Реферат: Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОГО ДЕЛА

Факультет среднего профессионального образования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:«Учёт в банках»

на тему:«Организацияи учёт кредитования

юридических лиц»

Выполнил: студент II-го курса

Проверил:

г. Новосибирск – 2003

Содержание

Ведение

Правовое положение кредитных операций коммерческих банков

Учёт кредитования

2.1

Предоставление денежных средств клиентам банка.

2.2

Организация и учёт кредитования юридических лиц

2.3

Возврат клиентом-заёмщиком предоставленных ему денежных средств

Задача

Заключение

Список литературы

Введение

Система кредитования базируется на трёх «китах»: 1) субъект кредита; 2)обеспечение кредита и 3) объект кредитования. Можно по разному маневрироватьорганизационными основами, технологией кредитных операций, однако во всякойсистеме эти три базовых элемента сохраняют своё основополагающее значение,практически определяют «лицо» кредитной операции, её эффективность.

Эти базовые элементы системы кредитования неотделимы друг от друга. Успехв деятельности банка по кредитованию происходит только в том случае, есликаждый из них дополняет друг друга, усиливает надёжность кредитной сделки.Попытка разорвать их единство неизбежно нарушает всю систему, подрывает её,может привести к невозвратности банковских ссуд.

Кредит как экономическое отношение – это всегда риск и без доверия здесьне обойтись. Доверие несёт в себе определенный психологический оттенок, однакобесспорно основано на знании любого субъекта, либо объекта, либо обеспечениякредита. В конечном счёте можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникаеткак необходимый элемент кредитного отношения, с другой – как осознанная позициядвух сторон, имеющая определённое экономическое основание.

Специфика современной практики кредитования состоит однако в том, чтороссийские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативнойбазой организации кредитного процесса. Каждый коммерческий банк, исходя изсвоего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования.

1. Правовое положение кредитныхопераций

коммерческих банков

Кредитные отношения банка с юридическим лицом оформляются договором.Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от формсобственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческиебанки, с другой. Важным условием для заключения такого договора являетсяпредставление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявлениепредприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Как правило, предприятиепользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетныйсчет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитныеотношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволилнаиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка ипредприятия с учетом их прав и интересов.

Однакосфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банкии другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливатьлишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанностьпредоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила отоварном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную областьприменения.

Отличаясьот займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы,кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемногообязательства условия.

Послетого, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаютсяобязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок,сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами озайме. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договоруприменяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитномдоговоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностямзаемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующиеправила о займе:

¾

пп. 1 и 2 ст. 809);

¾

Статья820 придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он долженбыть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительностьэтого договора.

2 Учёт кредитования

2.1 Предоставление денежных средств клиентам банка.

Кредит по своей сущности, как экономическаякатегория, представляет разновидность сделки или договора между юридическимилицами. Участники договора, кредитной сделки, именуются «кредитор» и «заёмщик».

Допринятия банком решения о целесообразности предоставления денежных средствклиенту банку-кредитору следует тщательно изучить все представленные заемщикомдокументы:

-

копии учредительныхдокументов,

-

бухгалтерскую, статистическуюи финансовую отчетности (баланс и приложения к нему, расшифровки отдельныхпоказателей деятельности)[1],

-

бизнес-план, планымаркетинга, производства и управления,

-

прогноз денежных потоковзаемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежныхсредств (график поступлений и платежей клиента-заемщика),

-

технико-экономическоеобоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельностикредитуемой сделки.

Такжепровести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучить кредитную историюклиента-заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии задолженностипо обязательствам клиента-заемщика, в том числе просроченной задолженности,проверить полномочия должностных лиц клиента-заемщика, подписывающих договор напредоставление денежных средств, проверить наличие и качество обеспечения (залога,банковской гарантии, поручительства и др.), оценить полученную информацию.

Отклиентов-заемщиков, не обслуживающихся в потенциальном банке-кредиторе (т.е. неимеющих расчетного, текущего счета), кроме указанных выше документов и информации,следует запросить карточку образцов подписей лиц, уполномоченных подписыватьсоответствующие договоры/соглашения с банком и распоряжаться денежнымисредствами организации-заемщика.

Допринятия решения о целесообразности предоставления денежных средств следуеторганизовывать и проводить встречи-интервью с потенциальным заемщиком банка. Такиеинтервью с клиентом-заемщиком следует проводить на регулярной основе и вдальнейшем в течение срока действия договора.

