. поэтому на практике нередко строят аналитическиетаблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателейотчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственныхсопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по родудеятельности и объемам производства предприятий.

Для выполнения аналитических исследований и оценкиструктуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главнымипризнаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е.скорости превращения их денежную наличность) и направление использованияактивов в хозяйственной деятельности предприятия. В зависимости от степениликвидности, активы разделяют на две большие группы: внеоборотные (иммобилизованныесредства – менее ликвидные) и оборотные (мобильные – более ликвидные). В основеаналитической группировки пассива лежит юридическая принадлежность используемыхпредприятием средств (собственные и заемные) и продолжительность использованияих в обороте предприятия.

Таким образом, при аналитической группировке балансаполучаем следующие показатели:

АКТИВ:

1. Общая стоимость имуществапредприятия (или валюта баланса).

На начало года = 20659,33 тыс.руб. Наконец года = 132132,28тыс.руб.

/>=111472,95

2. Стоимость основных средств ивнеоборотных активов (иммобилизованных активов), которая отражена в итогепервого раздела актива баланса.

На начало года = 6941,27 тыс.руб На конец года = 53122,86тыс.руб

/>=46181,59

3. Стоимость оборотных мобильныхсредств – итог второго раздела актива баланса.

На начало года =13718,06 тыс.руб. Наконец года = 79009,72тыс.руб

/>=65291,66

4. Стоимость материальных оборотныхзапасов – это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за минусом товаровотгруженных.

На начало года = 5520,83 тыс.руб На конец года = 41248,62 тыс.руб

/>=35727,79

5. Величина дебиторскойзадолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.

На начало года = 7586,32тыс.руб. На конец года =26980,38 тыс.руб

/>=19394,06

6. Сумма свободных денежных средств,включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив).

На начало года = 610,91 тыс.руб. На конец года = 10780,42 тыс.руб

/>=10169,51

ПАССИВ:

1. Стоимость собственного капитала (источникисобственных средств) – это итог третьего раздела пассива баланса, задолженностиучастникам (учредителям) по выплате доходов и статьи «Прочие краткосрочныеобязательства».

На начало года = 8001,0 тыс.руб. На конец года = 66890,5 тыс.руб

/>=58889,5

2. Величина заемного капитала – суммаитога четвертого и пятого разделов пассива, за минусом статей, включаемых всобственный капитал.

На начало года = 12658,33 тыс.руб. На конец года =65241,78 тыс.руб />=52583,45

3. Величина долгосрочных заемныхсредств, т.е. итог четвертого раздела пассива баланса. Как правило, онинаправляются на формирование основных средств предприятия.

На начало года = 7988,95 тыс.руб. Наконец года = 33977,18 тыс.руб

/>=25988,23

4. Краткосрочные кредиты и займы,являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средствпредприятия.

На начало года = 3881,85 тыс.руб. Наконец года = 11550,0 тыс.руб

/>=7668,15

5. Кредиторская задолженность.

На начало года =787,53 тыс.руб. На конец года = 19714,6 тыс.руб

/>=18927,07

При аналитической группировке бухгалтерского балансавыявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальнымиданными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большейили меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят спомощью аналитических таблиц (табл.1.1 и 1.2.). При анализе необходимоучитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительнымотклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практикеосуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимостиосновных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину приростастоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительноизучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственныхзапасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтомуприрост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора

Таблица1.1

Аналитическая группировка актива.

Статьи актива

На начало периода

На конец периода

Абсол. отклоне-ние

Темп роста%

тыс.руб.

В %-ах

тыс.руб.

В %-ах

1. Общая стоимость имущества.

1.1. Стоимость основных средств и внеоборотных активов.

1.2. Стоимость оборотных мобильных средств.

1.2.1. Стоимость материальных оборотных запасов.

1.2.2. Величина дебиторской задолженности.

1.2.3. Банковский актив

20659,33

6941,27

13718,06

5520,81

7586,32

610,91

100

33,599

66,401

26,723

36,721

2,957

132132,3

53122,86

79009,72

41248,62

26980,38

10780,42

100

40,204

59,796

31,218

20,419

8,159

111472,95

46181,59

65291,66

35727,81

19394,06

10169,51

539,6

665,4

475,9

647,2

255,7

1665

Как видно из таблицы, на конец года произошлоувеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс.руб.(т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.)и удельного веса основных средств.

За отчетный год также возросла стоимость оборотныхсредств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,9%. Но их доля в общейстоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловленоотставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироставсех совокупных активов.

На увеличение оборотного актива, в свою очередь,оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковскогоактива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств), а такжеувеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличение всех показателей можнообъяснить очень высокими темпами инфляции.

Причины увеличения или уменьшения имуществапредприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников егообразования (табл.1.2.).

Таблица 1.2

Аналитическая группировка пассива.

Статьи пассива

На начало периода

На конец периода

Абсол. Отклоне-ние

Темп роста, %

тыс.руб.

В %-ах

тыс.руб.

