Реферат: Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

/>

Дипломная работа

на тему:

                                        

“Расчетно-кассовоеобслуживание предприятий коммерческими банками ”       

            

                            

МОСКВА

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение… 3

Глава 1. Безналичные расчеты… 5

1.1. Основы организации безналичных расчетов… 5

1.2. Принципы организации безналичных расчетов… 9

1.3. Формы безналичных расчетов… 14

Глава 2. Расчетные операции… 23

2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам… 23

2.2. Ведение счетов кредитной организацией… 27

2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов… 32

2.4. Закрытие счетов… 33

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете… 34

2.6. Расчеты платежными поручениями… 36

2.7. Факторинговые расчеты… 42

Глава 3. Кассовые операции… 44

3.1. Организация кассовой работы… 44

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими… 45

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки… 50

3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций… 54

Заключение… 63

Норматинвые акты… 65

Список литературы… 67

ПРИЛОЖЕНИЯ… 70

Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковскомбалансе на примере акционерного коммерческого банка «Монтажспецбанк»… 70

                                      

Введение

Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния формрасчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями.Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтомуанализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы.Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированнымвопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытиюмеханизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов вплатежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся безанализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоитиз организованной иерархии системы учреждений,набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств междуфизическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.

Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году.Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватноеновым глобальным политико-экономическим реформам, — сложный многоплановыйкомплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.

Настоящий этап развития платежной системы характеризуетсяшироким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенныхбанковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На сменуплатежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы сталивытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях.В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началосьосуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронныхплатежей.

Под расчетами в настоящее время понимается регулированиеплатежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи сэкономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами.Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанныепрактикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны- ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельностькоммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируетсянациональным законодательством и определяется сложившейся практикой.[1]

От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантияполучения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций черезфинансовые учреждения.

На практике сложились типовые формы и условия отдельных видоврасчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимныеинтересы коммерческих банков и предприятий.

Глава 1. Безналичныерасчеты1.1. Основыорганизации безналичных расчетов

Самостоятельность предприятия в условиях рыночной эконо­микипредполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий икоммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расче­ты,которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессекругооборота фондов.[2]

В отличие отналичного денежного оборота, прикотором деньги переда­ются из кассы плательщика в кассу получателя, сущностьбезналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятсяпутем перечис­ления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя вучреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах,зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий обих перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских опе­раций,предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости отместонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяетпорядок их организации.[3]

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдениисле­дующих условий:

• Плательщик имеет право отказаться от оплатыпредъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренныхзаконом или договором.

• Без согласия плательщика или его поручения списаниесредств со счетов, как правило, не допускается.

• Платежи осуществляются из собственных средствплательщика, а в от­дельных случаях — за счет кредита банка и прочихпривлеченных средств.

• На счет получателя средства зачисляются лишь после ихсписания со сче­та плательщика.

• Выполнение правил документооборота, разработанныхЦентральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.

• Общий срок безналичных расчетов не должен превышатьдвух операци­онных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пятиоперационных дней в пределах Российской Федерации.[4]

• Денежные документы для осуществления безналичныхрасчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком Россиистандартов. Рас­четные документы принимаются банком к исполнению, если на ихпервом эк­земпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжатьсясчетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.

• Если платежи производятся предпринимателем безобразования юриди­ческого лица, банк принимает расчетные документы при наличииодной подпи­си и при отсутствии оттиска печати.

• Взаимные претензии по расчетам между плательщиком иполучателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учрежденийче­рез суд.

При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщикавозникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовалаизбирательная оче­редность оплаты документов. Она предусматривала, что взависимости от харак­тера хозяйственных операций, отраженных в документах, всеплатежи группиро­вались в пять очередей, а внутри очереди — по срокам.[5]Платежи каждой последу­ющей группы очередности осуществлялись после полногопогашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям,когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднеепоследующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересован­ностьпредприятия в своевременном погашении всех обязательств, посколькуудовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и плате­жи вбюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предпола­галось,что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства,ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечислениесредств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия — поставщикиматериалов и оборудования тоже должны своевременно выплачи­вать заработнуюплату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.

В 1990 г. избирательная очередность была заменена накалендарную очередность, которая предусматривала строгую последовательностьплате­жей вне зависимости от характера расчетов. Это означало, что деньги,поступившие на банковский счет, могли быть использованы для выплаты заработнойплаты после удовлетворения претензий всех поставщиков, оплаты материалов и ус­луг,долгов банку, срок выплаты которых наступил ранее срока выплаты зара­ботнойплаты.

С середины 1992 г. календарная очередность была отменена иплатель­щикам предоставлено право самим определять очередность платежей с ихсчетов.

На первый взгляд предоставление подобного права плательщикамнаибо­лее полно отвечает рыночным отношениям, так как в отличие отизбирательной или календарной очередности расширяет их самостоятельность.Однако на практике это может повлечь за собой нарушения в принципе равенствапартне­ров: по своему усмотрению плательщик может отдать предпочтение однимпредприятиям в ущерб другим, перед которыми он имеет длительную креди­торскуюзадолженность.

На протяжении 1992—1995 гг. Правительство России принималоразличные решения, регламентирующие очередность платежей. В 1995 г. былаустановле­на первоочередность выплаты денежных средств на неотложные нужды,плате­жи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные плате­жиосуществлялись в порядке календарного поступления в банк расчетных до­кументов,т.е. наступления сроков платежей.

Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета,однако в от­дельных случаях допускается ибезакцептное списание денегсо счета пла­тельщика. Такое списание используется как форма расчетов междусторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами.[6]В част­ности, право на безакцептное списание средств предоставляется поставщикупри расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водо­снабжения(за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), атакже за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, теле­графные ителефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Условие о расчетах в формебезакцептного списания средств со счета может быть вклю­чено в договор и в иныхслучаях.

Право безакцептного списания денег со счета заемщика длявозврата ссуд, срок которых истек, широко используется банками при заключениикредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно по закону, топраво включать или не включать в договор условие о безакцептном списаниисредств принадлежит плательщику. Предоставляя своему контрагенту правосписывать в таком порядке средства со своего счета, плательщик осуществляетсвои пра­вомочия по распоряжению собственным счетом и хранящимися на нем сред­ствами.

Предоставление получателю денег права на безакцептноесписание средств ставит плательщика в достаточно невыгодное положение. Недобросо­вестныйвзыскатель имеет возможность списывать суммысо счета и при отсут­ствии соответствующих оснований. Кроме того, на стадииисполнения догово­ра могут возникнуть обстоятельства, которые в обычнойситуации дают право плательщику отказаться от оплаты требования (поставкатоваров, не предус­мотренных договором, а также некачественных товаров и т.д.),но приостановить списание средств потребованию на безакцептное списание невозможно. Восстановление необоснованносписанных денег, при отсутствии согласия их получателя, осуществляется только впорядке решения суда.

Если плательщик и его контрагент — кредитор предусмотрели взаключен­ном между ними договоре условие, дающее кредитору право набезакцептное списание причитающихся последнему сумм, плательщик должен оформитьсо­ответствующее соглашение с обслуживающим его коммерческим банком. Только приналичии подобного соглашения может быть реализован предусмотренный в договореили в дополнительном соглашении механизм расчетов.

В письме банку или в текстедоговора банковскогосчета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммыв бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненныеработы и т.п.).

В этих случаях коммерческий банк при решении вопроса о правекредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоватьсяуказанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком.

К безакцептным списаниям можно отнести и право бесспорноговзыскания средств с банковских счетов.[7]Такое право предоставлено налоговым и финан­совым органам на суммы, недовнесенные в бюджет, и соответствующие суммыштрафов. Эти органы имеют право в бесспорном порядке также снимать сред­ства сосчетов дебиторов, которые должны уплатить деньги предприятию, име­ющемупросроченную задолженность перед бюджетом.

Государственные органы пенсионного обеспечения, медицинскогострахо­вания, регулирования ценообразования и другие также имеют право в прину­дительномпорядке взыскивать причитающиеся им деньги.

Кроме того, в соответствии с Положением о поставках продукциипроизвод­ственно-технического назначения и товаров народного потребления сизгото­вителя взыскивается в бесспорном порядке стоимость недоброкачественнойпоставки и соответствующая сумма штрафа. Это положение предусматриваетдетальный порядок проведения таких операций.

Претензии к коммерческому банку, связанные с выполнениемрасчетных операций, направ­ляются непосредственно в банк, допустившийнарушение. За несвоевремен­ные (позднее следующего дня после получениясоответствующего документа) или неправильные списания средств со счетавладельца, а также зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелецвправе потребовать от бан­ка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5%несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки. Вдоговоре между банком и вла­дельцем расчетного счета может быть предусмотрен идругой размер штрафа и порядок предъявления санкций за нарушения, допущенныепри проведении расчетов. В 1992 г. банки начисляли и взыскивали со счетов своихклиентов штрафы за задержку платежей. С июля 1992 г. с банков снята обязанностьпо начислению и взысканию пени при задержке расчетов. Покупатель (плательщик)уплачивает пени за задержку расчетов в порядке, предусмотренном договором междуним и поставщиком. Пени за каждый день задержки в расчетах составляют 0,5% вдень, если другой ее размер не определен в договоре сторон.

1.2. Принципыорганизации безналичных расчетов

Переход от административно-командной системы управле­нияэкономикой к рыночным отношениям вызвал необходи­мость создания новой платежнойсистемы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделе­ниеи обособление денежных ресурсов различных хозяйствую­щих субъектов,формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентскихотношений между ними и предприятиями.

Качественные изменения в организационных формах про­веденияденежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активностивсех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромноеколичество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте доку­ментооборота,связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежнойсистемы потребовала измене­ния принципов организации безналичных расчетов,использова­ния новых форм и способов осуществления платежей.

Четко организованная система безналичных расчетов имеетогромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромнаявзаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагиваетработу большого числа хозяйствующих субъектов,что отражается на важнейших пока­зателях их производственной и коммерческойдеятельности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как по­купатель,и как продавец. Предприятие осуществляет такжеде­нежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом икоммерческим банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежныйоборот. Значи­тельная часть платежного оборота предприятий осуществляетсябезналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках.[8]Наличные деньги применяются главным обра­зом в платежном обороте, в которомучаствует население, а также при расчетах на незначительные суммы.[9]

Безналичные расчеты нашли широкое применение в про­цессе развития банковской системы иимеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основ­ныепринципы организации безналичныхрасчетов.

1. Все предприятия и организации обязаны хранить своисредства на счетах в банках. В кассах предприятий раз­решается оставлять лишьнебольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осу­ществлятьсячерез банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо передотгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допуска­лась задержка платежей.Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требо­ванияпредоплаты — предварительного получения денег перед отпуском товара.

4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с ихсогласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами,принадлежащими хозяйству­ющим органам, открывшим счета в данном банке.

5. Установлено несколько форм расчетов и видов плате­жей,которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безна­личныерасчеты в качестве важного инструмента развития ры­ночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списыва­ютсяс одного счета и зачисляются на другой счет в банке, вбанках оседаютденежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержекобращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку,пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы прирасчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкойработе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счетеускорять оборачиваемость оборотных средств и соверше­ние платежей.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут уча­ствоватьи деньги, являющиеся личной собственностью граж­дан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населениябезналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этихслучаях наличных де­нег безналичными расчетами также сокращает издержки обра­щения.

Основа безналичных расчетов — межбанковские расчеты. Внастоящее время они строятся на основе системы межфилиаль­ных оборотов ирасчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).

Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчиты­ваются восновном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указываяэтот номер на каждом пла­тежном документе, учреждение банка способствуетбыстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечиватьсохранность средств, не допускать ошибок, не­санкционированного доступа кдвижению документов, предот­вращать засылку денег не по адресу. Поэтому всистеме МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начальногоМФО и ответного МФО), а на балансе бан­ков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные иответные обороты.

Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждениюпоручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо.Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые(средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершаетсяответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к ис­полнению.Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, чтодостигается их сличением — квитовкой.

С созданием коммерческих самостоятельных банков воз­никла необходимостьдополнить межбанковские расчеты еще одним элементом — расчетами покорреспондентским счетам (корсчетам),открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представленрасчетно-кассовыми центра­ми (РКЦ), в которыхи открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия дляполучения денег с по­купателей за продаваемый товар должны в платежных докумен­тахуказать и номер МФО РКЦ, и номер корсчетасвоего банка. РКЦ для коммерческого банка — это как бы коммерческий банк дляпредпринимателя. На корсчете в РКЦ оседаютденьги, имеющиеся у коммерческого банка.

Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с дру­гимибанками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств.Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньгипо поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться дляпроведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, тобанк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладыватьсяв пределы имеющихся у него пас­сивных ресурсов, т.е. не допускать дебетовогосальдо на корс­чете.

Для обеспечения такого порядка установлен следующий режимоплаты документов банка с его корсчетов.Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фондобязательных резервов, осуществляются в пределах ос­татка средств на этом счетена начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм,поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, тоопе­рации по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм.Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остаткасредств на нем рас­пространяется на корреспондентские субсчета филиалов всехкоммерческих банков.

В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или бо­лее)хозяйствующих органа.и банк.

Обслуживание платежного оборота банками заключается в отра­жениисоответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический ихозяйствующий субъект хранит свои средства вбанках. Действующим хозяйственным законодатель­ством предусмотрено, что банкипринимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по ихпоручению рас­четные, кредитные, кассовые и другие банковские операции.[10]

Юридические лица и граждане, занимающиеся предприни­мательскойдеятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации илив банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лицаобяза­ны хранить свободные денежные средства в банке.Необосно­ванный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуще­ствлениесоответствующих банковских операций, принять де­нежные средства клиента нахранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.

Между банком и клиентом заключается договор орасчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковс­кого счета.По договору банк обязуется хранить денежныесредства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнятьраспоряжения клиента о перечислении и выдачеденег со счета и проведении других банковских опера­ций, предусмотренных длясчета данного вида законодатель­ными актами, банковскими правилами и договором.[11]

Для открытия счета в банк представляются заявление, сви­детельствующеео регистрации, заверенная нотариусом карточ­ка с образцами подписей и печати.Записи по открытым в бан­ке счетам (или отражение операций в электронной памятима­шины) представляют собой отражение денежных оборотов хо­зяйствующегосубъекта.

Банк может использовать имеющиеся на счете клиента де­нежныесредства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиентвправе распоряжаться этими сред­ствами и получать доходы (проценты) по ним.Банк не имеет права определять и контролировать направления использова­нияденежных средств клиента и устанавливать другие, не пре­дусмотренныезаконодательством или договором ограничения на его права. Без распоряженияклиента списание средств, на­ходящихся на счете, допускается только по решениюсуда, арбитражного суда, если иное непредусмотрено законодатель­ством.[12]

Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банкомсведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента недопускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента ипо другим основаниям, предусмотренным законода­тельством. Отсутствие операцийпо банковскому счету не вле­чет прекращения договора.

В банковской бухгалтерии поступление денег на счет кли­ентаотражается на кредитовой стороне счета, а остаток на каждый данный моментпредставляет кредитовое сальдо. Расхо­дование средств со счетаотражается как дебетовые обороты. Как правило, остатки на расчетныхсчетах клиентов должны быть кредитовые.

Механизм организации безналичных расчетов не долженосуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять недостающиеу хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банкамидолжны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточ­ные дляоборота безналичные средства, которые могут при оп­ределенных условиях статьфакторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженностьвсех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вслед­ствиеубытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности.Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке,то оно, естествен­но, не имеет возможности своевременно платить по своимдолгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении рядаусловий (под гарантию, при отсутствии дли­тельно просроченных ссуд и т.п.).

Кроме расчетных в банках могут открываться и текущие счета(обычно для филиалов, представительств, отделений и других обособленныхподразделений предприятий, а также фи­лиалов и представительств кооператива).

 

1.3. Формыбезналичных расчетов

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать лю­буюформу безналичных расчетов с учетом конкретных хозяй­ственных операций.[13]Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия длясовершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетахлишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнениепроизводственных и хозяйственных задач. При задержке пла­тежей у покупателейобразуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципыхозяйствования.

В современных условиях рекомендуются следующиеформыбезналичных расчетов: платежными поручениями; чеками; аккредитивами;платежными поручениями-требованиями; платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение —это документ, представляющий собой поручениепредприятия обслуживающему его коммерческому банку перечислить определеннуюсумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не счи­таядня выписки.

Коммерческий банк принимает платежное поручение отплательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Еслисредств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду,то документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты междупоставщи­ками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановыхплатежей с использованием расчетов платежными поручениями.

