Реферат: Бухгалтерский учёт в банках

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

1.   Принципы банковской коммерции. Стратегиякоммерческого банка и факторы успеха его деятельности.

2.   Организация банковского аналитического исинтетического учета

       а)  Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях.

       б) Документы аналитического исинтетического учета.

        в) Документы синтетического учета.

       г) Автоматизация банковских операций.

 3. Особые банковские учетные позиции

       а) Забалансовые позиции банковского бухгалтерского учета.

        б) Общие подходы к составлениюспециальной учетно-операционной

           документации.

       в) Управленческая документацияиспользуемая для формирования

           общей финансовой, статистическойотчетности и при расчете

            нормативов ЦБ РФ.

       г) Разработка отдельных учетных агрегатов.

 4. Банковская отчетность

        а) Баланс банка и принципы егопостроения. Новый план счетов бухгалтерского учёта в кредитных организацияхРФ.                                                                                                     

        б) Текущая бухгалтерскаяотчётность    .

        в) Годовая бухгалтерская отчётность.

        г) Анализ деятельности коммерческихбанков.         

5.<span Times New Roman"">    

Анализ финансовойотчётности ОАО «ТрансКредитБанк» на 1 января 2001г.

а)Анализ деятельности коммерческих банков

б)Анализ активов банка.

в)Анализ пассивов банка.

г)Анализ соблюдения обязательных экономических нормативов деятельности банка.

д)Анализ доходов банка.

е)Анализрасходов банка.

  Заключение.

Приложение.

Введение

       В услугах  банков нуждается большая часть граждан, фирми государство. Обращаясь в банк за помощью, они становятся его клиентами.Первые банки возникают в VIII-V веке до н.э. в Древнем Вавилоне. Они давалиссуды на покупку семян. Значение слова «банк» восходит к итальянскомуслову  banko(скамья) и указывает нафункцию обеспечения платежного механизма нужными денежными средствами.Исторически ( Италия, XIIвек) с этим словом ассоциировалась скамья или стол для совершения обменных сделок.  Французский эквивалент – bangue(сундук) указывает нафункцию приема вкладов (пассивная операция) для ведения кассы (активнаяоперация). Современный вид банки получают в XVIвеке в городах, где зарождался капитализм(Венеция и другие итальянские города).

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA; layout-grid-mode:line;mso-bidi-font-weight:bold">

<span MS Mincho"">Принципы банковской коммерции.

<span MS Mincho"">

          Коммерция вбанковской сфере базируется на определенных принципах. Главный среди них — принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли.Движущим мотивом деятельности банка является получение прибыли.

<span MS Mincho"">      Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса.Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход наинвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаряувеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная,надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы вдостаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банкапредоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль — основной источник собственного капитала. Даже экономические группы,непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получаюткосвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская системаозначает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависятфирмы и потребители.

<span MS Mincho"">      В последнее время показатель прибыли и в нашей странеофициально стал главным показателем деятельности банка.  Доходность, прибыльность как принцип означаетто, без чего банк не может существовать, без чего теряется смысл егоэкономического обслуживания. Показатель можно изменить, заменить другим,принцип отменить нельзя, он носит неизбежный постоянный характер.

<span MS Mincho"">      Второй принцип банковской коммерции умещается в формулу:«Подешевле купить — подороже продать». Собственно, это спекулятивныйпринцип. Поэтому банк с полным основанием можно назвать спекулятивным предприятием.Конечно, спекуляция со стороны банка имеет свои пределы. Каждый имеет правоторговать, но для этого спекуляция должна носить «цивилизованный»характер. Для этого она обязана опираться на законодательство, не противоречитьему. Предполагается, что для осуществления коммерции каждый из банков при этомрасполагает равными  информационнымивозможностями о рынке. Биржа с ее котировкой ценных бумаг, информация о рынкетого или иного продукта, анализ тенденций в развитии отраслей народногохозяйства могут дать каждому равные возможности делать свой бизнес. Равныевозможности должны быть созданы и в создании продукта. Только в том случае,если каждый банк получит возможность предложить свою услугу, реализовать ее врамках законодательства, можно говорить о действительно цивилизованных формах,при которых спекуляция теряет свой криминальный оттенок и становится нормойпредпринимательства. Чем больше в этих условиях банк становится спекулянтом,тем в большей степени его деятельность соответствует изначальным принципамкоммерции. От того, насколько удачно «спекулирует» банк, зависит егоуспех, его прибыль.

