Реферат: Управление кредитными рисками
Образовательное учреждение
Казанская Банковская школа (колледж)
Банка России
Реферат
по предмету: Банковское дело
на тему: " Управление кредитными рисками"
Казань
Содержание
Введение
1. Методы управления кредитными рисками
1.1 Анализ технико-экономическогообоснования кредита (ТЭО)
1.2 Анализ кредитоспособности заемщика
1.3 Цель и сумма кредита
1.4 Порядок и сроки погашения кредита
1.5 Обеспечение кредита
2. Порядок формирования, использования и учета резерва навозможные потери по ссудам
2.1 Формирования резерва с учетомобеспечения по ссуде
2.3 Особенности формирования резервов
2.4 Порядок определения размерарасчетного резерва и формирования резерва
2.5 Особенности надзора за порядком формирования резерва
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Тема данной курсовой работы: “Управление кредитными рисками"- чрезвычайно актуальна.
Кредитные операции — самая доходная статья банковскогобизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемойв резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка.
Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическимлицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентскихденег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств,мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаги т.д.
В тоже время данные операции связаны с кредитными рисками, которымподвергаются банки.
Кредитный риск — непогашение заемщиком основного долгаи процентов по кредиту, риск процентных ставок и т.д. Избежать кредитный риск позволяеттщательный отбор заемщиков, анализ условий выдачи кредита, постоянный контроль зафинансовым состоянием заемщика, его способностью (и готовностью) погасить кредит.Выполнение всех этих условий гарантирует успешное проведение важнейшей банковскойоперации — предоставление кредитов.
Итак, в данной курсовой работе на основе зарубежного и российскогоопыта будут рассмотрены методы управления кредитными рисками, позволяющие их максимальноуменьшить. Несколько подробнее будут изложены вопросы, касающиеся анализа кредитнойзаявки и технико-экономического обоснования кредита и анализа учетной политики предприятия,т.к. с данными вопросами мне приходилось встречаться в ходе моей профессиональнойдеятельности.
управление кредитный риск резерв
С целью подробного изложения указанной проблемы мною, кроме материаловсобственных практических разработок были использованы статьи и материалы, появившиесяв последнее время и отражающие суть данной проблемы на современном уровне. Сюдаотносятся: “Банковский журнал”, а также справочная и учебная литература, списоккоторой прилагается.
Методы управления кредитным риском в основном связаны с анализомсоответствующих документов, которые предоставляет в банк клиент для рассмотрениявопроса о выдаче кредита.
При этом для различных групп клиентуры могут разрабатыватьсяразличные перечни необходимых документов (для рассмотрения целесообразности выдачикредита). Например, давние проверенные клиенты могут освобождаться от необходимостипредоставления графика различных поступлений и платежей, сведений о кредитах, полученныхв других банках, а иногда и технико-экономического обоснования кредитной сделки(ТЭО).
Итак, приведем перечень основных документов, предоставляемыхзаемщиком:
- Баланс предприятия-заемщика на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальнуюдату;
- Технико-экономическое обоснование (ТЭО), характеризующее окупаемость, рентабельностькредитной сделки;
- Копии договоров, контрактов, подтверждающих кредитуемые сделки;
- Копии учредительных документов предприятия-заемщика;
- Сведения о кредитах, полученных в других банках;
- Документы, подтверждающие наличие обеспечения кредита (договор залога имущества,страховой полис, гарантии и т.д.);
- Обязательство-поручение;
- Заполненный заемщиком бланк заявления на выдачу кредита.
Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо уполномоченнымдолжностным лицом, либо соответствующим органом управления банка. В крупных банкахсоздается кредитный комитет (отдел), как специальный орган, уполномоченный рассматриватьдокументы и принимать решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием,и лишь в особых случаях выносить их на рассмотрение правления.
У банка существует несколько способов анализа предоставляемойзаемщиком информации:
- проведение полной проверки клиентов силами своих кредитных отделов (комитетов);
- проведение проверки бухгалтерской отчетности по предписанию банка аудиторскойфирмой. Правда, при этом могут возникнуть проблемы, связанные с тем, что на данномэтапе развития аудиторской и консалтинговой деятельности у некоторых российскихфирм существует тенденция проводить проверку через фирмы, репутация которых и качествоих проверки вызывают сомнения или их репутация на рынке просто не известна;
- получение “пакетной" информации от авторитетной информационно-консалтинговойфирмы.
Данный подход существенно повышает надежность кредитного анализа,но из-за высоких “накладных расходов” использования такой информации, лишь крупныебанки могут позволить себе получение “пакетных" справок о своих потенциальныхзаемщиках на систематической основе.
1. Методы управления кредитными рисками
К методам управления кредитными рисками относится анализ заемщикаи его основных документов с различных точек зрения. Итак, рассмотрим, что необходимооценить для уменьшения кредитного риска.
1.1 Анализ технико-экономического обоснования кредита(ТЭО)Технико-экономическое обоснование кредита — основной документ,демонстрирующий качество и уровень кредитной сделки заемщика. Технико-экономическоеобоснование может быть выполнено в любой, произвольной форме и подписано руководителемпредприятия и главным бухгалтером.
Порой от того, как и на каком уровне сделано ТЭО зависит, сможетли банк оценить будет равно трем.
Если проанализировать формулы расчета налога на прибыль и показателиэффективности при числе оборотов меньше 3 (063), то налогооблагаемая прибыль (094)будет намного меньше чем проценты, которые необходимо заплатить банку и платежистраховой компании. Число оборотов, равное трем, обозначает закупку и реализациютоваров каждый месяц, что возможно только при очень налаженных связях с продавцамии покупателями, а это очень рискованно, т.к. возможны задержки в поставке товарови невозможность их реализации, что приведет к потере кредитоспособности.