При проведении таких расчетов плательщик сдает поруче­ние втрех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщиканаправляются в учреждение банка, об­служивающее получателя. При этом срасчетного счета пла­тельщика списываются денежные средства, указанные в пла­тежномпоручении, и направляются в банк получателя для за­числения на его расчетныйсчет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученныеденежные средства на расчетный счет получателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными,досрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи сразу послеотгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а так­же частичные платежи прикрупных сделках. Досрочный и от­сроченный платежи возможны врамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется приплатежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, де­понированных(специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплаченытакже с расчетного счета чекода­теля, но не выше суммы, гарантированной банком(согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банкможет гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет вьделенного кредита.Сумма гарантий банка, в пределах ко­торой могут быть оплачены чеки, учитываетсяна специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки предприятие должно податьзаявление в одном или двух экземплярах, если оплата гаранти­руется банком.Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами срасчетного счета. В заявле­нии указывается номер счета, с которого будутоплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта суммаотражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам сдепонированием средств вместе с заявле­нием о выдаче чека заявитель долженпредставить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета начеко­вый счет.[14]

Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить всереквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимыеданные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручаетсяплательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающе­му товар.Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денегс плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счетполучателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списаниясредств с чекового счета.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированныечековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги наотдельном счете. На обложке такой книжки указыва­ется предел, т.е. лимит суммы,на которую могут быть выписаны чеки. Прирасчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньгидолжны зачисляться получателю только после того, как поступят средства, снятыесо счета чекодателя. Кли­ент, с которым рассчитывались чеком из лимитированнойче­ковой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылаетчек почтой в банк плательщика. Там на основа­нии этого документа снимаютсяденьги и перечисляются в банк получателя платежа.[15]

Следует обратить внимание на недействительные чеки, которыепредъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее негарантировал их оплату. Чек счи­тается также недействительным, если превышеныгарантиро­ванные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления оботказе гарантировать платежи.[16]

Расчеты аккредитивами. Обязательство коммерческогобанка, возникаю­щее по поручению клиента, произвести поставщику платеж наосновании предоставленных документов, подтверждающих вы­полнение условийдоговора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреж­дениибанка, обслуживающей покупателя, а по местунахожде­ния поставщика. Для совершения платежапокупатель обраща­ется в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбуотложить со своего счета денежные средства для платежа. Сле­довательно, приаккредитиве средства для оплаты приобретае­мых товаров готовятся заранее,депонируются обычно на акк­редитивном счете. Банк, открывший аккредитив(банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банкпоставщика. Деньги на счет поставщика зачис­ляются только при выполнении всехусловий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком,обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практикеиспользуются следующие виды акк­редитивов:покрытые (депонированные), непокрытые (гаран­тированные),отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитентперечисляет собственные средства плательщика или выдавае­мый ему кредит враспоряжение банка-поставщика (исполняю­щий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может приме­няться,если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеюткорреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться висполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю суммуаккреди­тива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывный аккредитивсейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть измененыили он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласо­ванияс поставщиком. Все распоряжения об изменении усло­вий отзывного аккредитиваплательщик может давать постав­щику толькочерез банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний —поставщика. Однако ис­полняющий банк обязан оплатить документы, соответствующиеусловиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, дополучения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, онобеспечивает твердое обязательство банкаосуществлять выпла­ты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безот­зывныйаккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, впользу которого он открыт. По­ставщик, правда, может досрочно отказаться отиспользования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором онпредоставлялся.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только длярасчетов с одним поставщиком, его срокдействия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договореоб аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива;способ извещения постав­щика об открытии аккредитива; полный переченьдокументов, представляемых поставщиком для получения средств; срокипредставления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные)аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленнымикорреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свойбанк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащееперечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора междупоставщиком и платель­щиком. В практике расчетных отношений используется термин«документарный аккредитив».

Поставщик для получения денег представляет банку доку­менты(реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивногозаявления. В случаях, когда усло­виями предусмотрен акцепт, т.е.предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличиеакцепт­ной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеровтранспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика,представляются в трех экземплярах, из которых один использу­ется в качествемемориального ордера при совершении бухгал­терских проводок, другой даетсяпоставщику в качестве рас­писки, а третий с отметкой банка отсылаетсябанку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается поистечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возни­кают претензии кпоставщику, то они рассматриваются участ­никами расчетной операции безвмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов — в отсутствии за­держкиоплаты продукции и услуг, деньги заранееприготовле­ны, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгруз­ки,может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуютнекоторые особенности — в исполняющем банке оплата про­дукции поставщикупроизводится не за счет средств, заброни­рованных заранее, а лишь в случае,если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспонден­тскиеотношения.

Расчеты платежнымитребованиями-поручениями. В этойсовременной форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателюоплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимостьпоставленной продукции или выполненных работ.

Платежные требования-поручения выписываются на блан­кахустановленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются вбанк покупателя. Банк передает до­кументы плательщику, который ставит натребовании-поручении свою печать на всех экземплярах и передает их в банк.Банк, получив эти по существу акцептованные докумен­ты, списывает средства сосчета плательщика. После заверше­ния операции документы помещаются для храненияв «документы дня». Второй экземпляр документов направляется банку,обслуживающему поставщика.

Срок представления плательщиком в банк полученных отпоставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникаетнеобходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярахтребования-поручения делается специ­альная отметка: «платеж перевестителеграфом». Разумеется, платежное требование-поручение исполняется банкомпла­тельщика лишь при наличии у него на счете денег. Если пла­тельщикотказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственносторонами в порядке и в сро­ки, определенные договором. В договоре может бытьпреду­смотрена ответственность за несвоевременное представление в банк дляоплаты документов и поручений. Расчеты по требова­ниям-поручениям по существуприближаются к расчетам, кото­рые обеспечивают обязательный платеж при наличииденег на счете покупателя.

Расчеты платежными требованиями. Платежные требо­ванияшироко применяются при акцептной формерасчетов, когда платежи совершаются не сразупосле отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщиквыписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования исдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждениибанка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизи­ты,позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, времяотгрузки и ò.ä. Поставщик не сам направляет эти документыплательщику, а поручает своему уч­реждению банка взыскать платеж.Следовательно, составлен­ные документы поставщик передает в свой банк споручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкас­со.Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обяза­тельство вовремяпереслать их в учреждение банка, обслужи­вающее покупателя, взыскать там с негосредства и перечис­лить на расчетный счет поставщика.

После проверки сдаваемые на инкассо документы направ­ляются вучреждение банка, обслуживающее покупателя. По­ступающие деньги банк покупателязачисляет на счет банка по­ставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получивприсланные учреждением банка поставщика платежные требования,сообщает об этом покупателю,.который,ознакомив­шись с документами, дает 'согласиена платеж или отказывается от их акцепта.

Акцепт является тем элементом, который даетвозможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент конт­роля задеятельностью поставщика. Покупатель акцептуетсчет только в том случае, если поставщик выполнит все условия дого­вора, т.е.поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме,по установленной цене и т. д. Если поставщикнарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст согла­сия на акцепт, следовательно, у поставщика непроизойдет акт реализации. Акцепт счета — это не только юридический, но иэкономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договорапоставщиками.

При положительном акцепте требуется письменное согласие наоплату документов (такая форма акцепта сейчас почти не применяется).Отрицательный акцепт имеет довольно широкое распространение и применяется врасчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и уч­реждениями. Приданной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявитьотказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считаетсяакцепто­ванным и обязателен к платежу.

При предварительном акцепте платеж совершается послеполучения согласия; при последующем акцепте сначала производится платеж, послечего покупатель, в случае недобро­совестности поставщика, может предъявитьконтрпретензию по возврату списанных с его счета сумм. Срок для последующегоотказа от акцепта — три дня с момента получения банком пла­тежного требования.Он может быть продлен, если это предус­мотрено в хозяйственном договоре. Внастоящее время приме­няется только предварительный акцепт.

Полный отказ от акцепта возможен в случае, если то­вар несоответствует условиям договора; недоброкачественный;нестандартный; не заказан; переадресован в пути другому по­купателю.

При частичном отказе акцептуется часть суммы счета. Этопрактикуется, если цены завышены против договор­ных; наряду с заказаннымиотгружены незаказанные товары; допущеныарифметические ошибки и т.п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме ак­цептасразу после получения документов), учреждение банка оплачивает документы иперечисляет средства в банк, где ве­дется расчетный счет поставщика. Еслирасчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета покупателя, а денегтам не оказалось, и если предприятие не имеет права на кре­дит, то этидокументы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченныхдокументов (картотека 2). Об этомсообщается поставщику, и за каждый день просрочки платежа с покупателявзыскиваются пени в претензионном по­рядке вразмере, предусмотренном в договоре.

Расчеты платежными требованиями могут применяться, ес­ли онипредусмотрены в договорах между поставщиками, поку­пателями и их банками, заотгруженные материальные ценно­сти, выполненные работы, оказанные услуги и подругим пре­тензиям, счета по которым не оплачены плательщиками. Под договороммежду хозяйствующим органом и банком подразуме­вается договор банковскогосчета, который должен быть заклю­чен при его открытии. Банки не вправеотказывать в приеме к исполнению платежных требований, даже если эта форма рас­четовне предусмотрена в договоре банковского счета.

В течение срока ожиданияакцепта документы находятся в картотеке 1. При отсутствии средств уплательщиков акцеп­тованные платежные документы помещаются в картотеку 2, и ихоплата производится по мере поступления средств в уста­новленной очередности.

При равномерных, постоянныхпоставках товаров и оказа­нии услуг можно рассчитываться в порядке плановыхплатежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового пла­тежаустанавливается сторонами исходя из объемапоставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж пред­ставляетсяплатежное поручение.

В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо — это поручение банкувзыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при прину­дительномвзыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое,поручение со ссылкой на дату и номер исполнитель­ного или приравненного к немудокумента.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях судаили исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются присоответствующих подлинных исполнительныхдокументах или их дубликатах. В исполнительных доку­ментах должны содержаться:полное и точное наименование взыскателя иплательщика; размер взыскиваемой суммы; с ка­кого счета плательщика суммаподлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных до­кументов, а также распоряжения на списание средствсо счетов одногородних плательщиковпредставляются взыскателем на инкассо-непосредственно учреждению банка, где ведется счетплательщика, а по иногородним плательщикам — учреждению банка, обслуживающемувзыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельныхграждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимаетисполнительные документы толь­ко через судебного исполнителя, состоящего присуде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.

Очередность платежей. Для нормализацииплатежного обо­рота, сокращения неплатежей с 1994 г. предусмотрен ряд до­полнительныхмер по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народномхозяйстве. Установлен временный порядок использования средств, поступающих насчета предприятий и организаций в банках, т.е. введена новая очередностьплатежей со счетов клиентов банка — юридичес­ких лиц. Прежде всего предприятияимеют право использовать остаток денег на своих счетах на неотложные нужды вразме­рах, не превышающих 5% среднедневных поступлений за предшествующийквартал. В числе суммы на неотложные нуж­ды может быть и выплата заработнойплаты в размере до пяти­кратной минимальной месячной оплаты труда с учетомфакти­ческой среднесписочной численностиработников в пределах заработанных средств.

По ходатайству клиента, когда деньги на расчетный счетпоступают не ежедневно, а периодически, банк вправе остав­лять на неотложныенужды средства на весь период сразу.

При полном отсутствии поступлений в течение какого-либопериода клиент имеет право использовать неполученные сред­ства на неотложныенужды в следующем периоде. В то же вре­мя по заявлению хозяйствующего органанеиспользованные средства за истекший период могут быть оставлены для ис­пользованияв последующем. Если заявления не поступило, то деньги направляются на оплатудокументов из картотеки 2.

В первоочередном порядке производятся платежи в бюдже­ты всехуровней, а также в Пенсионный и другие целевые вне­бюджетные фонды. Остальныеплатежи совершаются в порядке наступления сроков платежей, т.е. в календарнойочередности поступления в банк платежных документов. Деньги, выделяе­мые избюджетов, перечисляются на отдельные бюджетные (текущие) счета юридических лиц,с которых они расходуются строго по целевому назначению.

 

Глава 2. Расчетныеоперации2.1. Открытие иведение операций по расчетным и текущим счетам

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицамнезависимо от форм собственности, а также гражданам и физиче­ским лицам,занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную ор­ганизациюпредоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о государственной регистрации в исполнительном ко­митетеСовета народных депутатов по месту нахождения юриди­ческого лица (свидетельствоо регистрации);

решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизацииили ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такоеправо действующим законодатель­ством;[17]

копии Устава и учредительного договора или договор аренды, внеобходимых случаях документы на право пользования землей, заверенныенотариально, прошнурованные и пронумерованные;

справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, чтоюридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) пе­чати,заверенными нотариально.

Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации до­полнительнопредставляются выписки из торгового или банков­скогореестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента всоответствии с законодательством страны его местонахождения,копия разрешения национального иностранногобанка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариальнозаверены и легализованы в посольстве (кон­сульстве) Российской Федерации заграницей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в РоссийскойФедерации, Текущие счета открываются:

филиалам, представительствам, отделениям и другим обособ­леннымподразделениям юридических лиц;

учреждениям и организациям, состоящим на государственномбюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителямикредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозныморганизациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждениибанка представляется: заявление об открытии счета;

справка соответствующего уполномоченного Совета по деламрелигии о регистрации;

карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организациипроверяет правильность оформления и полноту представления документов и передаетих в юридический отдел для проверки за­конности и достоверности представленныхдокументов.

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разре­шительнойнадписи Председателя Правления или его замести­теля и главного бухгалтеракредитной организации. За откры­тие и ведение счета кредитная организация можетвзимать оп­ределенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос налич­ными ивносит требуемую сумму в кассу кредитной организа­ции. Документы по оформлениюсчета хранятся в юридичес­ком отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров.Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специаль­нойкартотеке у операциониста. Клиенту кредитной организа­ции сообщается номерсчета и операциониста, с которым будет работать клиент. Номера счетов включаютв себя: двадцать знаков счетов второго порядка; три знака кода валюты; двазнака отраслевой принадлежности; один знак код; четыре знака номера отдельноголицевого расчетного или те­кущего счета и т.д.[18]

Счета второго порядка открываются в соответствии с новымПланом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости отюридического статуса лица, открывающего счета:[19]

405 Счетапредприятий, находящихся в федеральной собственности

406 Счетапредприятий, находящихся в государственной

(кромефедеральной) собственности

407 Счетанегосударственных предприятий

Прочие счета открываются в зависимости от типа счета — «Т», «И» и «С»:

40801 Организации банков

40802 Физические лица — предприниматели

40803 Физические лица-предприниматели-нерезиденты

40804 Юридические лица-нерезиденты — счета типа «Т»

40805 Юридические лица-нерезиденты — счета типа «И» 408066

Юридические лица-нерезиденты — счета типа «С»

Существуют особенности открытия счетов «Юридическиелица—нерезиденты», включая рублевые счета типа «Т» и «И» «Фи­зические лицапредприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)».

Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентам для обслу­живанияих экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлениемэкспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяютсянетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содер­жанияв Российской Федерации их представительств, филиалов.[20]

Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществ­лятьсятолько со счетов типа «Т» нерезидентов, имеющих право осуществлятьпредпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительнымидокументами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскимиуполномоченными орга­нами и другими документами, определяющими их юридическийстатус.

Рублевые счета типа «Т» могут открываться на основании до­говорабанковского счета, заключенного с уполномоченным бан­ком Российской Федерации,на имя; предприятий, учреждений, организаций, имеющих на террито­рии РоссийскойФедерации представительства, филиалы; банков и иных кредитных организаций иучреждений, имею­щих представительства на территории Российской Федерации, ис­ключительнодля целей содержания этих представительств; международных организаций, имеющихна территории Россий­ской Федерации представительства, (филиалы; иностранныхдипломатических, торговых и иных официальныхпредставительств.

Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельнос­ти в Российской Федерации(в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа «И»в уполномо­ченных банках Российской Федерации на основании договора банковскогосчета.

Все инвестиции и реинвестиции натерритории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты заруб­ли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате ин­вестиционнойдеятельности на территории Российской Федера­ции,должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов ти­па «И».

Рублевые счета типа «И» могут открываться на имянерезидентов: предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитныхорганизаций и учреждений; международных организаций; физических лиц.

Расчеты по счетам типа «И» по сделкам приватизации могутосуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставномкапитале кото­рых доля Российской Федерации, местных органов государствен­нойвласти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) —резидентов, благотворительных и иных общест­венных фондов—резидентов превышает25%.

Расчеты по счетам типа «И»по сделкам, не связанным с при­ватизацией,могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для веде­нияхозяйственной деятельности в стране их гражданства или по­стоянного местажительства. На имя одного нерезидента можетбыть открыт только один рублевый счет типа «И» в Российской Федерации в одномиз уполномоченных банков.

Банки-нерезиденты не могутосуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностраннымиинвестициями в Рос­сийскую Федерацию (в томчисле связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета вуполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счетсобственных средств.

Рублевые счета физическим лицам-предпринимателям-нерезиден­тамоткрываются уполномоченными банками длязачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущихрублевых расходов во время проживания на территорииРоссийской Федерации. С ука­занных счетов не могут оплачиваться расходы,связанные с инве­стиционными операциями. Рублевые счета физическихлиц—предпринимателей-нере­зидентов могут открываться и вестись тольконепосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся вжурнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизи­тами журналаявляются: номер счета, наименование и адрес кли­ента, дата открытия счета,примечание. Журнал является доку­ментом особой отчетности, он должен бытьпронумерован, про­шнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтераили его заместителя в сейфе.

Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка наподлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номе­ра счета и заверяетего гербовой печатью. Клиенту выдается справ­ка для налоговой инспекции оботкрытии расчетного или теку­щего счета.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (те­кущих)счетов в различных кредитных организациях.

2.2. Ведение счетовкредитной организацией

Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются зако­нодательствоми правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленныхформ. Владелец счета обя­зан соблюдать законодательство и правила ЦентробанкаРоссии об операциях по расчетным, текущим счетам.По расчетному (те­кущему) счету происходит оплата документов в пределах имею­щегося остаткам в календарной очередности ипоступления от хо­зяйственной и прочей деятельности.[21]

На рублевые счета типа «Т»,а также на рублевые корреспондент­ские счета банков-нерезидентов могутзачисляться суммы:

поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Фе­дерациютовары, а также за производимые нерезидентом-владель­цем счета работы(оказываемые услуги);

выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен­немвалютном рынке Российской Федерации в порядке,устанав­ливаемом Банком России;

привлекаемых кредитов врублях, а также поступающих в пога­шение ранее предоставленных кредитов врублях;

штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам(контрактам), заключенным с нерезидентом—владельцем счета;

поступлений от резидентов в виде переводов неторгового ха­рактера;

страховых выплат по обязательным и добровольным видам стра­хования;

возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения(изменения условий) договоров (контрактов);

возврата на соответствующие счета остатка кассы представи­тельствами(филиалами нерезидентов), превышающего установ­ленный лимит;

возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, атакже средств, получаемых от реализации депозитных сертифи­катов банков,облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;

начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам,размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (втом числе государственные) и иные виды долговых обязательств;

консульских сборов дипломатических представительств иност­ранныхгосударств;

поступлений, вырученных от реализации товарно-материаль­ныхценностей, принадлежащих нерезиденту—владельцу счета;

переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имяиных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».