Решениео предоставлении денежных средств рекомендуется принимать на основе анализафинансового состояния заемщика; уровня его кредитоспособности и платежеспособности;качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения; расчета достаточностипредоставленного обеспечения по размещаемым денежным средствам с учетомпричитающихся процентов и возможных издержек банка-кредитора по получении исполнения;оценки рисков, связанных с кредитованием конкретного клиента (особенно припредоставлении бланковых кредитов), в том числе анализа кредитного риска,валютного риска (при предоставлении денежных средств в иностранной валюте),отраслевого риска (анализируется состояние отрасли, к которой относитсязаемщик) и других рисков.

Послепринятия решения о предоставлении денежных средств уполномоченнымиспециалистами банка-кредитора производится подготовка текста договора.

Оформлениесделки по предоставлению денежных средств осуществляется путем заключения междубанком и клиентом банка соответствующего договора (генерального кредитногодоговора, кредитного договора, составленных с учетом требований ГражданскогокодексаРоссийской Федерации). В договоре определяютсяосновные условия предоставления и возврата (погашения) размещаемых банкомденежных средств. При этом в кредитном договоре могут быть определены цели, накоторые предоставляется кредит.

Договорподписывается:

1)с одной стороны — руководителем банка и главным бухгалтером банка либо лицами,которые уполномочены на заключение указанных договоров;

2)с другой стороны — руководителем и главным бухгалтером юридического лица.

Договорследует скрепить оттисками печатей банка-кредитора и заемщика — юридическоголица.

Оформлениедоговоров со стороны малых предприятий и предпринимателей, осуществляющих своюдеятельность без образования юридического лица, производится с учетомзаконодательства, регулирующего их деятельность.

Изменятьусловия договора имеют право вышеназванные уполномоченные лица. Все изменения идополнения к договорам оформляются в установленном порядке в письменной форме.

Вседокументы, представленные клиентом-заемщиком, получаемые банком-кредиторомответы на запросы банка-кредитора, а также документы, подтверждающие фактразмещения (предоставления) денежных средств, в том числе договор, дополнительныесоглашения к нему, договоры залога и другие договоры и копии распоряжений, хранятсяв досье клиента-заемщика, ведущемся банком-кредитором.

Документом,свидетельствующим о факте предоставления денежных средств клиенту, является выпискапо расчетному, текущему счету клиента.

Банкопределяет порядок формирования досье клиентов-заемщиков и организовывает иххранение в течение не менее 5 лет, а по истечении установленных сроков храненияпередает их в архив, где досье клиентов хранятся в установленном порядке.Указанная работа осуществляется под руководством главного бухгалтера ируководителя соответствующего подразделения банка, в компетенцию котороговходит размещение средств у клиентов.

Вкачестве одного из условий кредитного договора следует предусматривать правобанка расторгнуть кредитный договор досрочно в случае нарушенияклиентом-заемщиком предусмотренных кредитным договором обязательств. Клиенту-заемщикутакже может быть договором предоставлено право в силу обоснованных причин не использоватькредит (кредитную линию) полностью или частично. Первоначально согласованнаявеличина кредита (кредитной линии) в последующем может быть также скорректированасторонами, указанное условие следует предусматривать в кредитном договоре.

Всоответствии с условиями заключенного договора банк производит размещениеденежных средств у клиентов банка. При этом открытие соответствующих ссудных счетов,счетов по учету прочих размещенных средств сопровождается уведомлением налоговыхорганов в установленном порядке.

Вкачестве одного из примеров размещения (предоставления) денежных средств насиндицированной (консорциальной) основе может рассматриваться участие банка вобъединении (консорциуме) нескольких банков для предоставления крупного кредитаодному клиенту-заемщику на основании соглашения между банками-кредиторами опредоставлении кредита на синдицированной (консорциальной) основеклиенту-заемщику и соответствующих кредитных договоров, заключаемых каждым изэтих банков-кредиторов с клиентом-заемщиком.

Уполномоченномуподразделению банка следует организовать ежедневный контроль за срокамипогашения (возврата) клиентами-заемщиками предоставленных им денежных средств иуплатой процентов по ним, в том числе за состоянием просроченной задолженностипо кредитам клиентов-заемщиков, и предпринимать необходимые меры к еепогашению.

* * *

Размещение(предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальнойвалюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требованийдействующего законодательства.

Предоставление(размещение) банком денежных средств юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисленияденежных средств на расчетный или текущий счет, в том числе при предоставлениисредств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы.