<span MS Mincho"">      Для коммерческого банка небезразлично, какой ценой достигнутаприбыль. Принцип банковской коммерции предполагает получение большей прибылипри меньших инвестициях. Небезразлична для банка и его собственная доля в общихресурсах, с помощью которых формируется доход. Каждому банку известно, чтоэффект будет тем более заметен, если большая прибыль достигнута при меньшей егособственной доли в пассивах.

<span MS Mincho"">      С позиции коммерции не должно быть празднолежащих ресурсов. Вседеньги, все ресурсы обязаны максимально работать. Реальности, однако, состоят втом, что какая-то часть средств находится в резервах, обращается слабо, либо необращается совсем. Разумеется, с позиции бизнеса это противоестественно,поэтому всегда полезно знать, что прибыль будет тем выше, чем выше доля кредитовпо отношению к первичным и вторичным резервам.

<span MS Mincho"">      Предпосылкой реализации целей банковской коммерции является безопасностьбанковской деятельности. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чемвыше безопасность банка и меньше риск. И тем не менее банк- это рисковоепредприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк-это риск, затем периодожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. Но коммерции вредно опираться напринцип случайности, напротив, она носит постоянный характер, ее цели при различныхколебаниях должны быть реализованы. Важный принцип банковской коммерции состоитздесь в том, что банк как экономическое предприятие может рисковать своимкапиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачнойили неумелой коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать клиент.

<span MS Mincho"">      Банковская коммерция должна действовать по принципу: все дляклиента. Банк несет полную ответственность за клиента, обеспечивает егоприбыль. Поскольку банковская коммерция развернута на хозяйство в целом, тодоходность, получение прибыли не может быть целью только банка, она составляетвсеобщую цель банка с клиентом. На практике все должно быть в согласии: преждевсего прибыль клиента, а затем прибыль банка; верно, однако и то, что прибыль клиента- это не единственная цель, а основа для получения банковской прибыли.Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует и свой собственный интерес.

<span MS Mincho"">      Партнерские отношения коммерческого банка с клиентамибазируются на принципе взаимной заинтересованности. Только в том случае, еслибанк и предприятие заинтересованы друг в друге, можно рассчитывать, что партнерскиеотношения между ними действительно состоятся. Свою выгоду банк может получитьне прямо от данного клиента, а от клиентов данного клиента, которые вместе сним приходят со своими деньгами в банк. Свой коммерческий интерес банк,наконец, реализуют не сразу, не немедленно, а по истечении определенноговремени. В связи с этим сегодня то или иное предприятие может не интересоватьбанк с позиции получения прибыли, сегодня клиент находится в прорыве,испытывает платежные затруднения, однако уже в ближайшее время потенциальныеубытки могут обернуться для банка крупной прибылью. Банкиру не следует быть алчным,прибыль может прийти потом. Ее ожидание — тревожный, волнительный момент, но оннеизбежен, оправдан, ибо банковское дело всегда было достаточно рентабельнымпредприятием.

<span MS Mincho"">      К сожалению, в условиях перехода к рыночной экономикероссийские банки понимали принцип прибыльного хозяйствования как принцип, обеспечивающийисключительно их собственный экономический интерес. Прибыль банка становиласькак бы на первое место в деятельности кредитного учреждения. Эффект достигалсяпрямолинейным путем: получить с клиента как можно более высокую плату.Стремление «обобрать» клиента достигало фантастических размеров. Ни окаком подлинном значении  принципов банковскойкоммерции здесь не идет речь, это извращенное понимание принципов коммерции,которое неизменно должно привести как к убыткам клиента, так и в конечном счетек потерям  банка, потерям клиентуры, авместе с ней и прибыли от банковской деятельности.

<span MS Mincho"">

<span MS Mincho"">

Стратегия коммерческого банка и факторы успеха егодеятельности.

<span MS Mincho"">

<span MS Mincho"">      Под стратегией коммерческого банка надо понимать учение онаиболее эффективной его деятельности. Если стратегия разработана, если научноепредставление о банковской деятельности сформировано, то это является решающимфактором успеха банковской деятельности. Для устроителей банка прежде всегодолжны быть ясны его цели, стратегические позиции при этом предполагаютсяразные. Разумеется, политика банка в каждом из конкретных случаев будетнеодинаковой. Стратегия должна учитывать внешние условия банковскойдеятельности, определять тот результат, которого банк стремится достигнуть.Можно сказать, что стратегия является как бы частью общей системы, элементом,фактором успеха банковской деятельности.