Если бы заемщик имел собственные средства или привлек к долевомуучастию партнеров, положение с данной сделкой было бы более устойчивым.
Можно сделать вывод, что данная сделка возможна, но мало эффективнаи рискованна, а рисковать банк может только работая с проверенными и надежными партнерами.
Итак, подобным образом можно проанализировать финансовое состояниелюбой сделки и заемщика и степень кредитного риска. Поэтому ТЭО — это очень важныйдокумент и для банка и для клиента.
В ходе моей профессиональной деятельности была разработана формаТЭО, сгруппированная в приведенную ниже специальную таблицу, которая по моему мнениюнаиболее полно отражает реальные экономические показатели сделки. Достаточно внимательнозаполнить все разделы, и немедленно станет ясна прибыльность и необходимость даннойсделки.
Данное ТЭО включает в себя следующие разделы:
1) Контрольные сроки сделки (в настоящее время банки предоставляют в основномкраткосрочные кредиты до 3-х месяцев, и необходимо проанализировать, уложится лизаемщик во временные рамки кредита);
2) Собственные и заемные средства (оценка средств, которыми располагаетклиент);
3) Курс рубля на момент сделки;
4) Стоимость сделки-покупки (если сделка с зарубежным партнером,то с учетом таможенных акцизных пошлин);
5) Суммы, полученные после реализации предмета сделки;
6) Издержки;
7) Оборачиваемость средств;
8) Расчет налога на прибыль, сколько в итоге останется денегв распоряжении заемщика после расчета с кредиторами и уплаты всех налогов государству,расчет показателя эффективности сделки, который включает в себя коэффициент рентабельностии норму прибыли на вложенный капитал.
Рассмотрим как можно оценить экономическое положение предприятияна конкретном примере с помощью разработанного метода оценки технико-экономическогообоснования эффективности сделки и возможности возврата кредита в форме таблицы.
Итак, к примеру, предприятие “N” берет кредит в сумме 50 000000 рублей под 150 % годовых на 3 месяца для покупки парфюмерии под гарантию страховойфирмы. Предприятие “N” рассчитывает провести эту сделку без участия собственныхсредств и долевого участия партнеров. Предприятие “N” предполагает, закупая и реализовываякаждый месяц партию товаров, расплатиться с кредитором и получить некоторую прибыль.
Если специалист кредитного отдела банка рассмотрит данные технико-экономическоеобоснование сделки под кредит, он сразу сможет сделать следующие выводы:
1. В результате данной сделки в распоряжении предприятия, несмотряна небольшие издержки, останется совсем небольшая сумма.
2. Показатели эффективности весьма низкие.
3. Данное предприятие может расплатиться с кредитом только втом случае, если число оборотов (п.7) за срок кредитования сделать правильные выводы,уменьшающие кредитные риски.
Технико-экономическое обоснование возврата кредита и эффективностисделки.
Табл.1. Контрольные сроки
Операция Срок (дни) Дата Зачисление заемных средств на р/с... 4 2.02 Оплата страхового платежа, если есть страховка. 4 6.02 Конвертация, если сделка валютная... 1 3.02 Прибытие товара на таможню.... 7 14.02 Оформление таможенных документов... 4 18.02 Предоплата покупателя за товар.... 3 21.02 Контрольные сроки реализации товара: Оплата полученного товара покупателем.. Погашение процента за кредит 1... 30 2.03 Погашение процента за кредит 2... 60 2.04 Погашение процента за кредит 3... 90 2.05 Погашение кредита...... 90 2.05
Табл.2. Собственные и заемные средства. Заемные средства
Сумма кредита (руб.) Процент за пользование кредитом (%) Срок (мес.) Сумма процента за пользование кредитом (руб.) 50 000 000 150 3 18 750 000 010 50 000 000 011 18 750 000 012 Собственные средства (руб.) 013 Долевое участие партнеров (руб.) 014 015 Итого средств 010+012+013+014 (руб.) 50 000 000
Табл.3. Курс рубля к доллару США (название валюты)
Курс рубля при расчетах за покупаемый товар 4100 Курс рубля при расчетах за продаваемый товар 4400 Курс рубля на дату оформления таможенных документов 4100 Курс рубля на дату конвертации 4100 017 018 НДС с оборота (20+1,5) /100% НДС с оборота 017/ (1+017) 0,215 0,18
Табл.4. Покупка(один оборот) рубля 4100 (фиксированный/предполагаемый биржевой на “02"02 2002г.
Наименование товара Кол. ед. тов. Цена за ед. тов. в валюте Цена за ед. тов. (руб.) Стоимость в валюте Стоимость без учета НДС (руб.) Стоимость с учетом НДС (руб.) Парфюмерия 3820 3 12 300 11 460 38 671 605 46 986 000 Итого: 11 460 38 671 605 46 986 000 020 Стоимость ввозимых товаров (руб.) 38 671 605 021 Таможенная пошлина_________% 1 933 580 022 Акцизный налог_____________% - 023 Стоимость товара без учета НДС (стоимость товара без учета НДС для ввозимых товаров 020+021+022) (руб.) 40 605 185 024 Сумма НДС (021+022+023) х017 или 025х018 8 730 115 025 Общая стоимость товара с учетом НДС 023+024 49 335 300
Табл.5. Реализация(один оборот) рубля 4400 (фиксированный/предполагаемый биржевой на “21"02 2002г.