Предоставление (размещение) банком денежныхсредств клиентам банка осуществляется следующими способами:

1)разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт;

2)открытием кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальной суммекредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока ипри соблюдении определенных условий соглашения.

Подоткрытием кредитной линии следует понимать также заключение договора напредоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержаниюотличаются от условий разового кредитного договора;

3)кредитованием банком расчетного счета клиента банка (при недостаточности илиотсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетногосчета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотренопроведение указанной операции. Кредитование банком расчетного/текущего принедостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется приустановленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведенауказанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашенывозникающие кредитные обязательства клиента банка;

4)участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка насиндицированной (консорциальной) основе;

5)другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Предоставление(размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основаниираспоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка иподписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Враспоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых (размещаемых)средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата)погашения (возврата) средств — общая сумма либо несколько сумм, если погашениебудет осуществляться по частям, для кредитных договоров — цифровое обозначениегруппы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производитсятакже на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов иприравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком вустановленном Банком России порядке, стоимость залога (если имеется договорзалога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство,опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

Указанноераспоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а такжераспоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтериюбанка для помещения в документы дня.

В случаепринятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление(размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств почастям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентныхставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченногодолжностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

Всоответствии со статьей 24Федеральногозакона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязанысоздавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежнымсредствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможныхпотерь, связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств.

* * *

Резерв на возможные потерипо ссудам (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимостьформирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков.Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условийфинансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банковв связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные потерипо ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резервна возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашеннойклиентами банка ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанногорезерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисковпроизводится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненнойк ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, аименно:

-

** *

Кредиты, предоставляемыебанком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в томчисле государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и инымиспособами, предусмотренными федеральными законами или договором.

При нарушении заемщикомобязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленныекредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, атакже обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленномфедеральным законом

Счет 913«Обеспечение предоставленныхкредитов и размещенных
средств»

Назначениесчета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещенийсредств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита.Счет активный.
По приходу счетов 91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг,включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных вобеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии,поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.
По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а такжепосле погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитныхдоговоров и договоров на размещение средств.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счетах 91301, 91302 учитываютсяоткрытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорнойсумме в корреспонденции со счетом 99999.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету 91302.
Списание сумм со счета 91301 производится после погашениякредита и закрытия кредитного договора.
Неиспользованная сумма со счета 91302 списывается после прекращениявыдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.
Аналитический учет по счетам 91301,91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредитаи по каждому кредитному договору.

Качество обеспеченияопределяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью ихликвидности.

Реальная(рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска поконкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются вовнимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества,предоставленного в залог.

Обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залогодновременно отвечает следующим требованиям:

— его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банкуосновной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (вслучае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год — процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течениеближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговыхправ.

— вся юридическая документация в отношении залоговых прав банкаоформляется таким образом, что время, необходимое для реализации залога, непревышает 150 дней со дня, когда реализации залоговых прав становится для банканеобходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чемна 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгулибо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды,выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектовРоссийской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительстви гарантии центральных банков стран из числа «группы развитых стран»,а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно обеспеченная ссуда- ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному изтребований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории недостаточно обеспеченных относятсятакже ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран из числа«группы развитых стран», и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная ссуда — ссуда, не имеющая обеспечения.

Классификация ссудпроизводится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплатызаемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленныйкредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссудыподразделяются на 4 группы:

1 группа — стандартные(практически безрисковые) ссуды.

2 группа — нестандартныессуды (умеренный уровень риска невозврата),

3 группа — сомнительныессуды (высокий уровень риска невозврата),

4 группа — безнадежныессуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляетсобой фактические потери банка).

Исходя из формализованныхкритериев:

К «стандартным ссудам»могут быть отнесены:

а) текущие ссудынезависимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним,кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

б) следующие обеспеченныессуды:

— текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 календарныхдней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу до 5 календарных дней включительно;

— переоформленные один разбез изменения условий договора.