В %-ах

1. Общая стоимость имущества.

1.1. Стоимость собственного капитала.

1.2. Величина заемного капитала.

1.2.1. Величина долгосрочных заемных средств.

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы.

1.2.3. Кредиторская задолженность.

20659,33

8001

12658,33

7988,95

3881,85

787,53

100

38,73

61,27

38,67

18,79

3,81

132132,28

66890,5

65241,78

33977,18

11550

19714,6

100

50,62

49,38

25,71

8,74

14,920

111472,95

58889,5

52583,45

25988,23

7668,15

18927,07

539,6

736,03

415,4

575,7

197,5

2403,3

Из таблицы видно, чтоувеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростомсобственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличениемзаемного капитала на 415,4%.

1. Анализ собственных оборотных средств предприятия.

Важнейшим этапомпроведения анализа финансового состояния является определение наличиясобственных оборотных средств и их сохранности.

Суммасобственных оборотных средств представляет собой разность между итогом третьегораздела пассива баланса и итогом первого раздела актива.

Анализ проводится методомсравнения суммы средств на начало и конец года; определяется отклонение вденежном выражении и в процентах.

На изменение суммы оборотных средств прямопропорционально влияют все статьи третьего раздела пассива и обратнопропорционально все статьи первого раздела актива.

СОСнач=8001-6941,27=1059,73тыс.руб.

СОСкон=66890,5-53122,86=13767,64 тыс.руб.

DСОС=13767,64-1059,73=12707,91тыс.руб.

DСОС%=/>%

Таблица 2.1

Показатель

Начало года

Конец года

Изменение/влияние

абсол.

в %-х

1. Сумма собственных оборотных средств

2. Добавочный капитал

3. Фонд социальной сферы

4. Основные средства

5. Незавершенное строительство

1059,73

1517,25

5160,4

1780,87

13767,64

6973,05

53433,7

43911,28

9211,58

12707,91

(+)6973,05

(+)51916,45

(-)38750,88

(-)7430,71

1299,16

Увеличение собственныхоборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91тыс.руб. произошло,главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916,45тыс.руб.,а также за счет роста добавочного капитала. На изменение суммы оборотныхсредств обратно пропорционально повлияло изменение стоимости основных средств инезавершенное строительство на 38750,88тыс.руб. и 7430,71тыс.руб.соответственно.

Для проверки складываемвсе суммы с учетом знаков и в результате получаем:

6973,05+51916,45+(-)38750,88+(-)7430,71=12707,91

12707,91=/>СОС=12707,91

2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Рыночные условияхозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможностьсрочно погасить внешние обязательства.

Предприятие считаетсяплатежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные икраткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше,чем краткосрочные обязательства.

В отечественной практикеанализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется сравнениемсредств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных впорядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными посрокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу,ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятиемего активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со срокамипогашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, впассиве в зависимости от сроков погашения обязатльств.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным привыполнении следующих условий:

А1³П1, т.е. наиболее ликвидныеактивы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения — строки250+260) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам(кредиторской задолженности — стр.620),

А2³П2, т.е. быстро реализуемыеактивы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение12мес. после отч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам(краткосрочные кредиты и займы – стр.610+ стр.660).

А3³П3, т.е. медленнореализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущихпериодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270) – больше либо равны долгосрочнымпассивам (долгосрочные кредиты и займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).

А4£П4, т.е. труднореализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние изависимые предприятия-стр.190) должны быть меньше либо равны постояннымпассивам (источникам собственных средств-стр.490-стр.390).

В случае, если одно или несколько условий невыполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается отабсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется ихизбытком в другой.

Более наглядно динамику соответствующих группировокактива и пассива отражает таблица 3.1.

Таблица 3.1

Анализликвидности баланса

Актив

на начало

на конец

Пассив

на начало

на конец

Платеж. излишек (недостаток)

на нач.

на кон.

А1

А2

А3

А4

610,91

13107

6941,27

10780,42

68229

53122,86

П1

П2

П3

П4

787,53

3881,85

7988,95

8001

19714,6

11550

33977,18

66890,5

-176,62

-3881,85

5118,05

-1059,73

-8934,2

-11500

34231,82

-13767,64

Итого

20659,33 132132,28

Итого

20659,33 132132,28 - -

При анализе текущего финансового состояния предприятияиспользуются также относительные показатели:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочнойзадолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он равен:

/>=/>

/>=/>

Значение коэффициентапризнается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е., еслипредприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то егоплатежеспособность считается нормальной.

На анализируемомпредприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, кконцу года он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон.Это говорит о том, что на конец отчетного года предприятие может покрытьимеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств икраткосрочные пассивы.

2.Коэффициенттекущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств покредитам и расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средствапредприятия.

Данный показатель рассчитывается как отношение всехоборотных средств к величине срочных обязательств.

/>/>

/>=/>

Удовлетворяет обычно значение больше или равно 2.