Средства с рублевых счетов типа «Т»,а также с рублевых кор­респондентских счетов банков—нерезидентов пораспоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:

для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых изРоссийской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые имиработы (оказываемые услуги) нерезидентам;

для платежей, связанных с размещением средств со счета в бан­ковскиедепозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные)и иные виды долговых обязательств;

для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций подоговорам (контрактам), заключенным с резидентами;

для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгово­гохарактера;

для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств пла­тежейподобного характера, а также взносов на социальное стра­хование;

для платежей по осуществлению переводов суммы страховыхвзносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхо­вания;

для оплаты текущих расходов на содержание на территории Рос­сийскойФедерации представительств, филиалов нерезидента (т.е.арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);

на приобретение товарно-материальных ценностей для обес­печениятекущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналовсвязи;

на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений ипериодических изданий;

для выплаты заработной платы и других вознаграждений ра­ботникампо трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходыработников; на переводы страховых взносов по обязательным и доброволь­ным видамстрахования;

на оплату лечения работников при несчастных случаях и забо­леванияхи т.п.;

на выплату комиссионного вознаграждения кредитной органи­зации,осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долгаи процентов по привлеченным кре­дитам в рублях;

на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые кор­респондентскиесчета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.

На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: [22]

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен­немвалютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав­ливаемом Центробанком;

поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по пае­выми долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в ре­зультате распределенияприбыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;

суммы возврата средств изфедерального и местных бюджетов, а также от резидентов—продавцов объектовприватизации и иных объектов иностранных инвестицийсредств по расчетам по сдел­кам купли-продажи вышеуказанных объектов, а такжесредств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;

штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажиобъектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;

суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированныхпредприятий после удовлетворения требований кредиторов;

суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих не­резиденту—владельцу счета и национализированных либо рекви­зированныхв случаях и порядке, предусмотренных законодатель­ными актами РоссийскойФедерации, а также убытков, причи­ненных нерезиденту—владельцу счета врезультате действий орга­нов государственной власти, прекращающих правособственнос­ти на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций илипрепятствующих осуществлению этого права;

суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, явля­ющихсяобъектами иностранных инвестиций на территории Рос­сийской Федерации.

Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению вла­дельцев(распорядителей) счетов могут быть использованы для:

покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынкеРоссийской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробан­ком, после уплатыналогов и сборов в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранныхинвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме плате­жей по сделкамкупли-продажи ценных бумаг, не являющихся ак­циями, выраженными в валютеРоссийской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков;переводов сумм задатка на счет продавца (в томчисле на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аук­ционе по приобретениюобъектов приватизации) в связи со сдел­камикупли-продажи объектов иностранных инвестиций;

уплаты штрафных санкций,предусмотренных договорами куп­ли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодатель­ством Российской Федерации;

выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку,осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;

переводов на рублевый счет типа «Т»,открытый на имя того же владельца-нерезидента.

Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личныхдоходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во времяпроживания в Российской Федерации,

С рублевых счетов физических лиц—нерезидентов не могут оп­лачиватьсярасходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделкамиприватизации). В остальном режим рубле­вых счетов физических лиц—нерезидентованалогичен режиму руб­левых счетов физических лиц— резидентов Российской Федерации.[23]

По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции позачислению сумм в рублях, по дебету — операции по списанию пла­тежей.[24]

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всехуровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих ирасчетов за товары и услуги при недостаточ­ности рублевых средств на расчетных(текущих) счетах юридиче­ские лица обязаны продавать средства, находящиеся навалютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета дляосуществления перечисленных платежей. При этом ус­тановленный порядокобязательной продажи валютных средств не распространяется на средстваюридических лиц, накапливае­мые на валютных счетах для выполнения обязательствпо кон­трактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответст­вии скредитными соглашениями.

 

2.3. Очередностьплатежей с расчетных (текущих) счетов 

Списание денежных средств со счета осуществляется кредит­нойорганизацией на основании распоряжения клиента. Без рас­поряжения клиентасписание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, атакже в случаях, установ­ленных законом. При наличии на расчетных (текущих)счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удов­летворения всех требований, предъявленных к счету,списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоря­женийвладельца счета и других документов на списание (кален­дарная очередность),если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле­творениявсех предъявленных к нему требований в первую очередьосуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающимперечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при­чиненногожизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); вовторую очередь производится списание по исполнительным документам,предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов повыплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовомудоговору, в том числе по контракту, по выплате возна­граждений по авторскомудоговору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежнымдокументам, предусматри­вающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа3); в четвертую очередь производится списание по процентам и ко­миссиямкредитной организации (группа 5), а также по исполни­тельным документам,предусматривающим удовлетворение дру­гих денежных требований (группа 4); впятую очередь произво­дится списание по процентам и комиссиям кредитнойорганиза­ции (группа 5), а также по другимплатежным документам в по­рядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од­нойочереди, производится в порядке календарной очередности поступления документовили наступления сроков платежа. Выда­ча денежных средств на неотложные нужды непроизводится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных до­кументовпо перечислению средств (получению платежа) в пра­вой стороне, в специальноотведенных графах, клиенты простав­ляют очередность платежей в соответствии сочередностью, уста­новленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документыучитываются на внебалансовых счетах: 90902«Расчетные докумен­ты, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиен­тов,не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетахкредитной организации».

2.4. Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратойхотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди­ческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор­ганизациюили учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде­ний, состоящих на бюджете, счета которых в этихслучаях не за­крываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду­предитьвладельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю­джетных счетов определяетсяинструкцией Центробанка по кас­совому исполнению государственного бюджета.Операции по рас­четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше­ниюгосударственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези­дентамв связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз­деление и выделение)предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, атакже при изменении подчиненности в кредитную организацию представляютсязаявление владельца счета, уведомляющее об из­менениях, и копия решениясоответствующего органа. При изме­нении характера деятельности владельца счетапредставляется ко­пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука­занныедокументы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования илиизменения подчиненности. При из­менении наименования и подчиненности владелецсчета представ­ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но­тариальнозаверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение ипредписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в немсрока действия и заверенная карточка с образ­цамиподписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такойпечати — с оттиском печати той органи­зации, которая создала ликвидационнуюкомиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременнопередаются по описи все юридические документы по оформле­нию счета.

2.5. Операции повкладам и депозитам и их отражение в учете

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкла­дампроводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга­низации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству­ющегосчета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо­зитными вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии сусловиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо­зита:до востребования или срочного вклада с обязательными рек­визитами и условиями:наименование и адрес вкладчика юриди­ческого или физического лица, сумма и видвклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования,осо­бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен­ные цели;использование как гарантии и т.д.).[25]

Учет депозитов ведется в 3—4 разделах Плана счетов на отдель­ныхпассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла­дельца, а такжесрока вкладов:

315 Депозитыи иные привлеченные средства банков

319 Депозиты,размещенные в Банке России

31901 Депозиты,размещенные в Банке России

323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 ДепозитыМинфина России

411 Депозитыфинансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозитыгосударственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозитывнебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозитыфинансовых организаций, находящихся

в федеральнойсобственности

415 Депозитыкоммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозитынекоммерческих организаций, находящихся

в федеральнойсобственности

417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кромефедеральной) собственности

418 Депозитыкоммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кромефедеральной) собственности

419 Депозитынекоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)собственности

420 Депозитынегосударственных финансовых организаций

421 Депозитынегосударственных коммерческих

предприятий иорганизаций

422 Депозитынегосударственных некоммерческих организаций

423 Депозитыфизических лиц

425 Депозитыюридических лиц — нерезидентов

426 Депозитыфизических лиц — нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятсяпо счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 днядо одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; длярасчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бух­галтерскомучете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств смомента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваютсяодновременно с возвратом депозита или ежеквар­тально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег накорсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить обэтом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до­говору. При этомпроценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированнойтаблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по со­гласиюсторон в письменной форме.

2.6. Расчетыплатежными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платеж­ныхпоручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетовмежду плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус­тановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки.Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами; номер кредитнойорганизации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер егосчета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитнойорганизации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим ли­цам припостановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованиемплательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа,обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц,имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения вы­писываются,как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку илипутем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитнойорганизации и всех уча­ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от рукичерни­лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет­ных документахне допускаются.

Платежное поручение пред­ставляет собой поручение предприятияобслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своегосчета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает пись­менноераспоряжение плательщику кредитной организации, вы­давшей расчетные чеки,уплатить определенную сумму денег, ука­занную в чеке, получателю средств(чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими ли­цами,являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях,предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чекамимежду физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу.Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету «Блан­ки строгой отчетности».

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903«Расчетные чеки»;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свышесуммы, гарантированной кредитной организацией по согласова­нию с чекодателемпри выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплаче­нычеки, учитывается в кредитной организации — гаранте на внебалансовом счете«Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации —исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии,полученные банком».

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банкзаявление в одном экземпляре (в двух экземплярах — для получе­ния чеков, оплатакоторых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чековпредставляется платежное поручение для депонирования средств на отдельномлицевом сче­те чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляетсясумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (те­кущего) счета.Чек должен быть предъявлен к оплате в учрежде­ние банка в течение 10 дней, несчитая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обяза­нызаполнить чеки, проставив на них:

• наименование кредитной организации и ее местонахожде­ниев верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом — наименованиефилиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

• номер кредитной организации в нижней части чека, всоот­ветствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыткорреспондентский субсчет в кредитной организа­ции, в чеке проставляется номерпоследней;

• номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

• наименование чекодателя — юридического лица (или фа­милия,имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек(на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

• печать ч подписи должностных лиц кредитной органи­зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная кар­точка(чековая карточка) в одном экземпляре. Налицевой сторо­не карточка содержит:

наименование кредитной организации и ее местонахождение;название «чековая карточка №____»; имя физического или юридического лица; подписьчекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счетачекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гаран­тируемоплату чека, трассированного на нас при соблюдении сле­дующих условий: чекможет быть выписан на сумму не более ука­занной на его оборотной стороне и в чековойкарточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предостав­леннойна чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, долженсоответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификациячекодателя осуществляется путем срав­нения его паспортных данных с данными,указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, накоторую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставленыпечать и подпись ответственного работника кредит­ной организации.[26]

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекамявляются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовыйцентр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе сде­бетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслу­живающийкредитную организацию плательщика; третий — с чеком остается врасчетно-кассовом центре, обслуживающем кре­дитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдает­ся как расписка о приемечеков кредитной организации постав­щика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и ее но­мер;номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счета чекодате­ляпроизводится на основании поступившего из расчетно-кассо­вого центра реестрачеков. Сами чеки остаются на хранении врасчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по меренеобходимости.[27]

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо,получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя обответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо,принимающее чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на егооборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствуетобозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указан­нымв чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, простав­леннаяв чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическоелицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного)лица и сдает чек в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитныхорганизаций, проверяют правильность их заполнения и произво­дят оплату чеков споследующим отдебетованием расходов рас­четно-кассовомуцентру, обслуживающему кредитную организа­цию плательщика. Списание средств сосчетов банка-плательщи­ка производится немедленно на основании получения придебе­товом авизо реестров чеков. При полном использовании всех че­ковюридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неис­пользованныхдепонированных средств. В случае отказа юриди­ческое лицо представляетпоручение для перечисления неисполь­зованной суммы на тот счет, с которого этисредства депонирова­лись. В случае утери чеков юридическое лицо представляеткредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеровиспользованных чеков.

Платежное требование-поручениепредставляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основаниинаправленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных иотгрузочных документов, стоимость поставленной по договору про­дукции,выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываютсяпоставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трехэкземплярах в кредитную организацию по­купателя, который передаеттребование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотекек счету платель­щика (картотека 1, внебалансовыйсчет 90901 «Расчетные доку­менты, ожидающие акцепта для оплаты»).[28]

Плательщик обязан представить в свою кредитную организа­циюили платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня егопоступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе сприложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплатевозвращаются непосредственно поставщику.

При оплатепервый экземпляр требования-порученияслужит ос­нованием для списания средств со счета плательщика и после со­вершенияоперации помещается в документы дня кредитной ор­ганизации; второй —направляется кредитной организации, об­служивающей поставщика; третий— вместе с отгрузочными до­кументами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платеж­ныетребования-поручения оплачиваются покупателями только в порядкепредварительного акцепта. В связи с этим указанные рас­четные документыпомещаются в картотеку к внебалансовому сче­ту«Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (кар­тотека 1) до моментаполучения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные пла­тежныетребования-поручения помещаются в картотеку к внеба­лансовому счету 90902«Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных повнебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срокиз-за отсутствия средств на корсчетахкредитной организации». Оп­лата должна производиться по мере поступлениясредств .[29]

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ствокредитной организации, выдаваемое по поручениюклиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или пре­доставить такие полномочиядругой кредитной организации при условии представления документов,предусмотренных в аккреди­тиве, и привыполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществ­ляетсяпо договоренности с покупателем и в соответствии с усло­виями корреспондентскихотношений с другой кредитной орга­низацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявле­ние,в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срокдействия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименованиепоставщика;

наименование кредитной организации исполнителя; местоисполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которыхпроизводятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления(полный развернутый перечень может ука­зываться в приложении к заявлению); видаккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров(оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказа­ние услуг); суммааккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количе­ствеэкземпляров, необходимом для выполнения условий аккре­дитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив то­вары,представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предус­мотренные условиямиаккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срокааккредитива в обслуживающую кредитнуюорганизацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву непроизводятся. При выплате по аккре­дитиву исполнитель обязан проверить,соблюдены ли поставщи­ком все условия аккредитива, а также правильно лиоформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика за­явленнымобразцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченногопокупателя, то проверяется, есть ли ак­цептная надпись и соответствует липодпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указа­ны:дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, но­мера почтовыхквитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транс­порта,которым отправлен груз при приеме товара представите­лем покупателя на месте упоставщика.

Реестр счетов представляетсяв трех экземплярах, из которых первый экземпляриспользуется в качестве мемориального орде­ра, третий — в качестве расписки вприеме, а второй — с прило­жением товарно-транспортных документов и отметкойисполни­теля отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Еслиусловиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномочен­ного покупателя, тоуказанное лицо обязано представить испол­нителю:

паспорт или другой заменяющий его документ; образец своейподписи, если таковой в банке не имеется (за­полняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданныеорганизацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщикапроизводится:

1) по истечении срока аккредитива.О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использо­ванияаккредитива до истечения срока (на основании его заявле­ния). Эмитентупосылается уведомление исполняющей кредит­ной организацией. Неиспользованнаясумма перечисляется кре­дитной организации плательщика на балансовых счет, скоторого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностьюили частично. В день получения сообщения от эмитента аккреди­тив закрываетсяили уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. Озакрытии аккредитива посылается уве­домление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи повне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредити­вы; (91305)Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства,выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. вприложении 8.

2.7. Факторинговыерасчеты

Факторинг (англ. factoring от factor — агент, посредник) — раз­новидность расчетнойоперации.

Основой факторинговой операции является покупка факторинго­войфирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условияхнемедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщикомфирме права требования платежа с дебито­ра. Оставшаяся часть (20%)выплачивается факторинговой фир­мой (за вычетом процента за кредит и комиссииза услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от по­ступленияплатежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обя­зательствамипо договору с активного счета 47402 «Расчеты с кли­ентами по факторинговым,форфейтинговым операциям» — по дебету. Суммы возмещений плательщиками пофакторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинго­вым операциям».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно попоставщикам и по плательщикам. Документы по факторинго­вым операциям,переданные поставщиком кредитной организа­ции, учитываются на внебалансовом счете 90906 «Расчетные до­кументы пофакторинговым, форфейтинговым операциям» в сум­ме их первоначальногопредъявления плательщику. В расход спи­сываются суммы полностью оплаченныхплательщиками докумен­тов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетногодоку­мента.

Схема документооборотапри факторинговой операции:

1) Отгрузка продукциии отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.

2) Поставщик представляет копию счета-фактуры вфакторинговую фирму.

3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).

4) Покупатель представляет в свой банк при наступлениисрока поручение на оплату счета поставщика.

5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговойфирмы.

6) Окончательныйрасчет факторинговой фирмы с поставщиком.

Факторинговые операции ускоряют получения платежей; га­рантируютоплату счетов; снижают расходы по учету счетов-фак­тур у поставщика,обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовыхзатруднениях у покупа­теля; улучшают финансовые показатели у поставщика.

Факторинговые операции осуществляются на основе догово­ров.Обязательными реквизитами договора являются:[30]

наименование и адрес каждогоплательщика и условия прода­жи ему продукции(реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; переченьпокупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; проценткомиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры,принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса;предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки;условия расторжения договора; срок действия договора.

Глава 3. Кассовыеоперации3.1. Организациякассовой работы

Правовые основы функционированияденежной системы и ор­ганизации расчетов в Российской Федерациирегламентируются Законом «О денежной системе Российской Федерации», приня­тым25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена наЦентральный банк Российской Федерации. Прави­ла проведения операций с наличнымиденьгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, ре­шениемСовета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ«Порядок ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации».

Для более рационального оборота наличных денег, сокраще­ниятрудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличныхденег, основная масса платежей должна осуще­ствляться в безналичном порядке.Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк длязачисления на их расчетные (текущие) счета всесуммы, полученные ими наличны­ми деньгами запроданные товары, оказанные услуги и выполнен­ные работы и др. Предприятиям иорганизациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимиткассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо­жетхраниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгамипо обслуживанию клиентов только при наличии уних лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито­риальнымуправлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимитоперационной кассы, размер кото­рого зависит от объема выполняемых банкомопераций. Для обес­печения рационального оборота наличных денег в кассе банк наоснове заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступле­ний и выплатналичными деньгами. При недостатке кассовой на­личности для обеспеченияпредстоящих выплат банк может полу­чить наличные деньги в РКЦ за счет средствна корреспондент­ском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассыподлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается правильной и четкой организа­циикассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранностьценностей, и своевременное обеспе­чение кассовой наличностью обслуживаемыхбанком предприя­тий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этомработы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей вкоммерческом банке создается отдел кассовых операций, кото­рый возглавляетзаведующий кассой (старший кассир), осуществ­ляющий руководство отделом иконтроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером ируководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильнуюорганизацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий иорганизаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег,поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассебанка.