Наименова-ние товара Кол. ед. тов. Цена за ед. тов. в валюте Цена за ед. тов. (руб.) Стоимость в валюте Стоимость без учета НДС (руб.) Стоимость с учетом НДС (руб.) Парфюмерия 3820 4 17 600 15 280 55 334 980 67 232 000Итого: 15 280 55 334 980 67 232 000
030 Стоимость товара без учета НДС (руб.) 55 334 980 031 Сумма НДС 030 х 017 или 034 х 018 11 897 020 032 Таможенная пошлина_________% 033 Акцизный налог, возвр. при экспорте__________% 034 Общая стоимость товара с учетом НДС 030+031 67 232 000
Табл.6. Издержки (один оборот)
Издержки, облагаемые НДС Сумма издержек, относимая на себестоимость, с НДС (руб.) Сумма издержек, относимая на фин. рез., с НДС (руб.) Транспортные расходы 1 500 000 - Погрузка, разгрузка, укладка - - Складские расходы - - Оплата посреднических услуг - - Прочие расходы - - ИТОГО: 040 1 500 000 041 042 Общая сумм издержек с учетом НДС 040+041 1 500 000 043 НДС 042 х 018 265 432 044 Издержки на себестоим. без НДС 040 х 018 1 234 568 045 Издержки на финан. рез. без НДС 041 х 018 -Издержки, не облагаемые НДС (кроме банк. % и страх. платы) Сумма издержек, относимая на себестоимость. Сумма издержек, относимая на фин. рез. Процент за конвертацию (руб.) 939 720 Транспортн. и погрузочн. расходы при экспорте и транзите ИТОГО: 050 939 720 051
Табл.7. Оборачиваемость
061 Срок одного оборота средств (мес.) 1 062 Срок возврата заемных средств (мес.) 3 063 Число оборотов 062/061 3
Расчет налога на прибыль, показатели эффективности
Расчет НДС при реализации в РФ (руб.) Сумма (руб.) 070 Сумма оборота, облагаемая НДС 034-025 17 896 700 071 Сумма НДС 070 х 018 3 166 906 072 НДС к перечислению в бюджет 071-043 2 901 474 080 Сумма процента за пользование кредитом на себестоимость (Ставка ЦБ 140 %+3%) (руб.) 17 875 000 081 Сумма процента за пользование кредитом на финансовые результаты 011-080 (руб.) 875 000 082 Сумма страхового платежа (руб.), если есть 5 000 000 /> /> /> /> Расчет получаемой прибыли (руб.) Сумма (руб.) 090 Валовая прибыль за один оборот 070-071 или (030-023 при экспорте) 14 729 794 091 Издержки на себестоимость без НДС 044+050 2 174 288 092 Издержки на финанс. рез. без НДС 045+51 093 Прибыль без издержек 090-091-092 12 555 506 094 Налогообл. приб. (090-091- (033-022)) х063-080 19 791 518 095 Налог на прибыль (094 х ________%) /100 6 927 031 096 Чистая прибыль 094-095 12 864 487 097 Остается в распоряжении — 96-092-081-082 6 989 487 100 Страхователем получено (070х063) +015 103 690 100 101 Издержки (040+041+050+051) х 063 7 319 160 102 Сумма кредита 010 50 000 000 103 Проценты за кредит 011 18 750 000 104 НДС в бюджет 072 х 063 8 704 422 105 Налог на прибыль 095 6 927 031 106 Страховой платеж 082 5 000 000 107 Расчеты с партнерами 097х (013/010+013) - 108 _________________________________________ 109 ИТОГО: (101+102+103+104+105+106+107+108) 96 700 613 110 ИТОГО: 100-109 6 989 487Показатели эффективности
120 Рентабельность 097/ ( (091+092) х063+011+082+095+072х063) 0,15 121 Норма прибыли на вложенный капитал 097/015 0,141.2 Анализ кредитоспособности заемщика
Анализ кредитоспособности заемщика производится на основанииего отчетности и предлагать заполнить ее всем потенциальным заемщикам. финансовогоположения.
Основным финансовым документом предприятия является баланс, составляемыйк определенному сроку (конец квартала, года) и показывающий структуру активов, обязательств,прибыли, убытков и капитала компании.
Для полноты информации о заемщике можно приложить “Сводную справкуо финансовом состоянии фирмы”, которую я применяла в процессе моей работы.
Справка является пояснением к балансу предприятия и позволяетбанку конкретизировать цифры балансовых счетов и сразу составить представление оданном заемщике.
Я рекомендую кредитным отделам банков
Анализируя финансовое состояние предприятия “N” согласно даннойсправке можно сказать, что предприятие ранее брало кредит, и, хотя его вовремя погасило,видно, что его материальное не на высоком уровне, т.е. специалист кредитного отделабанка может сделать вывод о неумении руководства предприятия разумно вкладыватьденьги, кроме того на счету предприятия “N” еще один, правда не просроченный, кредити кредиторская задолженность ТОО “Григ”. Таким образом, можно предположить, чтопредприятие “N” пытается перекредитоваться, а не использовать кредит по назначению,указанному в кредитном договоре, что говорит об огромном кредитном риске, которомуможет подвергнуться банк.
Кредитный инспектор должен внимательно сопоставлять каждую строчкуданной справки, чтобы банк имел объективное представление о заемщике.
Многие кредитные заявки связаны с финансированием начинающихпредприятий, которые еще не имеют финансовых счетов и другой документации. В этомслучае в банк представляется подробный бизнес-план, который должен содержать сведенияо целях сделки, методах ведения операций и т.д. В частности, документ должен включать:
описание продуктов или услуг, которые будут предложены на рынке(включая патенты и лицензии); планы исследований, разработок и т.д.
- отраслевой и рыночный прогнозы (описание рынков, других компаний, которыепредлагают аналогичный продукт, преимущества и слабые стороны конкурентов);
- планы маркетинга (цели, реклама, стоимость компании по продвижению продуктана рынок и т.д.);
- план производства (потребность в производственных мощностях, рабочей силе,имеющееся оборудование и т.д.);
- план менеджмента (структура компании, руководящие органы, консультанты ит.п.);
- финансовый план (прогноз операционного и инвестиционного бюджетов, прогноздвижения наличности, перспективный баланс на пять будущих лет).