Таким образом, на начало года значение коэффициентаудовлетворяло нормативу(2,94). На конец года коэффициент текущей ликвидностиснизился до 2,52

3.Коэффициенткритической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух группк общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту частькраткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет наличныхсредств (в кассе, на расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также засчет поступлений по расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятияна период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.Допустимое значение данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долюликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудносвоевременно взыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущихактивов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то этосоотношение может быть меньшим.

/>/>

Из расчетов видно, что значение данного коэффициента кконцу года немного повысилось, но, тем не менее, находится нанеудовлетворительном уровне.

5. Анализ рыночной устойчивости.

В условиях рыночнойэкономики важное значение приобретает финансовая независимость предприятия отвнешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запасфинансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственныесредства превышают заемные.

Одним из важнейших показателей, характеризующихфинансовую устойчивость предприятия, его независимость от заемных средств,является 1.коэффициент автономии, который вычисляется какотношение величины источников собственных средств к итогу баланса.

Данный коэффициентпоказывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия,авансированных им для осуществления уставной деятельности.

Считается, что чем выше доля собственного капитала,тем больше шансов у предприятия справится с непредвиденными обстоятельствами,возникающими в рыночной экономике.

Минимальное пороговое значение коэффициента автономииоценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот коэффициент больше либо равен 0,5,то предприятие может покрывать свои обязательства своими же собственнымисредствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий рост, свидетельствуетоб увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений вбудущем.

В нашем примерекоэффициент автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е.соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемомпредприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрениякредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.

Коэффициент автономии дополняется

2.коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, равнымотношению величины обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам ксумме собственных средств.

Данный коэффициентуказывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных вактивы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее либо равное1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения заемных исобственных средств – наиболее нестабильный из всех показателей финансовойустойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить оборачиваемостьматериальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к. при высокойоборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать норматив.

Важной характеристикой устойчивости финансовогосостояния является также 3.коэффициент маневренности, равныйотношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источниковсобственных средств.

Данный коэффициентпоказывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме,позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве оптимальногозначения коэффициент маневренности может быть принят в размере больше либоравным 0,5. Это означает, что необходимо соблюдать паритетный принцип вложениясредств в активы мобильного и иммобильного характера, что обеспечит достаточнуюликвидность баланса.

На анализируемомпредприятии коэффициент маневренности на начало и конец года ниже нормативногозначения (0,13 и 0,2 соответственно), что говорит о недостатке собственныхоборотных средств для маневрирования.

Так же существует

4.коэффициент маневренности функционирующего капитала, который находится как А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2).

Уменьшение данногопоказателя в динамике являеться положительным фактором, т.к. коэффициентпоказывает какая часть функционирующего капитала обездвижена впроизводственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала наанализируемом предприятии к концу года снизился на 0,02, что говорит онебольшом уменьшении доли обездвиженного капитала.

5.Доляоборотных средств в активах чащевсего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия иопределяется по формуле:/>

Таким образом, доля оборотных средств в активах наэтом предприятии снизилась. Но из-за недостаточности данных трудно сказать, какэто изменение отразилось на общем состоянии организации.

Одним из основных показателей устойчивости предприятияявляется

6.Коэффициент обеспченности собственными средствами,который должен быть не меньше 0,1

7.Показатель обеспеченности запасов и затратсобственными источниками их формирования.

Он равен отношению суммысобственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат.

Доля собственныхсредств в запасах и затратах

Нормальное значение этогопоказателя варьируется от 0,6 до 0,8.

В нашем примере доля собственных средств в запасах изатратах ниже нормы как на начало, так и на конец года. Это указывает нанегативное влияние данного показателя на финансовую устойчивость предприятия.

Важную характеристику структуры средств предприятиядает

8.Коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы основных средств, капитальныхвложений, производственных запасов и незавершенного производства к стоимостивсего имущества предприятия.

Нормативным считаетсязначение коэффициента большее либо равное 0,5. Если коэффициент ниже нормы, топредприятию целесообразно привлечь долгосрочные заемные средства для увеличенияимущества производственного назначения. Паритетный принцип вложения средств вимущество производственной сферы и сферы обращения создают благоприятныеусловия, как для создания производственного потенциала, так и для финансовойустойчивости.

На данном предприятии коэффициент имуществапроизводственного назначения составил 0,52 и 0,64 на начало и конец годасоответственно, удовлетворяет нормативному условию.

Наряду с показателями,характеризующими структуру имущества предприятия, необходимо исчислять ианализировать коэффициенты, показывающие долю краткосрочной и долгосрочнойзадолженности в источниках средств предприятия. Это такие коэффициенты как:

9.Коэффициент долгосрочного привлечения заемныхсредствопределяется отношением суммы долгосрочных кредитов изаймов к общей сумме источников собственных и заемных средств. Этот коэффициентпозволяет примерно оценить долю заемных средств при финансировании капитальныхвложений.