В коммерческом банке создаются кассы приходные, расход­ные,приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчетаденежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций ихарактера деятельности бан­ка.[31]

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерче­скомбанке выделяется специальное помещение — денежное хра­нилище. Техническиетребования к оборудованию касс и денеж­ного хранилища определяются вспециальном документе Цент­рального банкаРФ. Кабины касс должны бытьоборудованы та­ким образом, чтобы можно было зрительно следить за работойкассира, но в то же время помещение кассы должно быть защи­щено отпроникновения в него извне. Денежное хранилище обо­рудуется так, чтобыобеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые ижелезные шкафы, запираю­щиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

3.2. Учет идокументооборот по операциям с наличными деньгими

В коммерческом банке вся денежная наличность, используе­маядля выполнения кассовых операций, называетсяоперацион­ной кассой банка.

Основной принцип, на котором основывается выполнение кас­совыхопераций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции поприему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономистаучетно-операционного от­дела, оформленного соответствующими кассовымидокументами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операцион­ногоотдела, проверив законность оформления кассовых опера­ций, подписываютдокументы, регистрируют их в кассовых жур­налах (приходных или расходных) ипередают кассиру непосред­ственно или используя для этого пневматическую почту.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующе­гокассой (старшего кассира) определенную сумму наличных де­нег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случаенеобходимости — дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются заиспользование полученного аванса: общая сум­ма проведенныхими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционногоотдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы исоставленные кас­сирами справки об операциях за день передаются заведующемукассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса иливозврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующегокассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этойкниге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков идругих документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движе­ние кассовойналичности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.

Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерскогоучета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативногобанка», 032 «Де­нежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассовогоузла».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организацияхРоссийской Федерации, утвержденным приказом ЦБРФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих бан­ков сналичными деньгами предусмотрено использовать актив­ные счета раздела 2: 20202«Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207«Денежные средства в опера­ционных кассах, находящихся вне помещений банков»,20209 «Де­нежные средства, отправленные вдругие банки, учреждения сво­его банка, сданные в РКЦ».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляютсяобъявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимыхв банк наличных денег заполняют объяв­ление, которое состоит из трех частей:объявле­ния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный ком­плектбланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционногоотдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономистрегистрирует его сумму в приход­ном кассовом журнале.[32]

Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опе­рационногоотдела, кассир приходной кассы принимает налич­ные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает кви­танцию,ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объ­явления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира,возвращается экономисту учетно-операцион­ного отдела, который в приходном кассовомжурнале делает от­метку о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных на­личнымиденег на счет клиента осуществляется на основе при­ходного кассового журнала иоформляется соответствующей проводкой.

После получения данных синтетического и аналитического уче­таи их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета.Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, последниеполучают два документа — кви­танцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентамследить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных за­писей поих счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дняпередаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами иценностями.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банкаоформляются приходными кассовыми ордерами: взносы физических лиц для зачисленияна их счета или в погаше­ние полученных кредитов, возврат неиспользованныхсумм, по­лученных работниками банка под отчет, и другие.

В конце дня кассир приходной кассы на основе имеющихся у негокассовых документов составляет справку об общей сумме при­нятых наличных денегс распределением по от­дельным экономистамучетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общаясумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справ­ки сопоставляются с записями вприходном кассовом журнале эко­номистов учетно-операционного отдела.Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционногоотдела в справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приход­номкассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовымидокументами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под распискув книге кассира приход­ной кассы.[33]

Основным документом для получения наличных денег служит де­нежныйчек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходнымикассовыми ордерами: вы­плата по счетам физических лиц, выдача аванса работникамбан­ка. В оформлении расходных кассовых операций кроме экономистаучетно-операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенныйработник — контролер по рас­ходным кассовым операциям.

Денежные чеки предъявляются экономистам учетно-операци­онногоотдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплатычека, экономист учетно-операционного отделапроверяет обоснованность требования на выплату налич­ных денег, а такжепроверяет правильность заполнения чека, тож­дественность подписей и печатичекодателя с образцами, пред­ставленными банку, соответствие номера чеканомерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту)проверяется личность получателя, который расписывается на обо­ротной стороне чека в получении денег. Затем экономистучетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при полу­чении денег. Чекпередается контролеру по расходным кассовымоперациям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной сто­роне чекаразрешительной надписи экономиста учетно-операци­онного отдела на оплату чека,росписи в получении денег, повтор­но проверяет правильность заполнения чека итождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку;проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистри­рует сумму чека вкассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру непосредственно или через курьерабанка под расписку в отдельной книге или в кассовом журнале. Получив расходныйкассовый документ (денежной имен­ной чек или расходный ордер), кассир проверяетналичие подпи­сей экономиста учетно-операционного отдела и контролера и ихтождественность с имеющимися образцами, а также сведения о предъявлениипаспорта и наличие расписки в получении денег на документе. После проверкикассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от негоконтрольную мар­ку и выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит полу­чателяназвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назватьфамилию, имя и отчество полу­чателя денег. Контрольные марки приклеиваются ксоответствую­щим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отража­ютсяна основе расходного кассового журнала после сверки его экономистомучетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных изкассы банка отражаются в учете. Финансовые документы вместе с отчетнойсправкой кассир расходной кассы сдаетзаведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционныхкасс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о кас­совыхоборотах, сверяет ее с кассовыми оборота­ми по кассовым журналам. Затем суммакассовых оборотов запи­сывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводитсяоста­ток на следующий день, который должен быть равен кассовой на­личности.

Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает ли­митоперационной кассы, коммерческий банк должен сдать сверх­лимитный остаток кассыв расчетно-кассовый центр (РКЦ) для за­числения этой суммы на свойкорреспондентский счет в РКЦ.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляетсяинкассаторами.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляет­сяпрепроводительная ведомость в трех экземплярах. Первыйэк­земпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкла­дываются винкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительнойведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземплярпрепроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денегостается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписываетсяплатежное поручение для зачисления сдаваемой кассой налично­сти накорреспондентский счет банка в РКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору,отра­жается в учете:

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оп­лаченныхдокументов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого онсоставляет отчетную справку, в которой указываетсясумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, иостаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке,заверя­ется подписью контролера но кассовым операциям. Одновремен­но кассирзаверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале.

В РКЦ сумма инкассированных наличныхденег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает вкассу. РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондент­скогосчета в РКЦ делается соответствующая проводка.

 

3.3. Вечерние кассы иинкассирование выручки

Для приема наличных денег после окончания операционного дня вбанках работаютвечерние кассы. Наличие таких касс создаетвозможность лучше обслуживать предприятия и организации, поз­воляет им сдаватьденежную выручку, поступившую за весь рабо­чий день, ускоряет поступление вбанк денег и обеспечивает их сохранность.

Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк.Прием наличных денег производится кассиром под контролем бух­галтера-контролераили только кассиром с использованием кон­трольного кассового аппарата. Принятыеналичные деньги долж­ны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утромследующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых опера­ций.Деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются банком на соответствующие счетане позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы невыполняют.

При сдаче денег в вечернюю кассу лицо, вносящее деньги, за­полняетобъявление и передает его контролеру, который проверяет и подписывает документ,регистрирует сумму взноса в приход­ном кассовом журнале, а затем передаетобъявление кассиру. После приема денег кассир подписывает объявление, ордер иквитан­цию, проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и выдает ееклиенту. По окончании операций вечерней кассы об­щая сумма принятых денегсверяется с данными кассового жур­нала и приходных документов; журналподписывается кассиром и контролером.Поступившие деньги, приходные кассовые докумен­ты, кассовый журнал и печатьвечерней кассы хранятся в несгора­емом сейфе. Сейф закрывается на два ключа,один из которых хра­нится у кассира, другой — у бухгалтера. Сейф опечатываетсяв при­сутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принима­ютсейф от работника охраны и сдают деньги и приходные доку­менты заведующемукассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главномубухгалтеру. Заведующий кас­сой также передает принятые приходные кассовыедокументы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходныекассовые документы на взнос наличными передаются для хране­ния заведующемукассой, а ордера — экономистам учетно-опера­ционного отдела. Кассовый журнал,подписанный главным бухгал­тером, передается для отражения операций вбухгалтерском уче­те.[34]

Если прием денег в вечерней кассе осуществляет только кас­сир(без бухгалтера-контролера), то за кассиром закрепляется кон­трольный кассовыйаппарат, а имеющаяся в кассе печать изыма­ется. Выдаваемые вносителям денег квитанции снабжаются отти­скомштампа, проставляемого кассовым аппаратом, который со­держит номер вечернейкассы, дату приема денег, порядковый номер операции и сумму взноса. Квитанцияподписывается кас­сиром. Проверив правильность заполнения документа, кассир при­нимаетот клиента наличные деньги, подписывает объявление, ор­дер и квитанцию, а наквитанции и объявлении проставляет штамп кассового аппарата. Квитанция выдаетсявносителю денег.

Кассовый журнал составляется утром следующего рабочего дняработником бухгалтерии на основании объявлений на взнос наличными и контрольной ленты кассового аппарата. Главный бух­галтерконтролирует правильность составления кассового журна­ла. Записи в журнале онсверяет с данными контрольного кассо­вого аппарата. Наличные деньги иобъявления на взнос наличны­ми передаются заведующему кассой, а ордера —экономистам учетно-операционного отдела.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевремен­ногозачисления денежных средств на счета предприятий и орга­низаций банкиосуществляютинкассацию денежной выручки тор­говых и других предприятийи организаций. Денежная выручка инкассируетсяпо договорам с предприятиями, организациями и учреждениями. Каждой организации,с которой заключен дого­вор на инкассацию, взависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок спорядковыми номера­ми на них.

Поступившая в кассу организации выручка сдается инкассато­рубанка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых всумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первыйэкземпляр вкладывается в сумку вме­сте с выручкой и служит основанием дляоприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассаторупри передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этотэкземпляр отсылается ему в подтверждение приня­той суммы. Третий экземпляр(квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемойорганизации.

При получении сумки с выручкой инкассатор банка предъяв­ляетудостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточкуна сбор выручки у данной организации и одновременновозвращает порожние сумки. Сумки с выручкой,накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всейбригады сдает вечерней кассе банка.

Накладные и явочные карточки поступают к бухгалтеру-кон­тролерувечерней кассы, который регистрирует в журнале номера сумок и суммы выручки,объявленные в накладных. Журнал ве­дется в двух экземплярах по каждому маршрутуинкассаторов; оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми ин­кассаторамибригады.

Зарегистрированные накладные передаются кассиру для при­емасумок от инкассаторов. После приема сумок вечернейкассой старшему инкассатору выдается второй экземпляр журнала и возвращаютсяявочные карточки. На общее количество принятых за день сумок с выручкой ипорожних сумок составляется отдельная справка, где приводится общая суммавыручки, объявленная по накладным.[35]

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные ипорожние сумки передаются кассирам для пересчета. Пересчи­танные деньги кассирысдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий передаетнакладные экономи­стам учетно-операционного отдела для зачисления принятых суммна соответствующие счета клиентов в корреспонденции со счетом 031 «Кассакоммерческого, кооперативного банка» (20202 «Касса кредитных организаций»). Остальные документы и журнал реги­страциипринятых сумок передается заведующему кассой.

Для ускорения оборачиваемости средств и обеспечения свое­временностирасчетов клиентам разрешается пользоваться выруч­кой до ее фактическогопересчета. К началу операций касса пере­счета передает накладные кинкассаторским сумкам экономистам учетно-операционного отдела, которыесоставляют опись сумм накладных по сданной клиентами выручке.

Затем накладные возвращаются в кассу пересчета. На недостат­кии излишки, выявленные в процессе пересчета денег, составля­ются дополнительныепроводки.[36]

Для улучшения обслуживания населения коммерческие банки и ихфилиалы могут открыватьоперационные кассы вне своих кас­совых узлов.Такие операционные кассы могут быть открыты на предприятиях и в организацияхдля обслуживания их рабочих и служащих по выдаче средств на оплату труда,зачислению зара­ботков на счета во вклады, приему и выдаче вкладов, покупке ипродаже ценных бумаг, приему коммунальных платежей. Пере­чень выполняемыхоперационной кассой операций определяется имеющейся у коммерческого банкалицензией, а у филиала — до­веренностью. Операционные кассы вне кассового узлабанка от­крываются после уведомления банком территориального учреж­денияЦентрального банка РФ с указанием адреса и перечня вы­полняемых операционнымикассами операций.[37]

Порядок инкассации операционных касс устанавливается ком­мерческимбанком (филиалом). Инкассация операционных касс может производиться ежедневноили денежная наличность мо­жет храниться в операционной кассе в пределахустановленных банком сумм исходя из предельного остатка, утвержденного по банкув целом.[38]

В бухгалтерском учете коммерческого банка вкладные и другиеоперации должны быть отражены в день их совершения операци­онными кассами. Еслипродолжительность работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги вкассу банка в течение опе­рационного дня, денежная наличность сдается ввечернюю кассу банка и отражается по счетам банка следующим днем.

Подкрепление операционной кассы денежной наличностью приежедневной инкассации ценностей осуществляется коммерческим банком (филиалом)до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассеподкрепление ее денежной налично­стью производится банком по меренеобходимости.

Передача наличных денег из кассы банка в операционную кас­су,расположенную вне кассового узла, оформляется расходным кассовым ордером иотражается в учете.

Поступление и выдача наличных денег из операционных кассучитываются банком в отдельной ведомости и отражаютсяв от­четности о кассовых оборотах.

3.4.Автоматизация-расчетно-кассовыхбанковских операций.

Всеавтоматизированные банковские системы выросли из «Операционного днябанка». Другие модули, развивающие и расширяющие эти системы, строилисьуже на основе Опердня, поэтому в своем развитии пошли дальше. А про добрыйстарый Опердень часто просто забывают, пишутся некоторые добавки, ставятсязаплатки. Проходит несколько лет — и он уже сильно уступает последним модулям.Но ведь, кроме всего прочего, расчетно-кассовое обслуживание выполняет одну изосновных функций банка — ведение расчетов; а потом — это источник почтибесплатных ресурсов. Конечно, сейчас к Опердню должны быть предъявлены новыетребования. Можно было бы назвать их современными требованиями, но без сомнениячерез некоторое время их надо будет пересмотреть. Но давайте посмотримсегодняшний подход. Подходов может быть много, вот один из возможных. Посколькусистема разрабатывалась заново, то можно было сделать много нового на основенакопленного практического опыта и теоретических исследований.

Обслуживание клиентов

На расчетно-кассовое обслуживание в банке можнопосмотреть, по крайней мере, с двух сторон: со стороны конкретного банка и состороны АБС, ориентированной на разные банки. Для конкретного банка — этопросто технология его работы, со своими договорами, проводимыми операциями,используемыми документами и т.д. Со стороны АБС — это то же самое, нопринципиально — она должна удовлетворять требованиям не одного конкретногобанка, а (если идеально) любого. Кстати, исследование работы банков ибанковских технологий показывает, что традиционные Опердни обеспечивают РКОдалеко не полностью, много остается «за бортом». Давайте посмотрим, чтонужно автоматизировать.

Как правило, работа с клиентом банка начинается соформления договора на расчетно- кассовое обслуживание. Эта процедура тут жеприносит с собой определение огромного числа параметров. Все их перечислятьсмысла, конечно, нет, но основные перечислить стоит.

Все параметры договора динамически меняются вовремени, поэтому нужно отслеживать зависимость их от времени. тип договора(нацвалютный, моновалютный, мультивалютный), представители клиента, выбираетсятиповой макет договора. Типовой макет определяет перечень разрешенных валют,типов лицевых счетов, операций с лицевыми счетами, набор условий обслуживания ипараметров конверсии по лицевым счетам и операциям. Лицевые счета клиентуоткрываются и обслуживаются в рамках установленных договором.

При работе с клиентом предусмотрен полный цикл егообслуживания:

·    Выбор клиента.

·    Проверка состояния его счетов.

·    Выбор представителя клиента, проводящего операции от его имени.

·    Оформление расчетно-кассовых операций по лицевым счетам клиента.После оформления документ по наличным платежам направляется для исполнения нарабочее место кассира. Документ по внешним платежам направляется операционистуотдела коррсчетов для дооформления и операционисту по работе с выпиской дляисполнения. После этапа оформления создаются плановые мемоордера и изменяютсяплановые остатки по счету, после этапа исполнения изменяются реальные остатки.При проведении операций проверяются ограничения (с использованием плановыхостатков по счетам), заданные в условиях обслуживания счета, рассчитываютсякомиссии за операции. Операции оформляются как в одной валюте, так и сконверсией из валюты счета в валюту выплаты по стандартный или специальнойсхеме конверсии.

·    Подготовка выписки клиенту по состоянию счетов и операциям.

В системе обеспечивается мультивалютное обслуживаниеклиентов по разным типам сделок и расчет эквивалента в национальной валюте поразличным типам лицевых счетов. В зависимости от типа сделки (типа документа)для конверсии используется свой тип курса валюты (биржевой, для покупки ипродажи наличной валюты и т.д.), откуда и выбирается конкретное значение дляпересчета по паре валют участвующих в конверсии. По типу учета эквивалента внациональной валюте лицевые счета делятся на две группы: с учетом по сделкам(без пересчета при изменении курса валюты), с учетом по валютному остатку (спересчетом при изменении курса валюты). Счета с учетом по сделкам (прихода,расхода, материальных активов и т.д.) ведутся как счета с реестром, где длякаждой сделки при занесении в реестр записывается курс (стандартный илизаданный оператором), а для сделки по списанию из реестра курс берется издокумента породившего эту запись в реестр. Счета с учетом по валютному остаткумогут ссылаться на различные типы курсов (биржевой, учета уставного фонда ит.д.), что позволяет выполнить все инструкции Центрального Банка.

Мультивалютность.