<span MS Mincho"">      Цель коммерческого банка определяется с позиции его доходности,рентабельности, структуры баланса, направлений его деятельности (депозитнаяполитика, политика на финансовом рынке, в области кредитования ссудногопроцента и др.). В каждом конкретном случае могут быть общие цели ( в целом побанку, на перспективу) и частные цели, формируемые как текущие задачи.Сочетание стратегических целей и оперативных задач, сочетание стратегического итекущего планирования позволяют коммерческим банкам избежать неудач в своейдеятельности, полнее реализовать свой интерес в мире коммерции. Яснаястратегическая ориентация банка дает ему значительный импульс для развитияпредпринимательской деятельности.

<span MS Mincho"">      Немаловажное значение в организации деятельности банка имеетего структура. До недавнего времени она носила отпечаток  старой системы. Каждый банк с позиции построениясвоего аппарата управления воспроизводил одну и ту же схему, отражающуюскудность выполняемых им операций ( в основном по управлению кредитованием). Вхождениебанков в рыночные отношения неизбежно должно разрушить это однообразие.

<span MS Mincho"">      Рядом со стратегической ориентацией банка, определяющей успехбанковской деятельности, следует выделить качество и квалификацию менеджмента,его маркетинговую активность. Западные банки смогли сделать качественный скачокв своем развитии, прежде всего благодаря прекрасно налаженному маркетингу именеджменту. Акцент на современные методы управления, технологию, широкие связибанка с внешними структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощныйимпульс для развития. Следует отметить, что именно отсутствие культурыпредпринимательства, неэффективная система управления являются в настоящее времязаметным тормозом в  банковском обслуживании.

<span MS Mincho"">      Стратегия коммерческого банка немыслима без обращения к банковскомуперсоналу. Руководитель банка — это не номенклатурная должность, он не столькоадминистратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова, профессионал,обладающий коммерческими и аналитическими способностями. Когда говорят охорошем банке, то имеют в виду, прежде всего банк, обладающийвысококвалифицированными кадрами. И это не случайно. В современный банк(разумеется, при достаточно развитой сети кредитных учреждений) клиенты идут недля того, чтобы получить ту или иную финансовую услугу, а для того, чтобывоспользоваться советом банка, как правильнее организовать бизнес. Разумеется,для того чтобы обеспечить подобное качество работы, в банке должна бытьсформирована сильная команда, способная поддерживать его высокий профессиональныйавторитет.

<span MS Mincho"">      Это стратегические факторы, обеспечивающие успех банковской деятельности.Помимо этих факторов есть и другие. Их можно назвать оперативными.

<span MS Mincho"">      Удача редко приходит неожиданно. Банк — это не рулетка, аповседневный напряженный труд. Успеха можно добиться только тогда, когда банковскаяполитика ориентирована на определенные ценности, неизбежно приводящие кдостижению желаемого. Среди оперативных факторов, приводящих к успеху, следуетвыделить ориентацию коммерческого банка на клиента. Клиент всегда прав, это нелозунг, а подлинная философия поведения банка, рассчитанная на ожидание дохода.В наших условиях это не так просто сделать. Так как хозяйство долгое время былона диктате банка, а не наоборот. Тем не менее, там, где банку удается«перебороть» себя, наконец, встать на единственно правильный путь,там удача неизбежна.

<span MS Mincho"">      Но доверие к банкам завоюешь не за один день, а стабильной повседневнойполитикой, сориентированной на удовлетворение потребностей предприятий инаселения. Акценты на всемерное развитие доверительных и партнерских отношенийс клиентом  должны практическисосуществовать с философией мотивации и продажи банковского продукта,ориентацией на рынок, его меняющиеся потребности.

<span MS Mincho"">      Важнейшим оперативным фактором успеха банковской деятельностиявляется стратегия затрат, линия на экономию затрат труда, снижение стоимостибанковских услуг. К сожалению, нашими банками утрачено чувство экономии своихсобственных затрат, исчезли такие понятия, как себестоимость кредитного рубля,без чего, конечно, не может быть и эффективной политики. Выжить в жесткойконкурентной борьбе, получить большой доход можно только на базе экономии,рачительного отношения к ресурсам, ускорения оборачиваемости средств.Следовательно, и здесь банкам необходимо не только преодолеть себя, но исоздать механизм, который обеспечивал бы экономию производимых затрат, снижениесебестоимости банковского продукта.

<span MS Mincho"">          В качестве факторов, обеспечивающихуспехи коммерческого предприятия, бесспорно, выступают: создание всеобъемлющихинформационных систем, сотрудничество с иностранными банками, диверсификациябанковского риска (по отраслям, формам собственности, видам услуг), организациявнутреннего банковского аудита, в целом переход на новую технологию банковскогообслуживания.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«MS Mincho»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA;layout-grid-mode:line">

  Аналитический  исинтетический учет в кредитных  организациях  

       По договору банковского счета банкобязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежныесредства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдачесоответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.