10. Коэффициент краткосрочной задолженности характеризует долю краткосрочных обязательствпредприятия в общей сумме внешних обязательств и равен отношению краткосрочнойзадолженности к сумме долгосрочных кредитов, краткосрочных кредитов,кредиторской задолженности.

11. Коэффициент автономии источников формированиязапасов и затрат показывает долю собственных оборотных средств в общейсумме основных источников формирования запасов и затрат.

12. Коэффициент кредиторской задолженности и прочихпассивов характеризует долюкредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательствпредприятия.

Снижение коэффициентов долгосрочной (с 0,39 до 0,26)задолженности указывает на то, что к концу года предприятие стало болеенезависимым в финансовом отношении. Но к концу года увеличилась долякредиторской задолженности в общей сумме обязательств, что может вызватьсомнение по поводу состоятельности данного предприятия. Вместе с тем, произошелнекоторый рост предпоследнего коэффициента, что говорит об увеличении долисобственных средств в общей сумме источников формирования запасов и затрат.

13.Коэффициентфинансовой устойчивости- часть актива финансируемого за счет устойчивыхисточников.

kфин.устойчивости-нач.г.= (стоимость собств.капитала + величина долгоср.заемныхсредств) /итобаланса

kфин.устойчивости-нач.г = (8001+7988,95) / 20659,33= 0.77

kфин.устойчивости-конец.г.= (66890,5+33977,18) / 132132,28= 0.76

14.Оценка степени удовлетворенности структурой баланса проводится на основе следующих показателей:

- коэффициента текущейликвидности;

- коэффициента обеспеченностисобственными средствами.

Последний коэффициентрассчитывается как отношение суммы собственных средств предприятия к суммеоборотных активов, т.е.

Основанием для признания структуры балансанеудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным является наличие однойиз следующих ситуаций:

1) коэффициент текущей ликвидности наконец отчетного периода имеет значение, меньшее 2;

2) коэффициент обеспеченностисобственными средствами на конец отчетного периода имеет значение, меньшее 0,1.

В систему критериевоценки структуры баланса включен коэффициент восстановления (утраты)платежеспособности, характеризующий наличие реальной возможности у предприятиявосстановить через определенный промежуток времени (либо утратить) своюплатежеспособность.

14.1.Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если хотя бы один из вышеуказанныхкоэффициентов имеет значение ниже нормативного. Он определяется за период,равный 6 месяцам, по формуле:

Т – отчетный период, мес.;

Ктек/норм – нормативное значение коэффициента текущейликвидности, равное 2.

Коэффициент восстановления, принимающий значениебольше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятиявосстановить свою платежеспособность в течение полугода.

В том случае, если фактический уровень этихкоэффициентов на конец отчетного периода равен или выше нормативных значений,но наметилась тенденция к их снижению, то рассчитывается

14.2.Коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам, по следующей формуле:

Если коэффициент утраты платежеспособности больше 1,то предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность втечение трех месяцев, и наоборот.

Таким образом,коэффициент текущей ликвидности снизился, и на конец года его значениесоставило 2,52 что по-прежнему удовлетворяет норме. Значение коэффициентаобеспеченности собственными средствами на начало и конец года соответствуютнормативному (больше 0,1). Коэффициент восстановления выше 1, поэтому уданного предприятия есть реальная возможность восстановить своюплатежеспособность в течение шести последующих месяцев.

Различные показатели ликвидностине только дают характеристику устойчивости финансового состояния предприятияпри разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают различным интересамвнешних пользователей информации.

Например: для поставщиков сырья и материалов наиболееинтересен коэффициент абсолютной ликвидности; банк выдающий кредит даннойорганизации будет в большей степени интересоваться коэффициентом критическойликвидности; покупатели и держатели акций предприятия оценивают финансовоесостояние по коэффициенту текущей ликвидности.

5.Анализплатежеспособности, потенциального банкротства и определение типа финансовойустойчивости предприятия.

Одна из целей финансового анализа – своевременноевыявление признаков банкротства предприятия. Оно в первую очередьсвязано с неплатежеспособностью предприятия.

В соответствии с действующим в Россиизаконодательством, основанием для признания предприятия банкротом являетсяневыполнение ими своих обязательств по оплате товаров, работ, услуг поистечении трех месяцев со дня наступления срока оплаты. В отношениигосударственных предприятий, кроме того, действует порядок, утвержденный постановлением Правительства РФ, в соответствии с которым они подпадают поддействие Закона о банкротстве, если у них неудовлетворительная структура баланса.

Для определения количественных параметров финансовогосостояния предприятия и выявления признаков банкротства следует сразу же послесоставления очередного бухгалтерского баланса рассчитать и проанализироватьсоотношение различных показателей. Существует несколько методик анализа:

IСпособ.

На первом этапе необходимо рассчитать следующиепоказатели:

Коэффициентабсолютной ликвидности

Коэффициенткритической оценки

Коэффициенттекущей ликвидности

Коэффициентавтономии

Коэффициентобеспеченности собственными средствами

Коэффициентфинансовой устойчивости

Послерасчета всех вышеуказанных показателей на втором этапе проводится комплекснаяоценка финансового состояния предприятия по следующему принципу.