Все модули системы изначально мультивалютны. Договорамогут быть: нац. валютные, моновалютные, мультивалютные; для мультивалютных вовсе валютах резервируютя номера счетов (их можно и не открывать) для этогоклиента, другим клиентам их открывать нельзя.

1. Ведение договоров. Бухгалтерская настройкасистемы.

1. Описывать следующие условия обслуживанияклиентских лицевых счетов.

·    Ограничения. Задаются ограничения на минимальный и максимальныйостатки, движения по счету, обороты за календарный интервал. Ограничения могутконкретизироваться в зависимости от формы платежа (наличный или безналичный),символа, типа операции (документа).

·    Комиссии за операции. Задаются ставки комиссий за открытие изакрытие счета, безналичные и наличные поступления и списания. Комиссии могутконкретизироваться в зависимости от остатка на счете, адреса платежа, символа,типа операции.

·    Условия на овердрафт. Задаются ограничения на овердрафт попродолжительности и сумме и процентные ставки (штрафы) в зависимости отпродолжительности и суммы.

·    Плата за обслуживание и процентные начисления. Задаетсяпериодичность начисления, условия и процентные ставки, настроечные атрибутыначисления. Ставки могут зависеть от остатков на лицевом счету, оборотов,количества движений, времени от открытия или первого движения по счету,дополнительных условий по счету. Процент может задаваться по отношению кбазовой ставке (LIBOR, ГКО и т.п.), заранее описанной и вводимой черезспециальный модуль ведения базовых ставок.

·    Количественные характеристики условий обслуживания привязываютсяк задаваемому периоду времени, что позволяет их легко корректировать приизменении экономических условий.[39]

2. Создавать из отдельных условий типовые наборы.Типовые наборы обеспечивают удобство при создании типовых макетоврасчетно-кассового обслуживания клиентов. Они позволяют выбрать для разрешенныхтипов лицевых счетов сразу весь набор условий, а не формировать набор изотдельных условий.

3. Описывать следующие параметры конверсии поклиентским лицевым счетам.

·    Счета конверсии.

·    Комиссии за конверсию. Счета и ставки комиссии в зависимости отконвертируемых валют и суммы обмена.

·    Таблицы курсов обмена валют. Задаются по отношению к национальнойвалюте или по всем парам рабочих валют. Курс может также зависить от суммыобмена.

4. Создавать из отдельных параметров конверсиитиповые схемы конверсии.

5. Создавать типовые макеты договоров нарасчетно-кассовое обслуживание клиентов. В типовом макете задается переченьразрешенных валют и типов лицевых счетов, указывается набор условийобслуживания для каждой пары (валюта — тип счета). Задается переченьразрешенных операций (категорий документов), указывается схема конверсии длякаждой операции. Это позволяет при заключении договора на расчетно-кассовоеобслуживание с конкретным клиентом выбрать макет договора и сразу предложитьвесь набор условий обслуживания и параметров конверсии по лицевым счетам иоперациям.

2. Технология.

1. Описывать и создавать процедуры осуществляющиепроверки заданных условий, генерацию сопутствующих документов и сообщений,пересчеты остатков и т.п. Процедуры вызываются для исполнения при переходезаданного типа документа в заданное состояние. Привязка осуществляется в модуле«Настройка документооборота, рабочих мест и прав доступа».

2. Вести справочник шаблонов для генерации лицевыхсчетов и номеров банковских документов. Шаблоны задают правила дляпоследовательной автоматической нумерации объектов (лицевых счетов,документов), их можно не использовать и задавать номера вручную. Для генерации номералицевого счета шаблон настраиваются в зависимости от валюты, номера балансовогосчета и номера рабочего места. Для генерации номера документа шаблоннастраивается в зависимости от типа документа и номера рабочего места.

3. Описывать и создавать процедуры автоматическогозаполнения описательных полей документов (краткое содержание, номер) посодержательным полям документа (валюта, сумма, номер лицевого счета и т.п.).

4. Задавать по открытым счетам условияавтоматического списания избытка средст. Указывается сумма перевода,периодичность, адресат внутри или вовне банка. Можно также задавать условияавтоматического подкрепления счета.

5. Планировать поступление и списание наличности полицевым счетам. Вести кассовые планы и заказы.

6. Блокировать и разблокировать счета. Полностьюзапрещать или задавать ограничения на списание и зачисление денег в зависимостиот формы платежа (наличный или безналичный), символа, типа операции(документа).

7. Проводить заключительные начисления и списания изакрывать лицевые счета.

По каждому из представителей клиента указывается еготип (ответсвенный представитель или просто представитель) и права: стандартные(т.е. ссылка на описание стандартных прав для данного типа представителя) илинестандартные (т.е. ссылка на описание прав данного конкретного представителя).

Международные расчеты

Ведение контрактов и расчетные операции — документарное и финансовое инкассо, переводы, расчеты аккредитивами. Сообщенияи платежи в разных транспортных системах. Вексель. Условия ведения. Бухгалтерскаянастройка: ограничения, комиссии, овердрафты, плата за обслуживание, проценты,конверсии при операциях по лицевым счетам. Оптимизация обслуживания.Оптимизация начислений, платы за обслуживание, комиссий и ограничений.Транзитные расчеты, обслуживание не своих клиентов, клиентов филиалов. Реальноевремя. Совмещение банковского дня и календарного. По счетам ведётся по крайнеймере два остатка (на самом деле их больше) — текущий и плановый. Плановыйменяется при вводе в систему нового документа, текуший меняется при исполненииэтого документа. Сальдовка актуальна на текущий момент времени. Front- and Back-Office. Front-Office — клиент стоит переднами, мы обрабатываем все его операции, выдаём выписку. Back-Office — собираемвсе платёжки вместе и потом ввод по пачкам.

Подсистема клиринга и обслуживания коррсчетов:

·    обеспечение клирингового обслуживания Лоро-корреспондентов;

·    выбор способа передачи и оформление макетов платежных документовдля различных расчетных систем (SWIFT, TELEX, МФО, модемные макеты и т.п.);

·    ведение Ностро счетов (прием и ввод выписок);

·    прием и ввод поступивших документов от различных расчетныхсистем;

·    проведение транзитных платежей;

·    формирование и передача выписок по коррсчетам для Лорокорреспондентов.

Обеспечивающие подсистемы:

·    взаимодействия с международными расчетными системами (SWIFT,TELEX и т.д.);

·    взаимодействия с внутренними расчетными системами (по модему сРКЦ, ЦОУ, МЦО, ГРКЦ и т.д.);

·    взаимодействия c международными информационными системами (REUTERи т.д.);

·    ввода информации со специальных устройств (сканера, факса и т.д.)

·    вывода информации на специальные устройства (сберкнижку, факс,модем и т.д.);

·    проверки доступа и авторизации ответственных исполнителей иклиентов (через отпечаток пальца, через магнитную карточку, по электроннойподписи и т.п.).

Система безопасности и доступа

Бухучет

Два слоя. Во-первых, в «Афине» предусмотренслой бухгалтерского учета, который отражает изменения в состоянии документаобычными бухгалтерскими проводками. Взаимодействие документооборота со слоемучета настраивается в момент установки системы и может быть изменено в процессеее эксплуатации. Стоит также отметить, что тщательное сопоставление достоинстви недостатков российских и западных банковских систем показало, что в рядеслучаев корректный учет возможен только односторонними проводками, а необщепринятыми сейчас в России двухсторонними. Дополнение же проводок додвухсторонних может происходить в момент собственно исполнения документа приотражении его в реальном текущем балансе банка.

Второй слой деловых процедур — это описание«жизненного цикла» документа, т.е. взаимосвязей документов попорождению. Документы одних типов могут порождать документы других типов сопределёнными характеристиками (и это настраивается), и хотя каждый изпорождаемых документов живет в «Афине» своей жизнью, системафиксирует их происхождение и отслеживает исполнение родительских и дочернихдокументов. Таковы, например, соотношения кредитного договора и срочныхобязательств по нему, кассового ордера и мемориальных ордеров по начислениюплаты за кассовое обслуживание и т.д.

Документы или проводки.

Работа только с операциями (сделками, документами),учет настраивается на исполнение операций. По каждому документу есть возможностидля настройки его маршрута и перечня порождаемых документов, мемоордеров,сообщений. Визирование. Платежные документы могут попадать на обработку черезввод оператором, через прием от подсистем (клиент-банк, частные вклады и т.п.),через прием как транзитного из другого банка (от операциониста обрабатывающегодокументы поступивших из других банков).

Ведение лицевых счетов. Планы счетов

По каждому лицевому счету хранится несколько типовостатков (как минимум реальный и плановодебетовый). При порождении документаизменяются плановые остатки на лицевых счетах, при исполнении документаизменяются реальные остатки на лицевых счетах. Лицевые счета, требующиерасшифровки (невыясненные суммы, транзитные счета, счета продажи валютнойвыручки) оформляются как счета с реестром. Реестр это перечень всех документов,по поступлениям на лицевой счет, и привязанных к ним документов по списаниюкаждого из поступлений. Планов счетов — любое число. Один из них главный. Попланам счетов получается только отчётность. Документооборот и бухгалтерскиетехнологии (схемы проводок) от планов счетов не зависят.

Кассовые операции.

Необходимый функционал:

1. Просмотреть очереди приходных и расходныхдокументов, направленных в данную кассу, выбрать из очереди документ наобработку.
2. Ввести сумму после пересчета для приходного ордера по инкассации выручки.
3. Ввести разбиение суммы приходного и расходного ордера по купюрам.
4. Акцептовать или отбраковать поступивший документ. Акцептованный документпереходит в состояние «исполнен», исполняются соответствующиемемоордера, и изменяются реальные остатки на счетах.
5. Оформить документ по передаче наличности в другую кассу (или подотчетномулицу). По документу генерятся расходный и приходный ордера. Расходный ордерисполняется сразу, приходный в кассе принимающей деньги.
6. Оформить документы по приему и сдаче наличности в/из хранилища ЦБ.
7. Сформировать отчеты по работе кассы (одной или вместе с подчиненнымикассами).

Работа с картотеками.

Картотеки ведутся по принципу счетов с реестрами. Призанесении суммы в картотеку в реестр делается запись с первоначальной суммой,документы по списанию суммы ссылаются на запись о занесении и корректируютнесписанную сумму. Альтернативой использованию картотек является покупкасоответствующих подсистем (вместо картотек 9921 и 9941 — кредитной подсистемыт.д.) и использование их отчетных форм. Единственными картотеками, неподдерживаемыми подсистемами, являются требования неоплаченные в срок (9927 и9929) и для них предусмотрен повышенный сервис и, в частности, связь сплатежными требованиями и поручениями.

Откаты назад. Выполнение операций сторнирования.

Модуль позволяет исправлять ошибки в расчетах, вводяоперации задним числом. Модуль очень ответственный и должен выполнятьсяуполномоченным работником. При вводе документа запрашивается время исправления(должно быть меньше текущего) и сразу происходит исполнение документа (безпередачи на другие рабочие места). Остатки корректируются на всем интервале отвремени исправления до текущего времени.

Сводные коэффициенты и балансы на любому наборуфилиалов. Настройка итоговых документов банка (показателей, коэффициентов,отчетных форм).

Заключение.

В настоящее время в системе расчетов банков с предприятиямиреализуется комплекс мероприятий, который позволит в ближайшем будущемотказаться от использования в платежной системе бумажных носителей первичнойинформации и перейти к работе на принципах «безбумажной технологии» — сэлектронными документами. Хозяйственным субъектам РФ в будущем предстоитвыполнить комплекс работ по созданию и внедрению отечественнойнормативно-правовой базы методологии использования электронных документов приосуществлении расчетов, определить правила использования электронной подписи иее криптозащиты, поставить задачу и обеспечитьразработку надлежаще сертифицированных программных средств для ее решения,найти методы решения проблем надежной защиты электронных документов,законодательно определить меры ответственности за нарушение установленныхправил и норм, а также и за несанкционированный доступ в банковские сети.Проведение расчетов в режиме реального времени потребует участия кредитныхорганизаций, которым необходимо укреплять свое финансовое положение и повышатьэффективность работы по размещению своих активов с тем, чтобы являтьсяполноправными участниками платежной системы.[40]

Однако прежние формы остаются доселе действенными иактуальными.

Обеспечение эффективного и бесперебойного функционированиясистемы расчетов предполагает создание и использование целостных системстандартизации и сертификации банковских технологий. В настоящее времяразработаны концепции таких систем, которые являются основой для созданиявзаимосогласованной совокупности стандартов в данной сфере, так называемого стандартизованного профиля, а также для выработкиметодик сертификационных испытаний и аккредитации испытательных лабораторий исертификационных центров. Создаваемый стандартизированный профиль будетгармонизирован с международными стандартами в банковской сфере. В настоящеевремя частично разработаны фрагменты стандартизированного профиля, регламентирующиефункциональные части банковских автоматизированных систем, интерфейсыпользователей, технические средства, средства и методы защиты информации,средства и методы проектирования, программные средства, форматы электронныхбанковских сообщений.

В мировой практике последнего десятилетия развиваетсястандартизация правил осуществления расчетов, правил проведения банковскихопераций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы, а такжеразработка единой банковской системы классификации и кодирования в соответствиис общегосударственными и международными классификаторами.[41]В России работы по развитию стандартизованного профиля и системы сертификации,а также созданию новых стандартов проводятся совместно с Госстандартом России, Роскоминформом, ФАПСИ, Российской Академией наук,ассоциациями российских коммерческих банков.

В настоящей работе мы рассмотрели направления форм расчетов,приводящие к сокращению наличных денег в обращении.

Норматинвые акты

1.   Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. — СПб.:КОДЕКС-info, 1995.—151 с.

2.   Европейская Конвенция о внешнеторговом арбитраже. 1961.

3.    Единообразный торговый кодекс США. — М.: 1969.

4.   Указ Президента Российской Федерации «О либерализациивнешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» от 15 ноября 1991 г.

5.   Указ Президента Российской Федерации «О формированииРеспубликанского валютного резерва РСФСР в 1992 году» от 30 декабря 1991г.

6.   Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»от 6 декабря 1991 г.

7.   Указ Президента Российской Федерации «О свободе торговли» от29 января 1992 г.

8.   Постановлений Правительства Российской Федерации от 3 1 декабря 1991 г.№90 «О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров (работ,услуг) на территории Российской Федерации в 1992 г.»

9.   Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N91 «О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые стерритории Российской Федерации».

10.  МатериалыМеждународной торговой палаты.

11.  Международныеправила толкования торговых терминов «Инкотермс, новая редакция».(Предисловие и перевод к.ю.н., доц. Вилковой Н.Г.). М„ Совинтерюр, 1992.

12.  УказПрезидента РФ «О мерах по созданию системы экспортного контроля вРоссии» от 11 апреля 1992г.

13.  УказПрезидента РФ «О платежно-расчетных отношениях во внешнеэкономическихсвязях РФ в 1992г» от 12 июня 1992г.

14.  УказПрезидента РФ «О порядке экспорта стратегически важных сырьевыхтоваров» от 14 июня 1992г.

15.  УказПрезидента РФ «О частичном изменении порядка обязательной продажи частивалютной выручки и взимании экспортных пошлин» от 14 июня 1992 г.

16.  УказПрезидента РФ «О временном импортном таможенном тарифе РФ» от 14 июня1992г.

17.  Постановлениеправительства РФ «О продаже экспортных квот, устанавливаемых длягосударственных нужд» от 14 июня 1992 г.

18.  Обанках и банковской деятельности. Сборник нормативных актов. — 2-е изд. СерияДе-Юре, вып. 5.— М.: Де-Юре, 1997.

19.  «ОТоварных биржах и биржевой торговле». Закон Российской Федерации. Москва, ДомСоветов. 20 февраля 1992 г.

20.  §2383-1.«О предприятиях и предпринимательской деятельности». Закон РСФСР от 25 декабря1990 г.

Список литературы

1.   Атлас М.С.Кредитная реформа в СССР.—М.: Госфиниздат,1952.

2.   Авдиянц Ю.П.Кредит и повышение эффективности производст­ва. — М.:Финансы, 1992.

3.   Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг. Введение в фондовые опера­ции. — М.: Финансы и статистика, 1996.

4.   Белоглазова Г. Н.Коммерческие банки в условиях формирова­ния рынка. —Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.

5.   Букато В. И.,Лапидус М. X. Финансово-кредитный механизм ибан­ковские операции. —М.: Финансы, 1997.

6.   Бункина М. К. Деньги, банки, валюта. —М.: «ДИС»,1994.

7.   Банковское дело.— 1998.

8.   Банковское дело в Москве.—М., Посткриптум., 1999.

9.   Бюллетень банковской статистики. Центральный банк РФ.— 1995.

10.  Бизнеси банки.— М., Посткриптум.,1998.

11.  Банковскийпортфель 1 ,2,3. — М.: СОМИНТЭК, 1994, 1995.

12.  БочаровВ. В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. — М.: Финансы и статистика, 1997.

13.  БалабановИ. Г. Валютный рынок и валютные операции в Рос­сии. — М.:Финансы и статистика, 1994.

14.  Банковскоедело/Под ред. О. И.Лаврушина.— М.: Изд. РОСТО,1997.

15.  Банковскоедело/Справочное пособие под ред. Бабичевой Ю. А.— М.,  Экономика,1998.

16.  Банковскоедело/Под ред. В. И.Колесникова и Л. П.Кроливецкой. — М.:Финансы и статистика, 1995.

17.  Валютныйпортфель. — М.: СОМИНТЭК, 1995.

18.  Внешнеэкономическаядеятельность. Том V. — М.: Изд. «Вече», 1994.

19.  Ж-л. Вопросы экономики.—1998.

20.  Бенедиктова В. И. Посреднические услуги коммерческихбан­ков. —М.: 1992.

21. Гиндин А. Как большевики овладели Государственным бан­ком. — М.: Госфиниздат,1961.

22.  Денежноеобращение и кредитная система СССР за 20 лет. — М.:Госфиниздат, 1939.

23.  Деньгии кредит. — 1998.

24.  ЖуковЕ.Ф. Общая теория денег и кредита.—М.: ЮНИТИ, 1995.

25.  ЗахаровB.C. Кредит в системеуправления экономикой. — М.: Финансы, 1979.