Существует, по крайней мере, еще один доступный резерв информациио заемщике.
В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 28.07.94N100 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету, “Учетная политика предприятия”,субъект хозяйственной деятельности обязан с 01.01.95 г. разрабатывать внутреннийнормативный документ по учетной политике для внешних потребителей финансовой отчетности.
Учетная политика — это метод учета, под которым принятопонимать взаимосвязанные отражения, обобщения и соизмерение в денежном выражениифакторов хозяйственной деятельности, которые субъект хозяйственной деятельностивыбирал и которых он неуклонно придерживается в каждой конкретной ситуации.
Содержание понятия “учетная политика” в странах с продолжительнойисторией развития рыночных отношений наполнено сводом достаточно жестких стандартов,которые направляют ведение бухгалтерского учета в любой деловой ситуации.
Примером подобных сводов правил служат стандарты SSAP в Великобританиии GAAP в США.
Немецкая модель по формированию учетной политики предприятияпредполагает деятельность высокопрофессиональной финансово-экономической службы,основной задачей которой является проведение в жизнь и толкование принципов финансовогоучета, закрепленных в законодательстве.
В применении к кредитному анализу учетная политика предприятияможет помочь кредитному инспектору достичь сразу нескольких целей:
1. Определить качественный уровень финансового учета на данномпредприятии.
При достаточном размере оборотов по счетам и репутации на российскомрынке (хотя за короткий срок развития рыночных отношений можно лишь с определеннойстепенью допущения говорить о репутации фирмы) потенциальный Заемщик обладает, какправило, квалифицированной командой финансовых менеджеров, которая в состоянии представитьположение дел в организации в выгодном для себя свете путем учета и отражения вбухгалтерской отчетности тех или иных аспектов деловой активности предприятия сучетом поставленных целей в каждой конкретной ситуации. Следовательно, предоставлениестандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принятых на предприятии,снижает риск того, что отчетность потенциального Заемщика будет неверно “прочитана”и анализ финансового положения фирмы не принесет достоверного результата из-за искаженияисточников информации.
Напротив, у Заемщика, не имеющего репутации и кредитной историина рынке или кредитной истории для конкретного банка-кредитора, качество бухгалтерскогоучета и финансовой отчетности является косвенным свидетельством качества общегоуровня менеджмента в организации и, как следствие, устойчивости положения на рынкеи гарантии долговременного присутствия их организации на рынке без кардинальныхсмен сферы деятельности.
Компании “однодневки”, столь распространенные в период еще неоформившейся структуры экономики в целом вряд ли станут нести существенные издержкина содержание штата высококвалифицированных бухгалтеров и поставку бухучета до уровняразвернутой учетной политики, которая к тому же предполагает продолжительное времяфункционирования организации.
2. Достичь непосредственно предоставления информации, касающейсяметодов формирования некоторых статей баланса, интересных именно для банка-кредитора:учет запасов; группировка и списание затрат на производство; метод, принятый наданном предприятии для начисления амортизации; признание выручки от реализации продукции,работ, услуг и так далее.
Положения учетной политики предприятия в полном объеме должнывключать:
Способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации,признания прибыли (дохода) и как осуществляется учет по данному пункту.
- Способ реализации и схема его отражения на счетах учета;
- 3. Дополнительные положения учетной политики, решения по которым принимаютсямалыми предприятиями (например, упрощение системы учетных регистров).
- Итак, главная задача кредитного отдела банка, в свете принимаемой предприятиемучетной политики — оценить деятельность предприятия. Отсутствие в приказе положенийоб учетной политике предприятия руководящих начал бухгалтерского учета свидетельствуето потенциальной возможности допущения грубых профессиональных ошибок, отсутствиекультуры предпринимательской деятельности и универсальность в разрешении разнообразныхпрактических задач.
Кредитный отдел банка должен также обратить внимание на следующиевопросы:
— разделенность имущества предприятия и собственников. Тем самымобеспечивается основа для определения банком действительного имущественного и финансовогосостояния предприятия;
— отсутствие у предприятия намерения и необходимости самоликвидацииили существенного сокращения масштабов своей деятельности, что позволяет полагать,что в обозримом будущем предприятие будет продолжать свою обычную деятельность натоварном рынке, где оно осуществляет свои операции;
— консерватизм в отношении дебиторской задолженности заемщика.В условиях общей нестабильности рынка неразумно предполагать, что вся дебиторскаязадолженность возвращается к фирме-заемщику.
Итак, учетная политика — совокупность способов ведения бухгалтерскогоучета — прекрасно характеризует заемщика. Своевременная ее оценка ведет к снижениюкредитного риска.
При получении заявки на кредит, банк должен изучить не толькоразные аспекты кредитной сделки и профессиональный уровень предприятия, но и датьоценку персональных качества заемщика, будь то частное лицо или руководитель фирмы.Оценивая личность клиента, банк сосредотачивает внимание на следующих моментах:
— порядочность и честность;
— семейное положение;
— профессиональные способности;
— возраст и состояние здоровья;
— наличие преемника (на случай заболевания или смерти);
— материальная обеспеченность.
Желательно оценить также представительский уровень фирмы, внешнееоформление офиса, современное наукоемкое техническое оснащение предприятия. Этовозможно осуществить только при выезде представителей кредитного отдела банка непосредственнок заемщику.
Заканчивая рассмотрение вопроса анализа кредитоспособности заемщиканельзя не сказать о зарубежном опыте тщательного отбора потенциальных кредитныхклиентов.