Таблица№4 Рейтинги показателей. Показатели финансового состояния

Рейтинг показателя

Критерий высший

Критерий низший

Условия снижения критерия

L2 20 0,5 и >-20 баллов <0,2-0 0,1-4 балла L3 18 1,5 и >-18 баллов <1-0 балл 0,1-3 балла L4 16,5 2 и >-16,5 баллов <1-0 балл 0,1-1,5 балла V1 17 1,5 и >-17 баллов <0,4-0 0,1-0,8 балла V3 15 0,5 и >-15 баллов <0,1-0 0,1-3 балла V7 13,5 0,8 и >-13,5 баллов <0,5-0 балл 0,1-2,5 балла

Классификация по итогам анализаосуществляется на третьем этапе.

1. 97-100 баллов — организация с абсолютной финансовойустойчивостью и абсолютной платежеспособностью. В основном это прибыльныепредприятия, с рациональной структурой капитала и имущества.

2. 67-96 — нормальное финансовоесостояние, близкое к оптимальному и у предприятия есть шанс переместиться в 1класс, достаточно рентабельны.

3. 37-66 — среднее финансовоесостояние, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость- нормальная, платежеспособность — проблемная, на границе допустимого, т.е.предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать этов срок.

4. 11-36 — неустойчивое финансовоесостояние, платежеспособность на нижней допустимой границе, так какнеудовлетворительна структура капитала у предприятия, прибыль незначительна поабсолюту.

5. 0-10 — кризисное финансовое состояниеорганизации, практически неплатежеспособна, финансово неустойчива, убыточна,находятся на грани банкротства.

В зависимости от класса становится понятно, какую частьбаланса надо рассматривать и какие проблемы надо решать. Этот метод чащеиспользуется в России.

При чем, ПравительствомРФ определяются следующиекоэффициенты и их допустимые уровни

· Коэффициент текущей ликвидности,Кт.л.(L4)>=2;

· Коэффициент обеспеченности СОС,Ко.(V3)>=0,1;

· Коэффициент восстановления(утраты) платежеспособности, Кв.п.>=2

И если у предприятия послесоставления баланса данные показатели ниже установленных, то это предприятиеподпадает под действие Закона о банкротстве.

Итакна основании показателей коэффициентов, рассчитанных в предыдущих главахопределим к какому классу относится наша организация:

Таблица №5.

Показатели финансового состояния

На начало года

На конец года

Значение коэффициентов

Колич. баллов

Значение коэффициентов

Колич. баллов

К абсолютной ликвидности

0,13 0,34 14

К критической оценки

0,13 0,34

К текущей ликвидности

2,94 16,5 2,54 16,5

К автономии

0,38 0,51 9

К обеспеченности СОС

0,1 3 0,17 5,5

К финансовой устойчивости

0,77 13,2 0,76 13

Итого:

32,7 58

В соответствии с полученными результатами можносделать вывод о том что в начале года организация относилась к 4 группе, т.е. кпредприятиям с неустойчивым финансовым состоянием: платежеспособность на нижнейдопустимой границе, так как неудовлетворительна структура капитала упредприятия, прибыль незначительна по абсолюту. Но в течении года были принятымеры по улучшению финансового состояния и к концу года предприятие можноотнести к следующей группе: предприятие со средним финансовым состоянием,слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость — нормальная, платежеспособность — проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятиеспособно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.

Теперь необходимо выявить проблемныечасти баланса, т.е. недостатки в структуре капитала.

Длятого, чтобы предприятие переместилось хотя бы во второй класс необходимо набратьеще как минимум 15 баллов, т. е. чтобы К критической оценки и К обеспеченности СОСприняли значения равные 10 (как один из вариантов).

1.Так как К критической оценки =(А1+А2)/(П1+П2), то

можно сделать следующие выводы:

· У предприятия явный недостатокденежных средств и это связанно, прежде всего, с очень высокой дебиторскойзадолженностью, которая намного выше кредиторской. В связи с этим необходимоизменить политику по отношению к дебиторам.

· Если предприятие не сторонниктаких мер, то возможен иной способ – уменьшение средств замороженных в запасах.И здесь очевидно проблема затоваривания, т. е. еще плохо отлажены каналы сбыта,так как предприятие молодое. Плюс необходимо повторно рассчитать нормы по:сырью и материалам, незавершенному производству.

2. Так какК обеспеченности СОС=(П4-А4) / (А1+А2+А3) то следует отметить что:

· Основнаяпроблема – это отсутствие резервного капитала как такового, а так жефонда накопления. Решение этой проблемы таково, что с увеличением прибыли,конечно, увеличатся возможности по созданию этих фондов и резервов, но неследует забывать, что полностью направлять заработанные деньги на потребление(оборотный капитал), а не на накопление может не благоприятно сказаться набудущем развитии предприятия.