26.  ИсторияГосударственного банка СССР в документах. — М.:Финан­сы, 1971.

27.  Кибатова Е. В.Лизинг: понятие, правовое регулирование, меж­дународная унификация. —М.: Наука, 1991.

28.  Рид Э.; КоттерР.; Гилл Э.; Смит Р.Коммерческие банки/Пер. с англ. — М.: Космополис,1991.

29.  КирилловН.Н.Лапидус М. X. Совершенствованиефинансово-кредитных отношений в строительстве. — М.:Финансы и статистика, 1995.

30.  КоганМ.Л. Предприятие — клиент, банки,расчетно-кредитное обслуживание, валютные операции. — М.:Аркаюр, 1994.

31.  Международныевалютно-кредитные и финансовые отношения/ Под ред. Л.Н.Красавиной.— М.: Финансы и статистика, 1994.

32.  Лившицф. П. БанкиСоюза СССР. — М.: Финансовое издательство НФК, 1925.

33.  Лексис В. Кредит и банки.—М.: Перспектива, 1998.

34.  ЛебедевЕ.А. Кредитный механизм и его роль в становлении ры­ночной экономики. — СПб.:Изд. СП6УЭФ, 1992.

35.  Левчук И.В.Ссудныйфонд икредит.—М.: Финансы, 1971.

36.  Миркин Я.М. Ценныебумаги и фондовый рынок. — М.: Перспектива,1995.

37.   Натовицин А.Г., Иванов В.В. Валютный курс. — М.: ИНФРА, 1995.

38.  Плансчетов бухгалтерского учета в банках Российской Федера­ции.—М.: ИНФРК, 1998.

39.  Перспективыразвития кредитного механизма в СССР/ Под ред. О.И.Лаврушина.М.: Финансы и статистика. 1991.

40.  Российскаябанковская энциклопедия. — М.: ЭТА, 1995.

41.  РыбинВ.И. Тенденции и факторы повышения эффективности об­щественного производства. —М.: 1994.

42.  Рынокценных бумаг и его финансовые институты/ Под общей ред. В.С.Торкановского. — СПб.: Изд. Комплект. 1998.

43.  Советскийэнциклопедический словарь.—М.: 1980.

44.  Сабанти Б.В. Финансы современной России.—СПб.: Изд.Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.

45.  СтройбанкСССР.—М.: Госфиниздат, 1972.

46.  Тосунян Г. Банковское дело и банковскоезаконодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. — М.: Изд. «Дело». 1998.

47.  Усоскин В.М. Современный коммерческий банк.Управление и операции. — М.: ИПЦ «Визер-Ферро».1994.

48.  ДжозефФ.Синки младший. Управление финансами в ком­мерческихбанках. — М.: Cattalaxy, 1998.

49.  Установлениекорреспондентских операций между банками. — М.:Арго. 1994.

50.  Финансы.—1998.

51.  ФельдманА.А.Вексельное обращение.—М.: Инфро. 1995.

52.  Финансоваягазета. — 1998.

53.  Финансово-кредитныйсловарь. T.I, II, III. — M.: Финансы и статис­тика, 1995-1997.

54.  Чекмарева Е.Н.Лизинговый бизнес.—М.: Экономика. 1998.

55.  Ширинская Е. Б.Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.— М.: Финансы истатистика, 1997.

56.  ЭдвинДж.Долан и др. Деньги, банковское дело иденежно-кредитная политика. — СПб.: Изд. Санкт-Петербургский университет эконо­микии финансов, 1994.

57.  Экономикаи жизнь. Еженедельник. — 1998.

58.  Экономическиеотношения в капитальном строительстве/Под ред.В.И.Букато, М.Х.Лапидуса.—Л.: Стройиздат,1995.

ПРИЛОЖЕНИЯАнализ и отражениерасчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерногокоммерческого банка «Монтажспецбанк»

   г================================¬

   ¦ А.  Д А Н Н Ы Е   О  Б А Н К Е.¦

   L================================-

   ----¬

   ¦ 1.¦

   L----

    Акционерный коммерческий банк«Монтажспецбанк»  -               

— зарегистрирован в Центральном банкеРоссийской Федерации

под регистрационным номером N  116 11/12/1991 года.

   Cокращенное  наименование — АКБМСБ-банк                  

НОМЕР КОРРЕСПОНДЕНТСКОГО СЧЕТА ВБАНКЕ РОССИИ:

        ----------------------------------------------

       549161500                                                  

   ----¬

   ¦ 4.¦ ОБЩЕЕ ЧИСЛО АКЦИОНЕРОВ -  38

   L---- ----------------------------

   

  г==========================================¬

   ¦Б.  Д А Н Н Ы Е   О   Ф И Н А Н СО В О М ¦

   ¦      П О Л О Ж Е Н И И    Б А НК А.     ¦

   L==========================================-

  

   ----¬

   ¦13.¦ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПОСЧЕТАМ ВТОРОГО ПОРЯДКА

   L--------------------------------------------------

  НА КОНЕЦ 1997 г.

          АКТИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 031¦Касса коммерческого,кооперативного   банка                               ¦           1134416.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦            354947.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета убанков-нерезидентов в СКВ «НОСТРО»              ¦          5876539.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностраннойвалюте                                        ¦           9113130.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦            345020.00¦

¦ 161¦Корр.счета в рублях росс.комм.банков в учреждениях Центрального Банка РФ ¦           1908175.00¦

¦ 191¦Вложения в акции акционерныхобществ                                      ¦              1450.00¦

¦ 194¦Вложения в государственныедолговые обязательства                         ¦             98513.00¦

¦ 355¦Государственных предприятий иорганизаций, обслуживаемых ком.и кооп.банками¦            895585.00¦

¦ 477¦Акционерных обществ и обществ согр. ответственностью -ссудные счета      ¦           2227233.00¦

¦ 620¦Кредиты, не погашенные всрок                                             ¦            502829.00¦

¦ 654¦Счетапредпринимателей, осуществл. свою деят. с образ. юридического лица  ¦             60000.00¦

¦ 729¦Инкассированная денежнаявыручка                                          ¦            718413.00¦

¦ 716¦Кредиты гражданам напотребительские цели                                 ¦            597499.00¦

¦ 770¦Долгоср.ссуды гос.предп.иорг-м, включая предприятия, раб. на аренд. отнош. ¦            153899.00¦

¦ 780¦Просроченная задолженность подолгосрочныи ссудам                         ¦              5389.00¦

¦ 816¦Средства банков, перечис.в фондрегул.кредитных ресурсов банковской системы¦           2050954.00¦

¦ 822¦Кредиты(ресурсы), предоставленные другим банкам                           ¦          3550000.00¦

¦ 825¦Средства, перечисленныепредприятиям для в их хозяйственной деятельности   ¦             72306.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы икредиторы                                               ¦            218689.00¦

¦ 905¦Расчеты с нехозрасчетнымиорганизациями банка по их финансированию        ¦            137428.00¦

¦ 921¦Хозяйственныйинвентарь                                                   ¦           773516.00¦

¦ 925¦Нематериальные активы                                                     ¦             2373.00¦

¦ 930¦Капитальныевложения, предусмотренные по государственному плану            ¦            25115.00¦

¦ 932¦Дебиторы и кредиторы покапитальным вложениям                             ¦             97502.00¦

¦ 940¦Хозяйственныематериалы                                                   ¦            25001.00¦

¦ 941¦Расходы будущихпериодов                                                  ¦            28331.00¦

¦ 942¦Малценные и быстороизнашивающиесяпредметы                                ¦             44928.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счетприбыли банков                               ¦           2400647.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -           33419827.00

          ПАССИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставныйфонд                                                             ¦           821166.00¦

¦ 011¦Резервныйфонд                                                            ¦            82999.00¦

¦ 012¦Специальныефонды                                                         ¦            46047.00¦

¦ 015¦Износ основныхсредств                                                    ¦            22008.00¦

¦ 016¦Фонды экономическогостимулирования                                       ¦            978475.00¦

¦ 018¦Фонды экономич. стимулирования,направл. на производств. и соц-ое развитие¦              8102.00¦

¦ 019¦Переоценка валютныхсредств                                               ¦             34650.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦           7610232.00¦

¦ 073¦Корреспондентские счетабанков-нерезидентов в СКВ «ЛОРО»                  ¦          3262071.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками пополуч.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦           3366900.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦            704570.00¦

¦ 345¦Гос.пр-й и орг-й, обсл-хкоммерческими и кооперативными банками            ¦           4520047.00¦

¦ 461¦Кооперативов по производствутоваров народного потребления, оказанию услуг ¦               513.00¦

¦ 467¦Акционерных обществ и обществ сограниченной ответственностью-расч.сч.    ¦           4558493.00¦

¦ 468¦Малые предприятия, созданныегражданамирасчетные счета                     ¦              7170.00¦

¦ 607¦Жилищно-строительных и другихстроительных кооперативов                   ¦                80.00¦

¦ 644¦Счета предприним., ос-х своюдеят. с образованием юр.лица — расчетные счета¦             32114.00¦

¦ 722¦Расчетные чековые книжки исправки                                        ¦               837.00¦

¦ 723¦Акцептованные платежныепоручения и расчетные чеки                        ¦              2962.00¦

¦ 700¦Текущие счета другихобщественных организаций                             ¦            118706.00¦

¦ 701¦Прочие текущие счета                                                      ¦           177555.00¦

¦ 711¦Вклады граждан до востребованияи сроком до 30 дней                       ¦            525522.00¦

¦ 713¦Вклады и депозитыгос.пр-ий, орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   ¦            233318.00¦

¦ 715¦Счетапредпринимателей, осуществляющих деятельность без образованияюр.лица¦                 2.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы икредиторы                                               ¦            883459.00¦

¦ 943¦Доходы будущих периодов                                                  ¦            267269.00¦

¦ 944¦Резервы под обесценениевложений в ценные бумаги                          ¦               507.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦           2400647.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -           30666421.00

          ДолларыСША                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦            354947.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета убанков-нерезидентов в СКВ «НОСТРО»              ¦           5876539.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностраннойвалюте                                        ¦           9113130.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦            345020.00¦

¦ 194¦Вложения в государственныедолговые обязательства                         ¦             98513.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счетприбыли банков                               ¦            509286.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -           16297435.00

          ДолларыСША                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставныйфонд                                                             ¦           212256.00¦

¦ 016¦Фонды экономическогостимулирования                                       ¦            499162.00¦

¦ 019¦Переоценка валютныхсредств                                               ¦             34650.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦           7610232.00¦

¦ 073¦Корреспондентские счетабанков-нерезидентов в СКВ «ЛОРО»                  ¦          3262071.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками пополуч.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦           3366900.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦            704570.00¦

¦ 943¦Доходы будущихпериодов                                                   ¦             98308.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦            509286.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -           16297435.00

          Немецкиемарки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦             31278.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦               423.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦              2907.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              34608.00

       Oтчет о прибылях и убыткахбанка

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

   ¦                                                  ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

   ¦               ДОХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Полученные проценты ВСЕГО:                   ¦100¦           5304627.00¦

   ¦   в томчисле:                                ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по краткосрочнымссудам                    ¦101¦           2103495.00¦

   ¦   -по среднесрочнымссудам                    ¦102¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочнымссудам                     ¦103¦              1468.00¦

   ¦   -по краткосрочным ссудам винвалюте         ¦104¦            567646.00¦

   ¦   -по среднесрочным ссудам винвалюте         ¦105¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочным ссудам винвалюте          ¦106¦                 0.00¦

   ¦   -по счетам иностранныхкорреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

   ¦    гарантийным и акцептнымоперациям          ¦107¦              1543.00¦

   ¦   -из государственного бюджетаза кредиты     ¦108¦                 0.00¦

   ¦   -за кредиты, предоставленныедругим банкам  ¦109¦           2630475.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Доходы по операциям сценными                 ¦   ¦                     ¦

   ¦ бумагами на валютномрынке                    ¦110¦            727895.00¦

   ¦ Дивиденды по паям иакциям                    ¦111¦                21.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦112¦             26059.00¦

   ¦ Возмещение клиентами телеграфныхи других     ¦   ¦                     ¦

   ¦расходов                                      ¦113¦             19808.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, полученныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегода                               ¦114¦                 1.00¦

   ¦ Полученная комиссия по услугамклиентам и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банкам                                        ¦116¦            521450.00¦

   ¦ Плата за доставку ценностей ибанковских      ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦117¦            117970.00¦

   ¦ Прочиедоходы                                 ¦118¦            215955.00¦

   ¦ Счет N 969 «Штрафы,пени, неустойки полученны廦119¦               540.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96                   ¦   ¦           6934326.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦           2872321.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦   клиентов                                   ¦201¦            303663.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладампредприятий,        ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций,кооперативов                  ¦202¦           1569598.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦            277875.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦            721185.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦            334422.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включаябланки строгой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и веденияучета                    ¦209¦              8712.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦            171370.00¦

   ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетныхВЦ       ¦212¦              5870.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦             19977.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦             23459.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦                 0.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банков                                        ¦216¦             32980.00¦

   ¦ Прочиерасходы                                ¦218¦            396618.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦              5423.00¦

   ¦ Ремонт основныхфондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦           3871112.00¦

   ¦                                              ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮАППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Расходы на содержаниеВСЕГО                   ¦010¦            641187.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -Фонд заработной платы (оплатытруда)       ¦020¦            148724.00¦

   ¦    из него: все видыпремий                   ¦030¦             22676.00¦

   ¦   -прочиерасходы                             ¦050¦            490607.00¦

   ¦   -расходы на служебныекомандировки          ¦060¦              1856.00¦

   ¦ Расходы на содержаниеработников, не          ¦   ¦                     ¦

   ¦ относящихся к аппаратууправления — всего     ¦070¦             21380.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ971                   ¦999¦            662567.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты имонета                               ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей                           ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозке ценностей)                         ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являются работниками     ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                                                   ¦                    ¦

   ¦ — И Т О Г О    П Р И Б ЫЛ Ь  ---------   ¦           2400647.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                                                   ¦                    ¦

   ¦                  С П Р А В КА                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НАОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

   ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

   ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ«СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК»--¦                 0.00¦

   ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО ВДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

   ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ ИДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

   ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХКЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

   ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕНАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

   ¦   РАСХОДЫ БАНКА — ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

   ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХФОНДОВ И              ¦                     ¦

   ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

   ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

   ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕУСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

   ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫСВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

   ¦  НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.999 «ИТОГО ДОХОДОВПО СЧЕТУ N96»         ¦                     ¦

   ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

   ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

   ¦   КРЕДИТНЫХРЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  ---------------------------------------------------+----------------------

       Pублевая оценка валютной частиДоллары США                            

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

   ¦               ДОХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Полученные проценты ВСЕГО:                   ¦100¦            644767.00¦

   ¦   в томчисле:                                ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по краткосрочнымссудам                    ¦101¦                 0.00¦

   ¦   -по среднесрочнымссудам                    ¦102¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочнымссудам                     ¦103¦                 0.00¦

   ¦   -по краткосрочным ссудам винвалюте         ¦104¦            567646.00¦

   ¦   -по среднесрочным ссудам винвалюте         ¦105¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочным ссудам винвалюте          ¦106¦                 0.00¦

   ¦   -по счетам иностранныхкорреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

   ¦    гарантийным и акцептнымоперациям          ¦107¦              1543.00¦

   ¦   -из государственного бюджетаза кредиты     ¦108¦                 0.00¦

   ¦   -за кредиты, предоставленные другимбанкам  ¦109¦             75578.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Доходы по операциям сценными                 ¦   ¦                     ¦

   ¦ бумагами на валютномрынке                    ¦110¦            663568.00¦

   ¦ Дивиденды по паям иакциям                    ¦111¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦112¦             26059.00¦

   ¦ Возмещение клиентами телеграфныхи других     ¦   ¦                     ¦

   ¦расходов                                      ¦113¦             19808.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, полученныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегода                               ¦114¦                 0.00¦

   ¦ Полученная комиссия по услугамклиентам и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банкам                                        ¦116¦             71648.00¦

   ¦ Плата за доставку ценностей ибанковских      ¦   ¦                     ¦

   ¦ документов                                    ¦117¦                0.00¦

   ¦ Прочиедоходы                                 ¦118¦             96669.00¦

   ¦ Счет N 969 «Штрафы,пени, неустойки полученны廦119¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96                   ¦   ¦           1522519.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦            552580.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦   клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладампредприятий,        ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций, кооперативов                 ¦202¦            523906.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦                 0.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦             28674.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦            334422.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включаябланки строгой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и веденияучета                    ¦209¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по оплате услугхозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦             19977.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦                 0.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦                 0.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банков                                        ¦216¦             32119.00¦

   ¦ Прочие расходы                                ¦218¦            74175.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦                 0.00¦

   ¦ Ремонт основныхфондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦           1013233.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮАППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Расходы на содержаниеВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -Фонд заработной платы (оплатытруда)       ¦020¦                 0.00¦

   ¦    из него: все видыпремий                   ¦030¦                 0.00¦

   ¦   -прочиерасходы                             ¦050¦                 0.00¦

   ¦   -расходы на служебныекомандировки          ¦060¦                 0.00¦

   ¦ Расходы на содержаниеработников, не          ¦   ¦                     ¦

   ¦ относящихся к аппаратууправления — всего     ¦070¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты и монета                              ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей                           ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являютсяработниками      ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦ Прочие                                       ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦ — И Т О Г О    П Р И Б ЫЛ Ь  ---------   ¦            509286.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                  С П Р А В КА                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НАОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

   ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

   ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ«СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК»--¦                 0.00¦

   ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО ВДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

   ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ ИДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

   ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХ КЛИЕНТАМИ-------------------------¦                0.00¦

   ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕНАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

   ¦   РАСХОДЫ БАНКА — ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

   ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХФОНДОВ И              ¦                     ¦

   ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

   ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

   ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕУСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

   ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫСВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

   ¦  НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.999 «ИТОГО ДОХОДОВПО СЧЕТУ N96»         ¦                     ¦

   ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

   ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

   ¦   КРЕДИТНЫХРЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

 

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦                 0.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦   клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладампредприятий,        ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций,кооперативов                  ¦202¦                 0.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦                 0.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦                 0.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦              3354.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включаябланки строгой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и веденияучета                    ¦209¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по оплате услуг хозрасчетныхВЦ       ¦212¦                 0.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦                 0.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦                 0.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦                 0.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банков                                        ¦216¦                 0.00¦

   ¦ Прочиерасходы                                ¦218¦                 0.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦                 0.00¦

   ¦ Ремонт основныхфондов                        ¦220¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦              3354.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮАППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Расходы на содержаниеВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -Фонд заработной платы (оплатытруда)       ¦020¦                 0.00¦

   ¦    из него: все видыпремий                   ¦030¦                 0.00¦

   ¦   -прочиерасходы                             ¦050¦                 0.00¦

   ¦   -расходы на служебныекомандировки          ¦060¦                 0.00¦

   ¦ Расходы на содержаниеработников, не          ¦   ¦                     ¦

   ¦ относящихся к аппаратууправления — всего     ¦070¦                 0.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты имонета                               ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозке ценностей                          ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являютсяработниками      ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                                                   ¦                    ¦

   ¦ — И Т О Г О    П Р И Б ЫЛ Ь  ---------   ¦              2907.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                  С П Р А В КА                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НАОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

   ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

   ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ«СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК»--¦              2907.00¦

   ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО ВДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

   ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ ИДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

   ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХКЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

   ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦5.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮСТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦6.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕНАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА    ¦                     ¦

   ¦   РАСХОДЫ БАНКА — ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

   ¦7.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХФОНДОВ И              ¦                     ¦

   ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

   ¦8.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ------¦                 0.00¦

   ¦9.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕУСЛУГИ----------------------¦                 0.00¦

   ¦10.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫСВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

   ¦  НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

  ¦11.ДРУГИЕ                                          ¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.999 «ИТОГО ДОХОДОВПО СЧЕТУ N96»         ¦                     ¦

   ¦12.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

   ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

   ¦   КРЕДИТНЫХ РЕСУРСОВ------------------------------¦                0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦13.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦14.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

  L---------------------------------------------------+----------------------

  НА КОНЕЦ 1998 г.

          АКТИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 019¦Переоценка валютныхсредств                                               ¦         111827039.00¦

¦ 031¦Касса коммерческого,кооперативного   банка                               ¦           9124255.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦           2390428.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта впути                                        ¦             23537.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета убанков-нерезидентов в СКВ «НОСТРО»              ¦         11783678.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностраннойвалюте                                        ¦         113234156.00¦

¦ 075¦Расчеты с ин. банками пополуч.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитам¦         359047000.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦          13406784.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ виностранной валюте                         ¦         285672110.00¦

¦ 082¦Корр.счета убанков-нерезидентов с ограниченной конверсией «НОСТРО»      ¦               127.00¦

¦ 161¦Корр.счета в рублях росс.комм.банков в учреждениях Центрального Банка РФ ¦          46526079.00¦

¦ 167¦Корреспондентские счета врублях у коммерческих банков-резидентов «НОСТРО»¦           6087199.00¦

¦ 194¦Вложения в государственныедолговые обязательства                         ¦           1688839.00¦

¦ 195¦Векселя в портфелебанка                                                  ¦            500000.00¦

¦ 355¦Государственных предприятий иорганизаций, обслуживаемых ком.и кооп.банками¦           2936943.00¦

¦ 470¦Потребительской кооперацииЦентрсоюза                                     ¦            410081.00¦

¦ 477¦Акционерных обществ и обществ согр. ответственностью -ссудные счета      ¦          16705465.00¦

¦ 620¦Кредиты, не погашенные всрок                                             ¦           1163410.00¦

¦ 626¦Просроченные проценты пократкосрочным ссудам клиентов                    ¦            201726.00¦

¦ 654¦Счета предпринимателей, осуществл.свою деят. с образ. юридического лица   ¦           1517228.00¦

¦ 716¦Кредиты гражданам напотребительские цели                                 ¦           1402787.00¦

¦ 770¦Долгоср.ссуды гос.предп.иорг-м, включая предприятия, раб. на аренд. отнош. ¦            147563.00¦

¦ 780¦Просроченная задолженность подолгосрочныи ссудам                         ¦              2566.00¦

¦ 816¦Средства банков, перечис.в фондрегул.кредитных ресурсов банковской системы¦           7081321.00¦

¦ 822¦Кредиты(ресурсы), предоставленные другим банкам                           ¦          9000000.00¦

¦ 825¦Средства, перечисленныепредприятиям для в их хозяйственной деятельности   ¦            674021.00¦

¦ 893¦Расчеты между учреждениямиодного банка по перераспред. кредитных ресурсов¦            375000.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы икредиторы                                               ¦           7242562.00¦

¦ 905¦Расчеты с нехозрасчетнымиорганизациями банка по их финансированию        ¦           2308234.00¦

¦ 920¦Здания исооружения                                                       ¦         29570000.00¦

¦ 921¦Хозяйственныйинвентарь                                                   ¦          4723232.00¦

¦ 922¦Расчеты с предприятиями иорганизациями банка по основным средствам       ¦            443449.00¦

¦ 925¦Нематериальныеактивы                                                     ¦           325025.00¦

¦ 930¦Капитальныевложения, предусмотренные по государственному плану            ¦           117521.00¦

¦ 932¦Дебиторы и кредиторы покапитальным вложениям                             ¦            275961.00¦

¦ 940¦Хозяйственныематериалы                                                   ¦           145809.00¦

¦ 941¦Расходы будущихпериодов                                                  ¦           280351.00¦

¦ 942¦Малценные ибыстороизнашивающиеся предметы                                ¦           489227.00¦

¦ 948¦Возмещ.разницы между расчетными созданным резервом на возможные потери   ¦           2089713.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счетприбыли банков                               ¦           9969770.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -         1060910196.00

          ПАССИВ

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставныйфонд                                                             ¦         55712367.00¦

¦ 011¦Резервныйфонд                                                            ¦          2840132.00¦

¦ 012¦Специальныефонды                                                         ¦          1894779.00¦

¦ 015¦Износ основныхсредств                                                    ¦            557316.00¦

¦ 016¦Фонды экономическогостимулирования                                       ¦           2322119.00¦

¦ 018¦Фонды экономич. стимулирования,направл. на производств. и соц-ое развитие¦             84888.00¦

¦ 019¦Переоценка валютныхсредств                                               ¦         111448581.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦          63436058.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками пополуч.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦         359513825.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦           3905141.00¦

¦ 079¦Дебиторы и обязательства банкапо выданным гарантиям и акцептам           ¦           2485000.00¦

¦ 081¦Счета банков резидентов РФ виностранной валюте                           ¦         330514657.00¦

¦ 168¦Корр. счета в рублях длякоммерческих банков-резидентов «ЛОРО»            ¦         39377169.00¦

¦ 632¦Корреспондентские счетабанков-нерезидентов в рублях «ЛОРО»               ¦                8.00¦

¦ 199¦Обращ-е на рынке долг-е обяз-вавыпуск-е до востреб-я и сроком до 30 дней ¦           6617000.00¦

¦ 345¦Гос.пр-й и орг-й, обсл-хкоммерческими и кооперативными банками            ¦          11360825.00¦

¦ 460¦Потребительской кооперацииЦентрсоюза                                     ¦             19432.00¦

¦ 461¦Кооперативов по производствутоваров народного потребления, оказанию услуг ¦              2588.00¦

¦ 467¦Акционерных обществ и обществ сограниченной ответственностью-расч.сч.    ¦          12566124.00¦

¦ 468¦Малые предприятия, созданныегражданамирасчетные счета                     ¦             22444.00¦

¦ 607¦Жилищно-строительных и другихстроительных кооперативов                   ¦              1268.00¦

¦ 644¦Счета предприним., ос-х своюдеят. с образованием юр.лица — расчетные счета¦           1078004.00¦

¦ 722¦Расчетные чековые книжки исправки                                        ¦               829.00¦

¦ 723¦Акцептованные платежныепоручения и расчетные чеки                        ¦              8243.00¦

¦ 700¦Текущие счета другихобщественных организаций                             ¦            322847.00¦

¦ 701¦Прочие текущиесчета                                                      ¦           180927.00¦

¦ 711¦Вклады граждан до востребованияи сроком до 30 дней                       ¦           3060308.00¦

¦ 713¦Вклады и депозитыгос.пр-ий, орг-ий до востребования и сроком до 30 дней   ¦           1029470.00¦

¦ 715¦Счетапредпринимателей, осуществляющих деятельность без образованияюр.лица¦                 2.00¦

¦ 717¦Ср-ва юр.лиц, депонир-е в банкедля расчетов с исп-м пластиковых карт      ¦          11247351.00¦

¦ 718¦Ср-ва физ.лиц, депонир-ых вбанке для расчетов с исп-м пластиковых карт    ¦              3769.00¦

¦ 823¦Кредиты (ресурсы), полученные издругих банков                             ¦          24650000.00¦

¦ 893¦Расч.между учр-ми одного банкапо перераспределению кредитных ресурсов    ¦            375000.00¦

¦ 904¦Прочие дебиторы икредиторы                                               ¦           2689139.00¦

¦ 943¦Доходы будущихпериодов                                                   ¦          2003385.00¦

¦ 945¦Резервы под возможные потери поссудам                                    ¦           2589713.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦           9969770.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -         1063890478.00

          ДолларыСША                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 019¦Переоценка валютныхсредств                                               ¦            378458.00¦

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦           2390428.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта впути                                        ¦             23537.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета убанков-нерезидентов в СКВ «НОСТРО»              ¦         11783678.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностраннойвалюте                                        ¦         113234156.00¦

¦ 075¦Расчеты с ин. банками пополуч.и предоставл.краткоср. и среднеср. кредитам¦         359047000.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦          13406784.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ виностранной валюте                         ¦         285672110.00¦

¦ 082¦Корр.счета убанков-нерезидентов с ограниченной конверсией «НОСТРО»      ¦               127.00¦

¦ 194¦Вложения в государственныедолговые обязательства                         ¦            688441.00¦

¦ 950¦Отвлеченные средства за счетприбыли банков                               ¦           2641076.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -          789265795.00

          ДолларыСША                            

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 010¦Уставныйфонд                                                             ¦         15604254.00¦

¦ 016¦Фонды экономическогостимулирования                                       ¦           2236056.00¦

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦          63436058.00¦

¦ 075¦Расчеты с иностр.банками пополуч.и предост.краткоср. и среднеср.кредитам ¦         359513825.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦           3905141.00¦

¦ 079¦Дебиторы и обязательства банкапо выданным гарантиям и акцептам           ¦           2485000.00¦

¦ 081¦Счета банков резидентов РФ виностранной валюте                           ¦         330514657.00¦

¦ 943¦Доходы будущихпериодов                                                   ¦          1823012.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦           9747792.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -          789265795.00

          Немецкиемарки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦             12845.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ виностранной валюте                         ¦              3905.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              16750.00

          Немецкиемарки                         

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦                40.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦               329.00¦

¦ 981¦Прибыли и убытки до отчетногогода                                        ¦             16381.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              16750.00

          Фунты стерлингов                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦                29.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -                 29.00

          Фунтыстерлингов                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦                29.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -                 29.00

          Французскиефранки                     

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦              9079.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ виностранной валюте                         ¦              5831.00¦

¦ 980¦Прибыли и убытки отчетногогода                                           ¦               117.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              15027.00

          Французскиефранки                     

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 070¦Текущие счета в иностраннойвалюте                                        ¦              5922.00¦

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦              9105.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              15027.00

          Итальянскиелиры                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                              ¦ СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦               276.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦             16201.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              16477.00

          Итальянскиелиры                       

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПАССИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 076¦Расч. по прочим иностр.опер., вт.ч. ср-ва в вал.для продажи на вал.рынке ¦             16477.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

     Всего -              16477.00

       Oтчет о прибылях и убыткахбанка

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

   ¦               ДОХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Полученные проценты ВСЕГО:                   ¦100¦          53576618.00¦

   ¦   в томчисле:                                ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по краткосрочнымссудам                    ¦101¦          26885650.00¦

   ¦   -по среднесрочнымссудам                    ¦102¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочнымссудам                     ¦103¦              1128.00¦

   ¦   -по краткосрочным ссудам винвалюте         ¦104¦          15540654.00¦

   ¦   -по среднесрочным ссудам винвалюте         ¦105¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочным ссудам винвалюте          ¦106¦                 0.00¦

   ¦   -по счетам иностранныхкорреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

   ¦    гарантийным и акцептнымоперациям          ¦107¦            201021.00¦

   ¦   -из государственного бюджетаза кредиты     ¦108¦                 0.00¦

   ¦   -за кредиты, предоставленныедругим банкам  ¦109¦          10948165.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Доходы по операциям сценными                 ¦   ¦                     ¦

   ¦ бумагами на валютномрынке                    ¦110¦          10951297.00¦

   ¦ Дивиденды по паям иакциям                    ¦111¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦112¦           2491594.00¦

   ¦ Возмещение клиентами телеграфныхи других     ¦   ¦                     ¦

   ¦расходов                                      ¦113¦             68703.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, полученныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегода                               ¦114¦              5393.00¦

   ¦ Полученная комиссия по услугамклиентам и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банкам                                        ¦116¦           1381760.00¦

   ¦ Плата за доставку ценностей ибанковских      ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦117¦           2030147.00¦

   ¦ Прочиедоходы                                 ¦118¦           1125534.00¦

   ¦ Счет N 969 «Штрафы,пени, неустойки полученны廦119¦             91484.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96                   ¦   ¦          71722530.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦          47597508.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦    клиентов                                  ¦201¦           2673056.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладампредприятий,        ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций,кооперативов                  ¦202¦          12651410.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦           9170640.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦          23102402.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦           2189708.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включая бланкистрогой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и веденияучета                    ¦209¦            108671.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦            745108.00¦

   ¦ Расходы по оплате услугхозрасчетных ВЦ       ¦212¦             63817.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦             82472.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦            177227.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦              7501.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банков                                        ¦216¦           1333052.00¦

   ¦ Прочиерасходы                                ¦218¦           5660656.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦            604798.00¦

   ¦ Ремонт основныхфондов                        ¦220¦             10455.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦          58580973.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮАППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Расходы на содержаниеВСЕГО                   ¦010¦           2953370.00¦

   ¦ в том числе:                                  ¦  ¦                     ¦

   ¦   -Фонд заработной платы (оплатытруда)       ¦020¦            730142.00¦

   ¦    из него: все видыпремий                   ¦030¦             53185.00¦

   ¦   -прочиерасходы                             ¦050¦           2100992.00¦

   ¦   -расходы на служебныекомандировки          ¦060¦            122236.00¦

   ¦ Расходы на содержаниеработников, не          ¦   ¦                     ¦

   ¦ относящихся к аппаратууправления — всего     ¦070¦            218417.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ971                   ¦999¦           3171787.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты имонета                               ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей                           ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являютсяработниками      ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Суммы непосредственноотнесеннные на          ¦   ¦                     ¦

   ¦ финансовый результатдеятельности банка       ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦    — на прибыль                              ¦450¦                 0.00¦

   ¦    — наубытки                                ¦460¦                 0.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦ — И Т О Г О    П Р И Б ЫЛ Ь  ---------   ¦           9969770.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                  С П Р А В КА                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НАОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

   ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

   ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ«СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК»--¦                 0.00¦

   ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО ВДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

   ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ ИДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

   ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХКЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

   ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВ БАНКА,                       ¦                    ¦

   ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД СПРИБЫЛЬЮ-----------------------¦                 0.00¦

   ¦6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИПРИБЫЛИ---------------------¦                 0.00¦

   ¦7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВБАНКА,                       ¦                     ¦

   ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД СУБЫТКАМИ-----------------------¦                 0.00¦

   ¦8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИУБЫТКА---------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦ ОПЕРАЦИЯМ»:                                      ¦                     ¦

   ¦9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ    ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.118 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»                     ¦                     ¦

   ¦10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДАЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НА¦                     ¦

   ¦   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (СБАЛ/СЧ N945),     ¦                     ¦

   ¦   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СОЛЬГОТОЙ ПО         ¦                     ¦

   ¦  НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.999 «ИТОГО ДОХОДОВПО СЧЕТУ N96»         ¦                     ¦

   ¦11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

   ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

   ¦   КРЕДИТНЫХРЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦  ОПЕРАЦИЯМ»:                                     ¦                     ¦

   ¦12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.218 «ПРОЧИЕРАСХОДЫ»                     ¦                     ¦

   ¦13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ¦                 0.00¦

   ¦14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕНАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   ¦                     ¦

   ¦   РАСХОДЫ БАНКА — ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

   ¦15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----¦                 0.00¦

   ¦16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕУСЛУГИ---------------------¦                 0.00¦

   ¦17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НАВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО¦                     ¦

   ¦   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУБАЛ/СЧ N945)----------¦                 0.00¦

   ¦18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОДОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ¦                     ¦

   ¦   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПОКРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----¦                 0.00¦

   ¦19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХФОНДОВ И             ¦                     ¦

   ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

   ¦20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫСВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

   ¦   НОРМ--------------------------------------------¦                0.00¦

   ¦ ИЗ СИМВОЛА 060 «РАСХОДЫ НАСЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ»¦                     ¦

   ¦21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ¦                 0.00¦

   L---------------------------------------------------+----------------------

       Pублевая оценка валютной частиДоллары США                            

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

  +---------------------------------------------------+---------------------+

   ¦               ДОХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Полученные проценты ВСЕГО:                   ¦100¦          17923858.00¦

   ¦   в томчисле:                                ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по краткосрочнымссудам                    ¦101¦                 0.00¦

   ¦   -по среднесрочнымссудам                    ¦102¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочнымссудам                     ¦103¦                 0.00¦

   ¦   -по краткосрочным ссудам винвалюте         ¦104¦          15540654.00¦

   ¦   -по среднесрочным ссудам винвалюте         ¦105¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочным ссудам винвалюте          ¦106¦                 0.00¦

   ¦   -по счетам иностранныхкорреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

   ¦    гарантийным и акцептнымоперациям          ¦107¦             14987.00¦

   ¦   -из государственного бюджетаза кредиты     ¦108¦                 0.00¦

   ¦   -за кредиты, предоставленныедругим банкам  ¦109¦           2368217.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Доходы по операциям сценными                 ¦   ¦                     ¦