        Банк может использовать имеющиеся насчете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственнораспоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролироватьнаправления использования денежных средств клиента и устанавливать другие непредусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его правараспоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковскогосчета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договорбанковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда суммаденежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимальногоразмера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такаясумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка обэтом; при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное непредусмотрено договором. Такие же правила распространяются и накорреспондентские счета банков. В банковских учреждениях все операции покредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующихдокументов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах:аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).

  В счетаханалитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота итекущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например,открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления ивыдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средствна расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов,в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетамиявляются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность поссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов балансааналитические счета группируются в синтетические- балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитическихсчетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этомусинтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов- остаток по нему. Состав аналитическихсчетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характеромучитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренныхноменклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевыхсчетах, которые и являются его документацией. Они открываются не толькопредприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иныхсредств, например — фондов банка.

                   Документыаналитического и синтетическогоучета

      Итак, документамианалитического учета являютсялицевые счета,     которым присваиваютсянаименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять егопринадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые принумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиватьсяновым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после31 декабря), в котором был закрыт старыйдоговор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущейоперации по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту,отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток наконец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться:дата совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номеркорреспондентского счета, суммы- отдельнопо дебету, кредиту и остаток.

Допускается ведение учета взносов акционеров,вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП,товарно-материальных ценностей и других, важных для банка операций, поотдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговымисуммами.

Открытые счета клиентам регистрируются в специальнойкниге. В книге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытиясчета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента;наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачивыписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытиясчета; примечание.

Учетной политикой кредитной организации может бытьпредусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ,при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечаткиведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельноедело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующихсчетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытыхсчетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного)бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная организация можетвести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы повсем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетовклиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо егозаместителя.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно кдействующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются вбухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета ипредназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки изкоторых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевыхсчетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписейработников кредитной организации.

После выдачи выписок клиентам лицевые счета заотчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов побалансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетовв ЭВМ ведётся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях,и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного дляхранения соответствующих документов.

Для регистрации всех операций, проведенных за деньпо документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитнойорганизации, ведется бухгалтерский журнал.Журнал составляется в двух экземплярах по утвержденной форме:

<span Times New Roman",«serif»">БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

<span Times New Roman",«serif»"> (приложение к правилам БУ10)

<span Times New Roman",«serif»">за_____г.

Номер документа (последние три знака)

           Номер счета (первые 8 знаков)

               Сумма в рублях и копейках

По дебету

По кредиту

По дебету

По кредиту

1

2

3

4

5

Итого по мемориальным документам

Итого по кассовым документам

Всего по балансовым счетам

Итого по кассовым и мемориальным документам по внебалансовым счетам

Всего документов

Одновременно составляютсякассовые журналы, один экземпляр которого приобщается к бухгалтерскому. Нарядус журналами составляются ведомости остатков по счетам (приложение к правилам БУ11) и остатков привлеченных и размещенныхсредств (приложение к правилам БУ12).

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМКРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ11)

Номер счета1/2 порядка

Номер лицевого счета

Наименование счетов и разделов баланса

Код валют

Исходящие остатки на отчетную дату

1-2

3

4

5

6-7

АКТИВ итого по лицевым счетам итого посчетам второгопорядка итого по счету первого порядка итого по активу

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA;layout-grid-mode:line">

                               Документысинтетического учета

            Документами  синтетического  учета являютсяежедневные оборотная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется побалансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день.Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальныеи годовые даты- нарастающим итогом сначала года. Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностраннойвалюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаютсяв отчетности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаютсяв ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов. Банковский баланспредставляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либоразместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс долженотвечать следующим основным требованиям:составляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммыпоказываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте,выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первогопорядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетовсуммы показываются по контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (суммпо  контрсчетам); баланс должен бытьоформлен в виде таблицы, т.е. в заголовке указываются название кредитнойорганизации, дата баланса и единица измерения и другие данные; остатки подебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться«баланс». Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления ипредставления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеютобобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс пооперациям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составленза истекший день до12 часов местноговремени на следующий рабочий день. Сводный баланс с включением балансовфилиалов составляется до12 часовследующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственновыполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются наоснове баланса по счетам второго порядка по формам, принятым в кредитнойорганизации.

  Балансы иоборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитнойорганизации, главным бухгалтером или по их поручению- заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам,ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются послерассмотрения главным бухгалтером или по его поручению- заместителем главного бухгалтера.