К «нестандартнымссудам» могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченныессуды:

— текущие ссуды приналичии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

— переоформленные два разабез изменения условий договора;

— переоформленные один разс изменениями условий договора;

б) недостаточнообеспеченные ссуды:

— текущие ссуды приналичии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу до 5 дней включительно;

— переоформленные один разбез изменений условий договора;

в) льготные текущиессуды и ссуды инсайдерам[2]

К «сомнительнымссудам» могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченныессуды:

— текущие ссуды приналичии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу от 31 до 180 дней включительно;

— переоформленные два разас изменением условий договора;

— переоформленные болеедвух раз независимо от наличия изменений условий договора;

б) недостаточнообеспеченные ссуды:

— текущие ссуды приналичии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

— переоформленные два разабез изменений условий договора;

— переоформленные один разс изменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

— текущие ссуды приналичии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

— с просроченной выплатойпо основному долгу до 5 дней включительно;

— переоформленные один разбез изменений условий договора;

г) льготные ссуды и ссудыинсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5дней включительно.

Все прочие ссуды, по своимпризнакам не попадающие в число указанных выше, относятся к «безнадежным».

К безнадежным ссудамследует также относить ссудную задолженность, образовавшуюся в результатепереоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основаниидоговоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе врезультате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьеголица.

Начиная с 01.09.1999 банкиотносят ссудную задолженность заемщиков в 4-ю группу риска и создаютрезерв на возможные потери одновременно с предоставлением ссуды, если по даннойссудной задолженности одновременно присутствуют следующие признаки:

-

Поддающиеся обобщениюформализованные критерии оценки кредитных рисков представлены в таблице классификациивыданных ссуд и оценок кредитных рисков (таблица 1).

Таблица 1

Классификация ссуд исходя изформализованных критериев

оценки кредитных рисков

Обеспеченная

Недостаточно обеспеченная

Необеспеченная

Текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней

1

-

ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно

-

текущая задолженность с просроченной выплатой процентов до 5 дней включительно

-

переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора

1

2

3

-

ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно

-

текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 6 до 30 дней включительно

-

переоформленная один раз с изменениями условий договора по сравнению с первоначальным, либо переоформленная два раза без каких-либо изменений договора

2

3

4

-

ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно

-

текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 31 до 180 дней включительно

-

переоформленная два раза с изменением условий договора или более двух раз независимо от наличия таких изменений ссуды

3

4

-

ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней

-

текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней

4

При наличии по данномуссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группериска, каждая вновь выданная данному ссудозаемщику ссуда сразу же должна бытьотнесена к той же группе кредитного риска (ко 2, 3 или 4 группе рискасоответственно).

При регулировании величинысозданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщикупредоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся заданным заёмщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска,присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

Привозврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска поданному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженностьклассифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва навозможные потери по ссудам.

Суммы, не взысканныебанком по своим гарантиям и учтенные банком векселя, не оплаченные в срокотносятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого этиостатки учитываются на этих счетах в балансе банка.

При непогашениизадолженности банки обязаны:

— в конце рабочего дня,являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленнойдоговором, либо иным документом, остатки задолженности клиентов в частиосновного долга переносить на счета просроченной задолженности,

— в конце рабочего дня,являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но неполученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

В случае, если погашениедолга осуществляется поэтапно, то оценка кредитного риска всей ссуднойзадолженности производится на основании максимального количества дней,прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгуили по процентам). Независимо от режима погашения долга резерв создается подвсю сумму основного долга.

* * *

Банки в обязательномпорядке должны формировать резерв на возможные потери на сумму основного долгапо всем ссудам, по нормативам, приведенным в таблице 2

Таблица 2.

Размер отчислений в резерв поклассифицированным ссудам.

Группа риска

Размер отчислений в (%) от суммы основного долга

100

Резерв на возможные потерипо ссудам отражается на балансовых счетах NN 45215 «Резервы под возможныепотери», 60324 «Резервы под возможные потери по расчётам с дебиторами»

Приэтом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженностина отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

Резерв на возможныепотери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям» отражается на отдельных лицевых счетах балансовогосчета N 60324 «Резервы под возможные потери порасчетам с дебиторами».

Резерв на возможные потерипо ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий деньотчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический

ианалитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери поссудам в российских рублях.

Общая величина резерва(остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должнаежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактическойссудной задолженности, в т.ч. с учетом изменения суммы основного долга приизменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, на датурегулирования, и от группы риска, к которой отне

еще рефераты

Еще работы по банковскому делу и кредитованию

Реферат по банковскому делу и кредитованию

Система кредитования и ее современные формы

29 Августа 2013

Реферат по банковскому делу и кредитованию

Учет лизинговых операций

29 Августа 2013

Реферат по банковскому делу и кредитованию

Коммерческий банк( по Казахстану)

29 Августа 2013

Реферат по банковскому делу и кредитованию

Вексель – как форма денежного обращения

29 Августа 2013