В практике американских банков применяется “правило пяти си”,где критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающимися на букву “си”:
1. Характер заемщика, т.е. имеется в виду его репутация, степеньответственности, готовность и желание погашать долг. Банк стремится прежде всеговыяснить, как заемщик (фирма или частное лицо) относится к своим обязательствам,были ли у него задержки в погашении займов, каков его статус в деловом мире. Банкстремится получить психологический портрет заемщика, используя для этого личноеинтервью с ним, досье из личного архива, консультации с другими банками и фирмамии прочую доступную информацию;
2. Финансовые возможности, т.е. выяснение платежеспособностизаемщика за последние несколько месяцев или лет в зависимости от объема предстоящейкредитной сделки;
3. Капитал, имущество, т.е. наличие собственного капитала и согласиезаемщика использовать его в какой-то части, в случае необходимости, на погашениекредита, определение структуры капитала, соотношение с другими статьями активови пассивов;
4. Обеспечение, т.е. его достаточность, качество и степень реализуемостизалога в случае непогашения ссуды. Обеспечение кредита дает возможность преодолетьслабость других критериев оценки кредитного риска, однако в любом случае банкирвсегда должен помнить одно правило: никогда не предоставлять кредит на основе толькозалога или гарантии. (Подробно вопросы, связанные с залогом, будут рассмотрены ниже).
5. Общие экономические условия, т.е. выяснение текущего состоянияэкономики соответствующего региона или страны, а также непременно — экономики отрасли,к которой принадлежит заемщик.
1.3 Цель и сумма кредита
Первый вопрос, который интересует банк: “Для чего берется кредит?”
Цель кредита служит важным индикатором степени риска, связанногос выдачей кредита. Банк, например, избегает выдачи кредита для спекулятивных операций,так как погашение зависит от исхода сомнительных, а иногда и запрещенных закономсделок и, следовательно, несет высокий риск. При выдаче кредита фирме банк учитываетчастоту банкротства в данной отрасли и, естественно, проявляет осторожность в отношениипредприятий, действующих в нестабильных отраслях.
Выдавая кредит предприятию, банк должен убедиться, что кредитберется для выполнения целей, предусмотренных уставом фирмы.
Цель определяет и форму кредита. Так, если заемщик с помощьюкредита стремится преодолеть кратковременный разрыв между поступлением средств иплатежами, то наиболее подходящей формой кредита является овердрафт. Финансированиекапитальных затрат требует других форм кредитования, например, срочной ссуды и т.д.Характерной особенностью организации системы краткосрочного кредитования коммерческихбанков является ориентация на экономические (качественные), а не технические (количественные)критерии при решении вопроса о предоставлении ссуд и в конечном итоге — на потребностисоциально-экономического развития общества как единый критерий для всех банковскихучреждений. На практике это означает, что кредитуются затраты предприятий по производствуи реализации той продукции, в которой действительно ощущается потребность общества,а ее качественные характеристики отвечают перспективным требованиям, соответствующимдействующим мировым стандартам. При этом важно, чтобы возможные трудности ее реализациибыли обусловлены не недостаточно высоким качеством, а временным отсутствием денежныхсредств у потребителя.
Аналогично, если речь идет о долгосрочном кредитовании, то кредитуетсятолько та инвестиционная деятельность, которая в наибольшей степени отвечает потребностямобщественного прогресса и в обозримом будущем может принести ощутимый эффект с точкизрения удовлетворения потребностей общества и его отдельных членов. Характернымпримером эффективности подобной ориентации (в первую очередь на удовлетворение потребностейобщества) служит послевоенный опыт Японии и ФРГ, где крупнейшие промышленные компаниии банки, определяя основные направления своей деятельности, во главу угла ставилине чисто коммерческие характеристики, а общественную значимость того или иного видадеятельности, тем не менее увязывая удовлетворение этих общественных потребностейс выгодой для себя. Есть мнение, что именно такой подход лежал в основе появлениятак называемого “японского чуда” и позволил занять японской и германской экономикеведущее место в структуре мирохозяйственных связей. В качестве индикатора общественныхпотребностей в том или ином виде продукции служит спрос на нее как со стороны населения,так и со стороны предприятий и организаций. Количественное выражение данные характеристикинаходят в числе заявок на отдельные виды товаров и услуг со стороны юридическихлиц, заключенных хозяйственных договоров и т.д.
Немаловажной характеристикой размеров спроса в условиях рынкаслужит динамика цен: их стремительный рост при прочих равных условиях свидетельствуетоб увеличении спроса, падение — о его сокращении. Аналогично в роли индикатора изменившихсяпотребностей (при прочих равных условиях) может выступать курс акций той или инойкомпании, чутко реагирующей на изменение потребностей общества в производимых еютоварах и услугах и отражающий в определенной степени уровень прибыльности компаний.Только при ориентации на спрос, на потребности конечного потребителя при кредитованиитех видов хозяйственной деятельности, которые связаны с производством, торговлейпродукции, пользующейся спросом, кредитование соответствует интересам общества,а не отдельных предприятий. И только при этом сочетаются интересы хозяйства в целоми банков, как самостоятельных хозрасчетных предприятий, в условиях коммерческогобанковского дела, что служит гарантией возврата предоставленных средств, обеспечиваетбудущую платежеспособность клиента, получение устойчивой банковской прибыли.
Когда цель кредитования указана в кредитном договоре, клиентобязан использовать полученные средства для финансирования тех затрат, для которыхони предоставлены.
Суммакредита.
Банк должен проверить обоснованность заявки в отношении суммыкредита. Важно с самого начала правильно определить требуемую сумму кредита, ибов противном случае банк неизбежно столкнется с просьбой об увеличении кредита принаступлении кризисной ситуации. Опасность состоит в том что банку придется выбиратьмежду двумя неприятными альтернативами: предоставить дополнительный кредит или жепотерять те деньги, которые уже были выданы в ссуду. Поэтому банк, получив расчетыклиента, должен сам дать оценку необходимой суммы кредита, внеся необходимые коррективы.