 Суммы,отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам,отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивым программнымобеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанныхрегистрах бухгалтерского учета.

  Передподписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банкадолжны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерскомжурнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков посчетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотнойведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетамвторого порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам,показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. Опроизведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписямидолжностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производилбухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалованалитического и синтетического учета не допускается.

                             Автоматизация  банковскихопераций 

        Первыебанковские компьютеры  появились в США вконце 50-х годов и предназначались для автоматизации обработки платежныхдокументов (чеков, платежных поручений). В1959г. в BankofAmericaначала работать электроннаяустановка для осуществления депозитных чековых операций — «ЭРМА». Важным этапом внедрения ЭВМ в сферу банковских операцийявилась разработка общей системы кодирования и записи информации на денежныхдокументах, позволяющей электронному устройству автоматически считывать данныес документов. С1954 г. финансовымиучреждениями США и в дальнейшем банками других капиталистических стран былапринята «МИКР»- система записиреквизитов документа цифрами особой конфигурации, которые печатаются в нижнейчасти бланка специальными магнитными чернилами. Для автоматической обработкичеков и других платежных документов, имеющих подпись магнитными чернилами, разработаныпоточные линии, которые, помимо компьютера, включают сортировочные и считывающиеаппараты, механизмы для магнитной надпечатки, быстродействующие печатныемеханизмы для изготовления выписок, журналов и другой бухгалтерской документации.

Первая попытка автоматизации банковских услуг,осуществлявшаяся в начале 70-х годов, окончилась неудачей. Внедрение ЭВМ в 80-егоды приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив буквально все направлениябанковской деятельности. ЭВМ стали дешевле, компактнее, надежнее, а значит иболее доступными и удобными в эксплуатации. Во многом это связано с появлениемперсональных ЭВМ, которые не уступают по своим эксплуатационным качествамбольшим ЭВМ. Немаловажным оказалось и совершенствование программногообеспечения.

Новые возможности автоматизации банковских операцийвозникли благодаря внедрению в банковскую практику ЭВМ, работающих в режимеразделения времени и допускающих использование многочисленных каналов дляодновременного приема и вывода информации. К ЭВМ подключаются особые пульты(терминалы) с дисплеями для передачи данных на большие расстояния инепосредственного введения сведений в компьютер.

Современные технологии позволили координироватьдеятельность сотен и тысяч подразделений крупнейших банков, действоватьодновременно на рынках нескольких стран. Помимо гигантских международныхэлектронных систем типа SWIFTмногие банки создали собственныесистемы связи с отделениями и клиентами, в том числе на базе космическихспутников.

Создание систем электронной передачи денежныхсредств за рубежом было связано с исследованиями и выработкой рекомендаций вобласти соответствующих административных и правовых действий.

Компьютеризация банковских операций, рабочих мест,наряду со стандартизацией и унификацией документов кредитных учреждений,позволяет комплексно решать проблемы анализа банковской информации, разработкирегиональных, межрегиональных и международных систем банковских операций.

В компьютеризации банки видят техническое средство,которое обеспечивает сокращение издержек и повышение качества обслуживания.

В настоящее время сложилась система предоставлениябанковских услуг на основе использования ЭВМ, состоящая из трех уровней. Кпервому уровню относятся розничные банковские услуги, предусматривающие использованиеавтоматов-кассиров, банковские карточки и системы расчетов в торговых точках; атакже услуги, связанные с обработкой и хранением денежных документов. Ковторому уровню относятся оптовые банковские услуги, предусматривающие переводденежных средств по телеграфу, управление денежными операциями и их контроль. Ктретьему уровню относятся автоматизированные расчетные палаты (AutomatedClearingHouse-ACH).

Тенденции развития будущих электронных системрасчетов, платежей, перевода денежных средств определяются совокупностьюинтересов различных социальных слоев населения. В настоящее время банкипо-прежнему являются основной движущей силой, определяющей развитие этихэлектронных систем. Главная причина этого состоит в стремлении затормозить ростпроизводственных издержек, особенно в трудоемком розничном банковскомобслуживании. Автоматизация, нашедшая свое выражение в банкоматах, автоматическихрасчетных палатах и других формах банковского обслуживания, явилась частьюответа банков на совместное воздействие повышения заработной платы и растущегообъема обрабатываемых бумажных документов. Но свою деятельность в этомнаправлении банки осуществляют с большой осторожностью и ориентацией наполучение прибылей.

К концу девяностых годов микроэлектрониказначительно продвинулась вперед и предложила новые технологические возможности.Волоконная оптика со стеклов

еще рефераты
Еще работы по банковскому делу и кредитованию