   ¦ бумагами на валютномрынке                    ¦110¦           4628064.00¦

   ¦ Дивиденды по паям иакциям                    ¦111¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦112¦           2491594.00¦

   ¦ Возмещение клиентами телеграфныхи других     ¦   ¦                     ¦

   ¦расходов                                      ¦113¦             68703.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, полученныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегода                               ¦114¦                 0.00¦

   ¦ Полученная комиссия по услугамклиентам и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банкам                                        ¦116¦            471341.00¦

   ¦ Плата за доставку ценностей ибанковских      ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦117¦                 0.00¦

   ¦ Прочиедоходы                                 ¦118¦            698126.00¦

   ¦ Счет N 969 «Штрафы,пени, неустойки полученны廦119¦             13320.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96                   ¦   ¦          26295006.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦          13018045.00¦

   ¦ в том числе:                                 ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦   клиентов                                   ¦201¦             38282.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладам предприятий,       ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций,кооперативов                  ¦202¦           1747365.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦           6363456.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦           4868942.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦           1550313.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включаябланки строгой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и ведения учета                    ¦209¦                0.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по оплате услугхозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦             38161.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦                 0.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦                 0.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦ банков                                        ¦216¦          1301374.00¦

   ¦ Прочиерасходы                                ¦218¦            619666.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦             19615.00¦

   ¦ Ремонт основных фондов                        ¦220¦                0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦          16547214.00¦

   ¦                                              ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦         РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮАППАРАТА        ¦---¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Расходы на содержаниеВСЕГО                   ¦010¦                 0.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -Фонд заработной платы (оплатытруда)       ¦020¦                 0.00¦

   ¦    из него: все видыпремий                   ¦030¦                 0.00¦

   ¦   -прочиерасходы                             ¦050¦                 0.00¦

   ¦   -расходы на служебныекомандировки          ¦060¦                 0.00¦

   ¦ Расходы на содержаниеработников, не          ¦   ¦                     ¦

   ¦ относящихся к аппаратууправления — всего     ¦070¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ971                   ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты имонета                               ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей                           ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозке ценностей)                         ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являются работниками     ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦Прочие                                        ¦412¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Суммы непосредственноотнесеннные на          ¦   ¦                     ¦

   ¦ финансовый результатдеятельности банка       ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦    — на прибыль                               ¦450¦                0.00¦

   ¦    — наубытки                                ¦460¦                 0.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦ — И Т О Г О    П Р И Б ЫЛ Ь  ---------   ¦           9747792.00¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦                  С П Р А В КА                    ¦                     ¦

  ¦                                                   ¦                     ¦

   ¦1.ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПО ПЛАНУ НАОТЧЕТНЫЙ ГОД--------¦                 0.00¦

   ¦2.ФАКТИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ БЕЗОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ N 969,¦                     ¦

   ¦  979 И ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ«СУММЫ СПИСАННЫЕ В УБЫТОК»--¦                 0.00¦

   ¦3.ЗА ОТЧЕТНЫЙ ГОД ПЕРЕЧИСЛЕНО ВДОХОД БЮДЖЕТА      ¦                     ¦

   ¦  ОСТАТКОВ ЗАКРЫТЫХ СЧЕТОВ ИДРУГИХ СУММ, НЕ       ¦                     ¦

   ¦  ВОСТРЕБОВАННЫХКЛИЕНТАМИ-------------------------¦                 0.00¦

   ¦4.ПОЛУЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦                 0.00¦

   ¦5.КОЛИЧЕСTВО ФИЛИАЛОВБАНКА,                       ¦                     ¦

   ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД СПРИБЫЛЬЮ-----------------------¦                 0.00¦

   ¦6.СУММА ПОЛУЧЕННОЙ ИМИПРИБЫЛИ---------------------¦                 0.00¦

   ¦7.КОЛИЧЕСТВО ФИЛИАЛОВБАНКА,                       ¦                     ¦

   ¦  ЗАКОНЧИВШИХ ГОД СУБЫТКАМИ-----------------------¦                 0.00¦

   ¦8.СУММА ДОПУЩЕННОГО ИМИУБЫТКА---------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 112 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦  ОПЕРАЦИЯМ»:                                     ¦                     ¦

   ¦9.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ    ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГОЛИЦЕВОГО СЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.118 «ПРОЧИЕДОХОДЫ»                      ¦                     ¦

   ¦10.СУММА ВОССТАНОВЛЕННОГО ДОХОДАЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА НА¦                     ¦

   ¦   ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ (СБАЛ/СЧ N945),     ¦                     ¦

   ¦   СФОРМИРОВАННОГО В 1998 Г. СОЛЬГОТОЙ ПО         ¦                     ¦

   ¦  НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ---------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.999 «ИТОГО ДОХОДОВПО СЧЕТУ N96»         ¦                     ¦

   ¦11.ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ МАРЖИПО КРЕДИТАМ,     ¦                     ¦

   ¦   ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗА СЧЕТЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ        ¦                     ¦

   ¦   КРЕДИТНЫХРЕСУРСОВ------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВОЛА 207 «КУРСОВЫЕРАЗНИЦЫ ПО ИНОСТРАННЫМ  ¦                     ¦

   ¦  ОПЕРАЦИЯМ»:                                     ¦                     ¦

   ¦12.РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТНЫХСЧЕТОВ И СТАТЕЙ   ¦                     ¦

   ¦  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА ВИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ¦                     ¦

   ¦  (ИТОГОВОЕ САЛЬДО ОТДЕЛЬНОГО ЛИЦЕВОГОСЧЕТА       ¦                     ¦

   ¦  «НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ РАЗНИЦЫПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ»    ¦                     ¦

   ¦  БАЛ/СЧN019)-------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦  ИЗ СИМВ.218 «ПРОЧИЕРАСХОДЫ»                     ¦                     ¦

   ¦13.УПЛАЧЕННАЯ СУММА НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ¦                 0.00¦

   ¦14.НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕНАЛОГИ, ОТНОСИМЫЕ НА   ¦                     ¦

   ¦   РАСХОДЫ БАНКА — ВСЕГО---------------------------¦                 0.00¦

   ¦15.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ-----¦                 0.00¦

   ¦16.ПЛАТА ЗА АУДИТОРСКИЕУСЛУГИ---------------------¦                 0.00¦

   ¦17.СУММА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НАВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО¦                     ¦

   ¦   ССУДАМ (ОБОРОТ ПО КРЕДИТУБАЛ/СЧ N945)----------¦                 0.00¦

   ¦18.СУММЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПОДОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ¦                     ¦

   ¦   БУМАГ ССУДАМ (ОБОРОТ ПОКРЕДИТУ БАЛ/СЧ N944)----¦                 0.00¦

   ¦19.РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ОСНОВНЫХФОНДОВ И             ¦                     ¦

   ¦   НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИВОВ--------------------------¦                 0.00¦

   ¦20.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫСВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ   ¦                     ¦

   ¦  НОРМ--------------------------------------------¦                 0.00¦

   ¦ ИЗ СИМВОЛА 060 «РАСХОДЫ НАСЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ»¦                     ¦

   ¦21.КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ СВЕРХУСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ¦                 0.00¦

  L---------------------------------------------------+----------------------

Немецкиемарки                         

  ----------------------------------------------------T---------------------¬

  ¦                                                   ¦     СУММА  (един)    ¦

   +---------------------------------------------------+---------------------+

   ¦               ДОХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Полученные проценты ВСЕГО:                   ¦100¦                 0.00¦

   ¦   в том числе:                                ¦  ¦                     ¦

   ¦   -по краткосрочнымссудам                    ¦101¦                 0.00¦

   ¦   -по среднесрочнымссудам                    ¦102¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочнымссудам                     ¦103¦                 0.00¦

   ¦   -по краткосрочным ссудам винвалюте         ¦104¦                 0.00¦

   ¦   -по среднесрочным ссудам винвалюте         ¦105¦                 0.00¦

   ¦   -по долгосрочным ссудам винвалюте          ¦106¦                 0.00¦

   ¦   -по счетам иностранныхкорреспондентов,     ¦   ¦                     ¦

   ¦    гарантийным и акцептнымоперациям          ¦107¦                 0.00¦

   ¦   -из государственного бюджетаза кредиты     ¦108¦                 0.00¦

   ¦   -за кредиты, предоставленныедругим банкам  ¦109¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Доходы по операциям сценными                 ¦   ¦                     ¦

   ¦ бумагами на валютном рынке                   ¦110¦             26721.00¦

   ¦ Дивиденды по паям иакциям                    ¦111¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦112¦                 0.00¦

   ¦ Возмещение клиентами телеграфныхи других     ¦   ¦                     ¦

   ¦расходов                                      ¦113¦                 0.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, полученныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегода                               ¦114¦                 0.00¦

   ¦ Полученная комиссия по услугамклиентам и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банкам                                        ¦116¦                 0.00¦

   ¦ Плата за доставку ценностей ибанковских      ¦   ¦                     ¦

   ¦ документов                                   ¦117¦                 0.00¦

   ¦ Прочиедоходы                                 ¦118¦                 0.00¦

   ¦ Счет N 969 «Штрафы,пени, неустойки полученны廦119¦                 0.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО ДОХОДОВ ПО СЧЕТУ N96                   ¦   ¦             26721.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦              РАСХОДЫБАНКА                    ¦---¦                     ¦

   ¦ Уплаченные процентыВСЕГО:                    ¦200¦                 0.00¦

   ¦ в томчисле:                                  ¦   ¦                     ¦

   ¦   -по расчетным, текущим идругим счетам      ¦   ¦                     ¦

   ¦   клиентов                                   ¦201¦                 0.00¦

   ¦   -по депозитам и вкладампредприятий,        ¦   ¦                     ¦

   ¦    организаций,кооперативов                  ¦202¦                 0.00¦

   ¦   -по вкладам граждан и вкладамвоеннослужащих¦203¦                 0.00¦

   ¦   -по текущим счетаминостранных              ¦   ¦                     ¦

   ¦    корреспондентов, организацийи граждан     ¦   ¦                     ¦

   ¦    винвалюте                                 ¦204¦                 0.00¦

   ¦   -по кредитам, полученным отдругих банков   ¦205¦                 0.00¦

   ¦   -по счетамГосстраха                        ¦206¦                 0.00¦

   ¦ Курсовые разницы по иностраннымоперациям     ¦207¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по операциям с ценнымибумагами и на  ¦   ¦                     ¦

   ¦ валютномрынке                                ¦208¦             10340.00¦

   ¦ Расходы по изготовлению,приобретению и       ¦   ¦                     ¦

   ¦ пересылке бланков, включаябланки строгой     ¦   ¦                     ¦

   ¦ отчетности, магнитных лент,упаковочных       ¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов для денежных билетови монеты и др.¦   ¦                     ¦

   ¦ материалов, необходимых дляработы с          ¦   ¦                     ¦

   ¦ клиентурой и веденияучета                    ¦209¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по перевозке ценностей ибанковских   ¦   ¦                     ¦

   ¦документов                                    ¦211¦                 0.00¦

   ¦ Расходы по оплате услугхозрасчетных ВЦ       ¦212¦                 0.00¦

   ¦ Почтовые и телеграфные расходыпо операциям   ¦   ¦                     ¦

   ¦клиентов                                      ¦213¦                 0.00¦

   ¦ Амортизационные отчисления поосновным фондам ¦214¦                 0.00¦

   ¦ Проценты и комиссия, уплаченныепо операциям  ¦   ¦                     ¦

   ¦ за прошлыегоды                               ¦215¦                 0.00¦

   ¦ Уплаченная комиссия по услугамклиентов и     ¦   ¦                     ¦

   ¦банков                                        ¦216¦                 0.00¦

   ¦ Прочиерасходы                                ¦218¦                 0.00¦

   ¦ Счет N 979 «Штрафы, пенинеустойки уплаченны廦219¦                 0.00¦

   ¦ Ремонт основныхфондов                        ¦220¦                 0.00¦

   ¦                                               ¦  ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО РАСХОДОВ ПО СЧЕТУ N 97КРОМЕ СЧЕТА N 971¦999¦             10340.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

          Доллары США                             

          ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА АКТИВА

-----T------------------------------------------------------------------------------------------------¬

¦СЧЕТ¦НАИМЕНОВАНИЕ                                                             ¦  СУММА  (един)       ¦

+----+------------------------------------------------------------------------------------------------+

¦ 060¦Наличная иностранная валюта иплатежные документы в иностранной валюте    ¦          11933189.00¦

¦ 061¦Наличная иностранная валюта впути                                        ¦            158502.00¦

¦ 062¦Нал. иностр. валюта и платежныедок-ты в иностр.валюте в обменном пункте  ¦            239503.00¦

¦ 072¦Корреспондентские счета убанков-нерезидентов в СКВ «НОСТРО»              ¦          65703782.00¦

¦ 074¦Ссудные счета в иностраннойвалюте                                        ¦         102744785.00¦

¦ 076¦Расчеты по прочиминостр.операциям, в т.ч. средства в инвалюте для продажи¦           8261393.00¦

¦ 080¦Счета у банков резидентов РФ в иностраннойвалюте                         ¦           1228017.00¦

¦ 082¦Корр.счета убанков-нерезидентов с ограниченной конверсией «НОСТРО»      ¦               814.00¦

¦ 194¦Вложения в государственныедолговые обязательства                         ¦           5643343.00¦

L----+-------------------------------------------------------------------------------------------------

    

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ СУММЫ, СПИСАННЫЕ ВУБЫТОК                     ¦   ¦                     ¦

   ¦ Просчеты и недостачи по кассовымоперациям    ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦403¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты по кассовымоперациям      ¦   ¦                     ¦

   ¦ (кроме валютныхценностей)                    ¦404¦                 0.00¦

   ¦ Принятые неплатежные и фальшивыеденежные     ¦   ¦                     ¦

   ¦ билеты имонета                               ¦405¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей                           ¦406¦                 0.00¦

   ¦ Хищения и растраты и другиезлоупотребления по¦   ¦                     ¦

   ¦ по прочим операциям банка (кромекассовых и по¦   ¦                     ¦

   ¦ перевозкеценностей)                          ¦407¦                 0.00¦

  ¦                                               ¦   ¦                     ¦

   ¦ Хищения ценностей и прочиезлоупотребления по ¦   ¦                     ¦

   ¦ которым виновные не являютсяработниками      ¦   ¦                     ¦

   ¦ банка или невыяснены                         ¦408¦                 0.00¦

   ¦ Утрата ценностей припересылке                ¦409¦                 0.00¦

   ¦ Суммы, выплаченные по притензиямклиентов     ¦410¦                 0.00¦

   ¦ Убытки по иностраннымоперациям               ¦411¦                 0.00¦

   ¦Прочие                                        ¦412¦             49680.00¦

   ¦                                              ¦   ¦                     ¦

   ¦ ИТОГО СПИСАНО ВУБЫТОК                        ¦999¦             49680.00¦

  ¦                                               ¦   ¦

                    Предполагаемыенормативы на дату

                        завершениявыпуска акций

Н1-отношение  капитала  кредитной организации  к  суммарному   объему

активов, взвешенных с учетом  риска:

 _____________К  _____________  х  100 =

Ар-944-(часть 945-часть 948)

155 761 957 633,49 х 100  =  34,90

446 446 004 869,56

Н2-норматив  текущей ликвидности-отношение  суммы  ликвидных  активов

банка к сумме обязательств банка посчетам до востребования и на  срок

до 30 дней:

ЛАт х 100 = 207 501 310 343,62 х 100= 58,00

ОВт         357 515 779 057,12

 Н3-норматив мгновенной ликвидности-отношение  суммы  высоколиквидных

активов банка к сумме обязательствбанка по счетам до востребования:

ЛАм х 100 =  129 752 598 809,06  х100 = 198,50

ОВм           65 377 468 222,14

Н4-норматив  долгосрочной ликвидности-отношение  выданных   кредитной

организацией  кредитов  сроком погашения  свыше   года   к   капиталу

кредитной организации, а также обязательствам  кредитной  организации

по  депозитным  счетам,  полученным  кредитам   и   другим   долговым

обязательствам на срок свыше года:

 Крд х 100 =   4 318 645 323,00

 К+ОД        155 761 957 633,49 + 1030 684 000,00 х 100 = 2,80

Н5-соотношение ликвидных активов исуммарных активов кредитной организации:

ЛАт  х 100 = 207 501 310 343,62  х 100= 39,00

А            531 739 323 149,66

Н6-максимальный размер риска наодного заемщика или группу связанных заемщиков:

Крз  х 100 = 52 788 746 000,00   х100 = 33,90

К            155 761 957 633,49

Н7-максимальный размер крупныхкредитных рисков:

SКркр  = 168 188 819 000,00          = 1,08

К        155 761 957 633,49

Н8-максимальный размер риска наодного кредитора (вкладчика):

Овкл  х 100 =  73 591 466 415,06  х100 = 47,20

К             155 761 957 633,49

Н9-максимальный размер риска на  одного заемщика-акционера  (пайщика)

банка:

Кра  х 100 =  15 000 000 000,00   х100 = 9,60

К            155 761 957 633,49

Н9.1-максимальный   размер  кредитов, гарантий    и     поручительств,

предоставленных банком своимучастникам ( акционерам):

СКра  х 100 = 46 616 058 103,00   х100 = 29,90

К            155 761 957 633,49

Н10-максимальный   размер  кредитов,   гарантий   и    поручительств,

предоставленных кредитнойорганизацией своим инсайдерам:

Кри  х 100 = _______0,00________  х100 = 0,00

К           155 761 957 633,49

Н11-максимальный  размер привлеченных  денежных  вкладов  (депозитов)

населения:

Вкл нас  х 100 =  52 055 590 771,07 х 100 = 33,40

К                155 761 957 633,49

Н12-норматив использованиясобственных средств  кредитных  организаций

для приобретения долей (акций) другихюридических лиц:

Кин  х 100 =  5 092 191 250,00    х100 = 3,30

К            155 761 957 633,49

Н12.1-максимально допустимое использование  собственных  средств  для

приобретения долей (акций) одного юридическоголица:

Кин1  х 100 = 3 000 000 000,00    х100 = 1,90

К            155 761 957 633,49