По законодательству РФ необходимо вычислить следующие показатели.

· Коэффициент текущей ликвидности, Кт.л.>=2; у нас 2,54

· Коэффициент обеспеченности СОС, Ко.с.с>=0,1; у нас 0,17

· Коэффициент восстановления(утраты) платежеспособности, Кв.п.>=2; у нас 2,7

Такимобразом, в соответствии с Российским Законодательством предприятие можносчитать платежеспособным.

IIСпособ.

На первом этапе необходимо рассчитать следующиепоказатели:

· Отношение СОС к сумме Актива (X1),

X1=СОС/стр.300

· Отношение нераспределенной прибыли к сумме всех активов (X2),

X2=Нер.прибыль/стр.300;

· Отношение прибыли до уплаты % и налогов к сумме всех активов

X3=Прибыль до уплаты налогов/стр.300;

· Отношение рыночной стоимости обыкновенных и привелегированныхакций к заемному капиталу (X4),

X4=Р. ст.акций/стр.590+690;

· Отношение объема продаж к сумме всех активов (X5),

X5=V продаж/стр.300

На второмэтапе используется формула Z-счета Э.Альтмана:

Z-счет=1,2X1+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1X5

Таблица №6. Вероятности банкротства.

Значение Z-счета

Вероятность банкротства

Z-счет=<1,8 Очень высокая Z-счет ε [1,8; 2,7] Высокая Z-счет ε [2,8; 2,9] Банкротство возможно Z-счет>=3,0 Вероятность банкротства очень низкая

Итак, определим вероятность банкротства нашегопредприятия:

Таблица №7.

Показатели

Расчетное значение

На начало периода

На конец периода

X1= СОС/стр.300

- 0,67

X2=Нер.прибыль/стр.300

X3=Прибыль до уплаты налогов/стр.300

- 0,74

X4= Р. ст. акций/стр.590+690

X5=V продаж/стр.300

- 2,5

Рассчитаемвероятность банкротства по формуле Z-счета Э.Альтмана:

Z-счет=1,2*0,67+1,4*0+3,3*0,74+0,6*0+1*2,5=0,804+2,442+2,5=5,746

Таблица №8.

Показатели

На начало периода

На конец периода

Z-счет

- 5,746

Вероятность банкротства

- Очень низкая

Итак, можно сделать вывод, что банкротство вближайшее время нашему предприятию не грозит, но, на мой взгляд, для того чтобыеще больше снизить его вероятность и тем самым улучшить финансовое состояниенеобходимо:

· Во-первых, необходимо изменитьполитику расходования прибыли и использовать ее не только на потребление, но исоздавать различные фонды (накопление), увеличив, таким образом, показательX2.

· Во-вторых, как одним из способовувеличения собственного капитала, может выступать выпуск и размещение акций,лучше среди работников предприятия. Но в этом случае не стоит забывать обиздержках связанных с их выпуском, и выплате будущих дивидендов акционерам.

Так же для получения дополнительной информации о финансовом состоянии предприятияможно провести классификацию с целью выявления типа финансовой устойчивостиорганизации на основе использованных ею источников покрытия затрат.

Между статьями актива ипассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеетсвой источник финансирования. Источником финансирования долгосрочных активовявляются собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключительныслучаи формирования долгосрочных активов за счет краткосрочных кредитов банка.Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счеткраткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы половина средств быласформирована за счет собственного и половина — за счет заемного капитала.Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

В зависимости отисточников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала)принято делить на две части: переменная часть, которая создана за счеткраткосрочных обязательств предприятия; постоянный минимум текущих активов(запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного идолгосрочного заемного) капитала. Недостаток собственного оборотного капиталаприводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущихактивов, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия инеустойчивости его положения.

Обобщающим показателем ликвидности являетсядостаточность (излишек или недостаток) источников средств формированиязапасов.

Для характеристикиисточников формирования запасов и затрат используют несколько показателей,которые отражают различные виды источников; они рассчитываются на основанииданных бухгалтерского баланса:

1.Наличие собственных оборотных средств (СОС)

2.Наличие собственных и долгосрочныхзаемных источников формирования запасов и затрат или наличиефункционирующего капитала (ФК)

3.Общая величина основных источников формированиязапасов и затрат (ОВИ)

Трем показателям наличияисточников формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченностизапасов и затрат источниками формирования:

1.Излишек (+) или недостаток (-) СОС:

В1 = СОС -Общая величина запасов и затрат

2.Излишек (+) или недостаток (-) ФК:

В2 = ФК — Общая величина запасов и затрат

3.Излишек (+) или недостаток (-) ОВИ:

В3 = ВИ — Общая величина запасов и затрат

С помощью этих показателей можноопределить трехразмерный показатель типа финансовой устойчивости (U). U=1, если В>0 и U=0, если В<0. Далее с его помощью выделяют четыре типа финансовойситуации:

Таблица №9.