Практика показывает, что в основу заявки на кредит заемщик закладываетнаиболее оптимистичный вариант расчетов, полагая, что такую сумму будет легче получитьу банка. Это может привести к неспособности погасит ссуду. Иногда заемщик, наоборот,просит у банка завышенную сумму, рассчитывая, что если его просьба не будет удовлетворена,он впоследствии снизит сумму заявки.
Банк при анализе суммы кредита должен ориентироваться на вид,срок кредита и на участие средств заемщика в финансировании сделки. Последнее вмировой практике является обязательным условием. Однако российские банки в настоящеевремя часто давали кредит под сделки, в которых предусматривается участие толькоссудных денег, что несомненно повышало риски данных операций.
1.4 Порядок и сроки погашения кредита
Погашение кредита может производиться единовременным взносомпо окончании срока или равномерными взносами на протяжении всего периода действиякредита. В последнем случае разрабатывается график погашения в соответствии со срокамиоборачиваемости капитала.
Банк должен проверить, соответствуют ли условия, предложенныеклиентом, его реальным возможностям.
Банк всегда должен учитывать возможные ошибки и брать с клиентаобязательства о погашении невозмещенной части долга за счет собственных средств.
Чем продолжительнее срок ссуды, тем выше риск, и тем больше вероятностьтого, что возникнут непредвиденные трудности и клиент не сможет погасить долг всоответствии с договором. Коммерческий банк, исходя из характера привлеченных средств,должен ограничивать свою кредитную деятельность в сфере кратко — и среднесрочныхопераций. В настоящее время в России, в связи с неблагоприятной экономической ситуациейи высокой инфляцией, чаще всего выдаются кредиты сроком на три месяца. Если этонеобходимо, такой кредит может пролонгироваться.
1.5 Обеспечение кредита
Очень важным элементом для кредитной сделки является то, чтозаемщик сможет представить в качестве обеспечения кредита.
Обеспечение — это последняя линия обороны для банка, ирешение предоставить кредит всегда должно базироваться на достоинствах самого финансируемогопроекта, а не на привлекательности обеспечения. Если сама основа кредитной сделкисвязана с повышенным риском, было бы большой ошибкой выдавать кредит под хорошееобеспечение, использовав его как источник погашения долга. Поэтому вопрос обеспечениядолжен решаться уже после того, как кредитная сделка сочтена приемлемой для банка.
Обеспечение кредита может выступать в двух формах:
1) залог;
2) поручительство.
1. Залог — одно из надежных обеспечений кредита.
Продажа банком заложенной собственности позволяет покрыть долгв случае невозврата заемщиком кредита.
Внесение залога должно поощрить заемщика к своевременному погашениюдолга. Дело в том, что нередко клиенты рассматривают банк как обильный источникдешевых денег. Наличие залога дисциплинирует заемщика, заставляет его серьезнееотноситься к своим обязанностям.
Самая предпочтительная форма залога в настоящее время — депозитнаяили наличная валюта, которая передается в банк. Залог может быть также представленв товарном, имущественном виде, в виде акций, ценных бумаг, и если он передаетсяв банк, то носит название — заклад. Банк обязан обеспечивать сохранность закладаи использовать его только в случае невозврата кредита.
Также залог может быть в виде товаров в обороте или продукциив обработке, однако, т.к. сложно проследить за количеством товара и продукции вопределенный момент, такой залог не приветствуется.
При решении вопроса о залоге необходимо принимать во вниманиеследующие факторы:
— ликвидность, т.е. возможность реализации залога, наличие нанего спроса, качество залога — насколько устарело или повреждено оборудование;
— каково соотношение рыночной стоимости залога и размера кредитаи как часто оно должно пересматриваться. (Банк должен быть уверен, что в случаепродажи залога выручка будет достаточной для покрытия непогашенной части кредитаили всего кредита и расходов по инкассации долга. Следует подчеркнуть, что для банкаважна ликвидационная стоимость залога, т.к. предположительная рыночная цена м. б.резко снижена из-за недоучета каких-то факторов);
— как залог защищен от инфляции;
— в случае невыполнения обязательств заемщиком легко ли будетвзыскать залог в законном порядке;
— проверить подконтрольность залога, то есть возможность кредиторавступить во владение залогом. Например, проще вступить во владение деньгами, землей,строениями, чем грузовиками, местонахождение которых трудно установить;
— проверить до предоставления кредита активы, предполагаемыев качестве залога, на наличие уже имеющихся претензий и других исков на них;
— зарегистрировать уступку прав на залог в суде (если закон этоне допускает);
— проводить периодические проверки местонахождения и состояниязалога.
Сумма кредита с учетом процентов не должна превышать 85% от суммызалогового обеспечения кредита.
Рассмотрим другую форму обеспечения кредита:
2. Поручительство. Обычно поручительство — договор с одностороннимиобязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредиторомоплатить при необходимости задолженность заемщика. На практике поручительство являетсянаиболее приемлемой формой обеспечения, когда поручитель обладает безупречной платежеспособностьюи не вызывают сомнения ни объем, ни юридическая обоснованность гарантированных имобязательств, и в дальнейшем такие сомнения едва ли могут возникнуть. Если заемщикоказался неплатежеспособным, то поручителю, выступившему в этой роли при заключениикредитного договора, следует погасить существенную задолженность.
Для составления поручительства необходимо письменное заявлениепоручителя, где указаны должник и сумма обязательств. Особое значение имеет тотфакт, что обязательства поручителя выступают дополнением к основной задолженности.Это означает, что ответственность поручителя ограничивается только обязательствами,которые признаются самим должником. Как и должник, поручитель несет ответственностьза уплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное не предусмотренов договоре поручительства.
Поручитель и должник несут солидарную ответственность. Поручительстводает право банку использовать поручителя так, как если он последний был сам основнымответчиком по обязательствам.
Как правило, поручительство охватывает всю сумму кредита. Еслидолжник не является платежеспособным или не хочет оплачивать долг, то в этом случаеего оплачивает банку поручитель, к которому после осуществления платежа переходиттребование к должнику. В дальнейшем оно может быть предъявлено последнему поручителем,который выступает уже в роли кредитора.
Особой формой поручительства является выдача гарантий. Она отличаетсяот поручительства тем, что не является актом, дополняющим основную сделку.
Гарантия — это обязательство гаранта выплатить за гарантируемогоопределенную сумму при наступлении гарантийного случая.
В банковской практике нередко случается, что заемщик должен предоставитьобязательство по гарантии возврата средств от другого банка. Выдавая гарантию, банкобязуется по отношению к кредитору выступить гарантом того, что при наступлениигарантийного случая он выплатит определенную сумму. Банковская гарантия распространяетсяна невыплаченные должником в указанный срок проценты или части ссуды.
В рамках гарантийного обязательства банка претензии и возражениязаемщика к кредитору не учитываются. В связи с этим при обеспечении кредита банки,как правило, отдают предпочтение гарантии, а не поручительству, особенно если вгарантию включен пункт “по первому требованию”. В этом случае банк-гарант обязуетсявнести гарантированную сумму при первом извещении кредитного института, в пользукоторого выставлена гарантия.
Выданные хозорганами гарантии хранятся в банке гаранта и предоставляютсяв кредитующий банк вместе с извещением банка гаранта о принятии гарантии.
Если в качестве обеспечения кредита используется страхованиериска его исполнения страховыми компаниям, что очень распространено в России, топри решении вопроса о выдаче кредита клиент предоставляет в банк договор страхованияи страховой полис.
2. Порядок формирования, использования и учета резервана возможные потери по ссудам2.1 Формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде
По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируетсяс учетом обеспечения I и II категории качества.
Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога,банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенноек одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.
К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:
залог, если в качестве предмета залога выступают:
котируемые ценные бумаги государства также ценные бумаги центральныхбанков этих государств,
облигации Банка России,
ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов РоссийскойФедерации,
векселя Министерства финансов Российской Федерации,
котируемые ценные бумаги.
К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог,к которому может быть отнесен:
залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущенных к обращениюна открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценныхбумаг Российской Федерации, а также на открытом организованном рынке или через организатораторговли на рынках стран, входящих в группу развитых стран, залог ценных бумаг,
залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организациями — резидентами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран,если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категорий качества.
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовыхсчетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515,44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715,45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008,47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910,60324 (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием БанкаРоссии от 1 марта 2001 года N 928-У).
При величине созданного резерва (остаток отдельного лицевогосчета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной дляпокрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса(на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности,подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убыткибанка.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельныелицевые счета по каждой ссуде),
Д-т Балансовый счет N 70209 «Другие расходы»(на сумму задолженности, не перекрытой резервом), К-т Просроченная задолженностьпо ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 2031751508,51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);
При создания резерва на возможные потери по ссудам преждевсего учитывает финансовая состояния клиента качество его активов и качества обслуживаниядолга. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды сгруппированы 5 категорийкачества:
высшая (стандартная ссуда — резерв по ней создается)
не стандартная — резерв от 1 до 25%
сомнительная ссуда — резерв в размере от 25 до 50%
проблемные ссуды — резерв от 51до 100%
низшая (безнадежная ссуда) — резерв в размере 100%
Ссуды отнесенные к 2-5 категорий качество является обесцененными.
В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссудыотносятся к следующим категориям качества ссуды:
хорошая
средняя
не удовлетворительная
По каждой выданной ссуде банк обязан создавать резерв. Резервсоздается в день выдача кредита. Сумма созданного резерва учитывается на счете 70209.
Учет созданного резерва учитывает на счетах в зависимостиот того кому был предоставлен кредит.
При соэдания резерва составляется проводка
Д-т 70209
К-т 44115-45715
Ежемесячно банк производит корректировку созданного резерва.В ходе корректировки сумма резерва может быть:
а) увеличена Д-т 70209
К-т 44115-45715
б) уменьшена Д-т 44115 — 45715
К-т 70107
В случаи образования просроченной задолженности по кредитусумма резерва переносится еа счетах 45818 или 32403
За счет резерва может быть списана безнадежная к взысканиюссуда. Данная ссуда учитывается на внебалансовых счетах 91703 и 91704, 91801 и 91802.
Списание безнадежный к взысканию ссуды производится на основанииследующих документов:
судебных актов
актов судебных приставов
актов органов государственной регистрации
2.2 Оценка кредитного риска по выданной ссудеОценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональноесуждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональноесуждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельностизаемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долгпо ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информациио любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционированиирынка рынков), на котором (которых) работает заемщик.
Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающиедокументы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность,дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации идругие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитнаяорганизация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной дляформирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.
Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитнойорганизацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного рискаи (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика,изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рискахзаемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличииоснований уточнить размер резерва.
Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченныморганом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщикаинформацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации обуровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам котороговынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансовогоположения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются:
по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одногораза в квартал по состоянию на отчетную дату;
по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями,- не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;
по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не режеодного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
2.3 Особенности формирования резервов
При регулировании размера сформированного резерва в случае, когдазаемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следуетотносить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимальногоразмера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.
При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейсяк наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленныеэтому заемщику, относятся к наихудшей категорий качества, присвоенных оставшимсяссудам.
При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынкезакладным помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированытенденции изменения стоимости имущества по закладной.