4 типа финансовой устойчивостиорганизации

Тип финансовой устойчивости

Трех размерный показатель

Использования источников покрытия затрат

Краткая характеристика

Абс. фин. устойчивость

111

B1>0,B2>0,B3>0

Собственные оборот. средства Не зависят от кредиторов и обладают высокой платежеспособностью

Норм. фин. устойчивость

011

B1<0,B2>0,B3>0

Собственные оборот. средства + долгосрочные кредиты У предприятия нормальная платежеспособность, эффективность использования заемных средств, высокая доходность производственной деятельности

Неустойчивое фин. состояние

001

B1<0,B2<0,B3>0

СОС + ДК + краткосрочные кредиты У предприятия нарушение платежеспособности, привлечение дополнительных источников финансирования, ситуация может быть улучшена

Кризисное фин. состояние

000

B1<0,B2<0,B3<0

Неплатежеспособное банкротство

Определим тип финансовой устойчивости нашегопредприятия в соответствии с трех размерным показателем:

Таблица №10.

Показатели для определения типа финансовой устойчивости.

Финансовые показатели

На начало года

На конец года

1 Источники собственных средств (ст. 490)

8001 66890,5

2 Основные средства и прочие внеоборотные активы (ст. 190)

6941,27 53122,86

3 Наличие собственных оборотных средств (ст. 490-190)

СОС

1059,73 13767,64

4 Долгосрочные кредиты и заемные средства (ст. 590)

7988,95 33977,18

5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.3+п.4)

ФК

9048,68 47744,82

6 Краткосрочные кредиты и заемные средства (ст. 610)

3780 11550

7 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (п.5+п.6)

ОВИ

12828,68 59294,82

8 Общая величина запасов и затрат (ст. 210)

5488,91 40888,19

9 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)

В1

-4429,18 -27120,55

10 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5-п.8)

В2

3559,77

6856,63

11 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8)

В3

7339,77 18406,63

Из таблицы видно, что B1<0; B2>0; B3>0, значит, трехразмерныйпоказатель равен 011 – у предприятия нормальная финансовая устойчивость.
Заключение.

Как видно из таблицы 1.1, на конец года произошлоувеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс.руб.(т.е. на 539,58%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на46181,59тыс.руб.). За отчетный год также возросла стоимость оборотных средствпредприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,95%. Но их доля в общей стоимостиимущества сократилась и составила на конец года 59,798%. Это обусловленоотставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироставсех совокупных активов.

На увеличение оборотного актива, в свою очередь,оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковскогоактива, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличение всех показателей можнообъяснить очень высокими темпами инфляции.

Из таблицы 1.2 видно, чтоувеличение стоимости имущества на 539,58% обусловлено, главным образом, ростомсобственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличениемзаемного капитала на 52583,45тыс.руб. или на 415,41%. Увеличение собственныхоборотных средств на конец отчетного периода на 12707,91 тыс.руб. произошло,главным образом, за счет увеличения фонда социальной сферы на 51916,45тыс.руб., а также за счет роста добавочного капитала 6973,05 тыс.руб. Наизменение суммы оборотных средств обратно пропорционально повлияло изменениестоимости основных средств и незавершенное строительство на 38750,88 тыс.руб. и7430,71 тыс.руб. соответственно.

Анализ ликвидности бухгалтерскогобаланса показал, что:

По данным таблицы 3.1видно, что на начало и конец года ликвидность отклоняется от абсолютной из-занедостатка банковского актива для покрытия текущих обязательств и отсутствиякраткосрочной дебиторской задолженности.

На анализируемомпредприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, кконцу года он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон.Это говорит о том, что на конец отчетного года предприятие может покрытьимеющимся у него банковским активом большинство краткосрочных обязательств.

На начало и конец годазначение коэффициента текущей ликвидности удовлетворяло нормативу. Это значит,что предприятие в состоянии покрыть свои срочные обязательства оборотнымисредствами. Но коэффициент критической оценки находится на неудовлетворительномуровне, что может вызвать трудности, как с получением кредита, так и с еговозвратом.

Проведенная оценкарыночной устойчивости дала следующие результаты:

На данном предприятии наблюдается значительный ростего финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов – повышаетгарантированность данным предприятием своих обязательств.

Расчет соотношениязаемных и собственных средств данного предприятия на конец года(Ксоот/к.г.=0,97, что удовлетворяет нормативным условиям) подтверждает рост егофинансовой независимости за счет превышения темпов роста собственных средствнад темпами роста заемного капитала.

Коэффициент маневренности вырос, однако не достигрекомендуемой оптимальной величины, что объясняется недостаточностьюсобственных оборотных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, иограничением свободы в маневрировании этими средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными средствамиувеличился с 0,1 до 0,17 но, тем не менее, он ниже нормального значения, чтоговорит о недостаточной финансовой устойчивости предприятия.

Доля собственных средств в запасах и затратах такжеувеличилась, но не достигла нормального значения. Это можно объяснитьотвлечением собственных средств из оборотных активов (поскольку доля оборотныхсредств в активах снизилась) либо, что подтверждает коэффициент маневренностифункционирующего капитала, замораживанием средств в запасах и затратах.