При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждениемкредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагентуправа отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением кредитнойорганизацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставкифинансовых активов, кредитная организация формирует следующие резервы:
по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовыхактивов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, — вразмере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного на моментсписания актива с баланса кредитной организации;
по сделкам, связанным с приобретением кредитной организациейфинансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовыхактивов, — в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.
2.4 Порядок определения размера расчетного резерва иформирования резерва
Определение размера расчетного резерва и размера резерва производитсяна постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемойкредитной организацией
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основногодолга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размерасформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом,который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.
Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитнойорганизации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования,регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяетсамостоятельно.
Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляетсяв соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П; «О правилахведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территорииРоссийской Федерации».
2.5 Особенности надзора за порядком формирования резерва
Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченныепредставители, действующие в соответствии статьей 73 Федерального закона «ОЦентральном банке Российской Федерации; (Банке России)», проводят оценку активови пассивов кредитной организации в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федеральногозакона «О Центральном банке Российской Федерации; (Банке России)», в томчисле оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва,руководствуясь требованиями и методами, предусмотренными настоящим Положением (далее- методика оценки).
Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитнойорганизации копии утвержденных ею внутренних документов по вопросам кредитной политики,а также изменения и дополнения к ним.
При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверокуполномоченными представителями Банка России, территориальные учреждения Банка Россииоценивают наличие, качество (в том числе соответствие требованиям и методикам оценки,содержащимся в настоящем Положении) и степень исполнения в кредитной организациивнутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.
Территориальное учреждение Банка России проверяет обоснованностьрешения уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации. Приэтом территориальное учреждение вправе потребовать от кредитной организации, а кредитнаяорганизация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию, относящуюсяк классификации ссуд. Непредставление запрашиваемой информации, представление недостаточнойинформации является основанием для классификаци ссуд в более низкую категорию качества,чем это предусмотрено решением уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитнойорганизации. Территориальное учреждение Банка России при необходимости осуществляеттематическую инспекционную проверку обоснованности принятия решения по классификацииссуд. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом (уполномоченнымиорганами) кредитной организации, территориальное учреждение Банка России предъявляеткредитной организации требование реклассификации ссуды и (или) о соответствующемрегулирования резерва, которое оформляется предписанием.
Заключение
В заключении хотелось бы еще раз подчеркнуть большое практическоезначение темы данной курсовой работы.
Огромные неплатежи в стране, в настоящее время, связаны с недооценкоймоментов кредитных рисков, с нецивилизованным подходом банков в начале развитиярыночных отношений к своей кредитной политике.
При рассмотрении экономического положения потенциального заемщикаважны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитнымотделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающийроссийский опыт.
Поэтому применяемый мною в повседневной работе табличный способоценки ТЭО и финансового положения предприятия, представленные в данной работе,может быть рассмотрен и взят на вооружение кредитными инспекторами банков.
Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельностикоммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв обеспечиваетсоздание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегатьколебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резервна возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходыбанков, и используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссуднойзадолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списаниепотерь по нереальным для взыскания ссудам банков.
Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам ивсей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностраннойвалюте и драгоценных металлах.
Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно илиаудиторской организацией (на основание договора) в процессе анализа качества активовбанков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедурыпринятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможныепотери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющихего кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации.
Степень риска определяется в зависимости от обеспеченности ссуд.Длительности нахождения их на счете просроченных ссуд, количества переоформлений.В соответствии с качеством обеспечения ссуды подразделяются на полностью обеспеченные,недостаточно обеспеченные и необеспеченные.
К полностью обеспеченным относятся ссуды, имеющие обеспечениев виде ликвидного залога с рыночной стоимостью, достаточной для возмещения ссуднойзадолженности, процентов, а также возможных издержек по реализации залоговых прав,юридически правильно оформленных либо имеющих гарантии Банка России, ПравительстваРоссийской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Недостаточно обеспеченными считаются ссуды, по которым залоговоепокрытие является недостаточным, а также ссуды, выданные под гарантии банков странОЭСР, и векселя, авалированные этими банками.
Необеспеченные ссуды — это бланковые ссуды, или ссуды, не отвечающиетребованиям по качеству обеспечения двум ранее названным категориям ссуд.
Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссуднойзадолженности на отдельных лицевых счетах. Резерв на возможные потери по ссудамформируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяцав валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операции по счетампо учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.
Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться в зависимостиот суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммыосновного долга при изменении курса по отношению к иностранным валютам, а такжецены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесената или иная ссуда на отчетную дату.
Бухгалтерские проводки по изменению величины РВПС должны бытьсделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Формированиярезерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. Если величина рассчитанногорезерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах поучету РВПС, то производится до начисление резерва до расчетной величины. Если величинарассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетахпо учету РВПС, то на сумму излишне начисленного резерва делается возврат.
Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальнойдля взыскания, по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списываетсяс баланса банка за счет РВПС, а при его недостатке списывается на убытки отчетногогода.
Список использованной литературы
1. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 28.07.94 г.№ 100 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”;
2. Банковский портфель-1, М: “Соминтэк" 2000 г. стр. 209-220.
3. Банковский портфель-2, М: “Соминтэк" 2001 г, стр.108-110.
4. Банковский портфель-3, М: “Соминтэк" 2002 г, стр. 200-215.
5. Банковское дело. Справочное пособие под редакцией Ю.А. Бабичевой, 2002 г, стр.180-186.
6. Банковское право, Л.Г. Ефимова, издательство “Бек”, Москва, 2000 г, стр.111-121.
7. Учетная политика и кредитный анализ предприятия. Ю.С. Масленченков,В.А. Команов, Банковский журнал, № 4-2001г, стр.68-74.
8. Банковское дело под редакции Г.Г. Коробовой, М: 2003, стр.115-124.