Снижение коэффициентов долгосрочной (с 0,39 до 0,26)задолженности указывает на то, что к концу года предприятие стало болеенезависимым в финансовом отношении. Это также подтверждает некоторый росткоэффициента автономии источников формирования запасов и затрат (с 0,13 до0,2). Но к концу года увеличилась доля кредиторской задолженности в общей суммеобязательств, что может вызвать сомнение по поводу состоятельности данногопредприятия.

Приведенные расчеты критериальных коэффициентов(текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и коэффициентавосстановления платежеспособности) и анализ их динамики дают основание признатьструктуру баланса удовлетворительной, а предприятие — платежеспособным.

По результатам проведенного анализафинансового состояния предприятияможно сделать вывод: у анализируемого предприятия среднее финансовоесостояние, слабость отдельных финансовых показателей, финансовая устойчивость- нормальная, платежеспособность — проблемная, на границе допустимого, т.е.предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать этов срок.

Для стабилизации работы предприятия емунеобходимо: увеличить долю собственных оборотных средств в мобильной форме, изменитькредитную политику по отношению к дебиторам, уменьшить средства замороженные взапасах.

Анализ вероятности потенциального банкротства показал,что таковое в ближайшее время предприятию не грозит но, для того чтобы ещебольше снизить его вероятность и тем самым улучшить финансовое состояниенеобходимо:

· Во-первых, необходимо изменитьполитику расходования прибыли и использовать ее не только на потребление, но исоздавать различные фонды (накопление).

· Во-вторых, осуществить выпуск иразмещение акций, лучше среди работников предприятия. Но в этом случае не стоитзабывать об издержках связанных с их выпуском, и выплате будущих дивидендовакционерам.

Результаты проведенногоанализа носят несколько противоречивый характер. Это связано, прежде всего, снедостатком представленных данных, а также с очень высокими темпами инфляции,безусловно, искажающими реальное состояние предприятия на текущий момент.

Список использованнойлитературы:

1. Методические положения по оценкефинансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структурыбаланса (утверждено Распоряжением Федерального управления по делам онесостоятельности (банкротстве) от 12.08.94г. №31-Р).

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 1997 год.

3. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Москва: Приор, 1997год.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2001 год.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2002 год.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙБАЛАНС

/> На 2002 г.

/> <td/>

КОДЫ

0710001

384/385

/> КОДЫ

Форма N 1 поОКУД

/> Дата (год, месяц, число)

/>Организация___________________________________________поОКПО

Идентификационный номерналогоплательщика__________________ИНН

/>/>Вид деятельности______________________________________по ОКДП

Организационно — правовая форма /форма_______________________

собственности_________________________________________________

по ОКОПФ/ ОКФС

/>____________________________________________________________

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. по ОКЕИ 384/385

Адрес_______________________________________________________

/> Дата утверждения

Дата отправки(принятия)

АКТИВ

Код строки

На начало
отчетного периода

На конец
отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

5160,4 439110,28

в том числе:
земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

1780,87 9211,58 Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

в том числе:
инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

6941,27

53122,86

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

5488,91 40888,19

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

2436,56 14562,17 животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

1574,72 11427,36 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

1477,63 14898,66 товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

31,92 360,43 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

7586,32 26980,38

в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

6032,88 18593,4 векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

1553,44 8386,98 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

610,91 10780,42

в том числе:
касса (50)

260

181,46 10718,47 расчетные счета (51)

262

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

429,45 61,95 Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

13718,06

79009,72

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

20659,33

132132,28

ПАССИВ

Код
строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

6245,4 6245,4 Добавочный капитал (87)

420

- 6973,05 Резервный капитал (86)

430

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы (88)

440

1517,25 53433,7 Целевые финансирование и поступления (96)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

Х Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

ИТОГО по разделу III

490

8001,0

66890,5

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

7988,95 33977,18

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

7988,95 33977,18 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

7988,95 33977,18 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

3780,00 11550,0

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

3780,0 11550,0 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

787,53 19714,6

в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)

621

- 5589,15 векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

387,48 145,75 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

116,55 1186,5 задолженность перед бюджетом (68)

626

103,95 9982,35 авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы

628

179,55 2810,85 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

101,85

ИТОГО по разделу V

690

4669,38

31264,6

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690)

700

20659,33

132132,28

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Арендованные основные средства (001)

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

Товары, принятые на комиссию (004)

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

960

Износ жилищного фонда (014)

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

990

Руководитель _____________________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровкаподписи)

"__"________________ ____ г. (квалификационный аттестат профессиональногобухгалтера)

от "__" ________ ____ г. N ______)

еще рефераты

Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Анализ финансовой деятельности предприятия ЗАО Ртищевские продукты

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Анализ финансовой устойчивости предприятия

16 Июня 2015

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту

Анализ финансовых результатов

16 Июня 2015